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CONTRÔLE DE GESTION Ali Dardour ali dardour kedgebs com C CLE CONTRÔLE DE GESTION Contrôler la gestion d ? une entreprise c ? est ma? triser sa conduite en s ? e ?orçant de prévoir les événements pour s ? y préparer avec son équipe et s ? adapter à une solution évolutive PCG CPLAN Prévoir Prévisions Moyen Long Terme Court Terme Global Préparer Réalisation Analytique Qualitative Adapter Contrôle Constat Rendre compte Comprendre Expliquer OUTILS Plan Stratégique Budget Comptabilité Finance Comptabilité de gestion Analyse de données ou statistiques Tableau de Bord Reporting Analyse des écarts C CI INTRODUCTION La gestion budgétaire dé ?nition Selon le Plan Comptable Général le GB désigne un Mode de gestion consistant à traduire en programmes d ? action chi ?rés appelés budgets les décisions prises par la direction avec la participation des responsables ? Il faut prendre en considération la dimension contrôle à postériori des réalisations avec ces mêmes prévisions par la mise en évidence d ? écarts signi ?catifs qui doivent entra? ner des actions correctives Ainsi la gestion budgétaire renvoie à deux phases une phase de budgétisation prévision et une phase de contrôle budgétaire Analyse des écarts On peut rajouter une phase intermédiaire pilotage en cours de l ? action CI INTRODUCTION ? A L'articulation entre le plan stratégique et les budgets Le système plan-programmes ? comprend les éléments suivants ??Le diagnostic ou l'analyse de l'environnement économique de l'entreprise SWOT par exemple ??Le plan d'actions stratégiques ??Les plans d'actions opérationnelles ??Les di ?érents budgets ??Le système de contrôle des budgets contrôle budgétaire Ces di ?érents éléments s'articulent selon le schéma suivant CI INTRODUCTION ? A L'articulation entre le plan stratégique et les budgets CI INTRODUCTION ? B Les étapes de la démarche budgétaire Etape Di ?usion des instructions budgétaires par la Direction Générale de l ? organisation via la lettre de cadrage Cette lettre peut contenir les informations suivantes ? Objectifs de ventes et de production ? Paramètres prix de vente taux de marge e ?ectifs ? L'environnement économique ? Le calendrier budgétaire ? Etc Etape Elaboration des pré-budgets niveau divisionnel et ou fonctionnel en fonction de la structuration de l ? entreprise ? Mise en ?uvre des orientations dé ?nies par la direction ? Prise en compte des contraintes propres à chaque centre de responsabilité CI INTRODUCTION Etape Consolidation et arbitrage budgétaire niveau du contrôleur de gestion central ? Objectif s'assurer que les pré-budgets proposés sont cohérents avec la politique générale de l'entreprise ? Synthèse ?nancière compte d'exploitation prévisionnel bilan prévisionnel situation prévisionnelle de trésorerie ? Synthèse et contrôle de gestion suivi des budgets NB Une procédure de navette dite navette budgétaire est instituée entre les responsables opérationnels et leurs managers sur des propositions d ? objectifs Les décisions sont prises sur la base de consensus la hiérarchie s ? assurant seulement de leur cohérence avec la politique générale de l ? entreprise CI INTRODUCTION ? C L ? architecture budgétaire des prévisions Budgets déterminant Budget d ? investissement Prévision des frais