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Chap 3 cours gbp generalites budget commercial

MASTER FINANCE ET GOUVERNANCE DES ORGANISATIONS Semestre CONTRÔLE DE GESTION ET PILOTAGE DE LA PERFORMANCE CHAPITRE GESTION BUDGETAIRE ET PREVISIONNELLE Rachid DAANOUNE Professeur ENCG - Tanger CGENERALITES SUR LA GESTION BUDGETAIRE ET PREVISIONNELLE CI- LA DEMARCHE PREVISIONNELLE Processus de plani ?cation Analyse des forces et des faiblesses de l ? entreprise Objectifs Analyse des opportunités et des menaces de l ? environnement Plan stratégique Plan opérationnel Budgets Contrôle C CPLACE DES BUDGETS DANS LE PROCESSUS DE CONTRÔLE DE GESTION PHASES OUTILS PREVISIONS Long terme Moyen terme Court terme Plan stratégique Plan opérationnel Budgets REALISATIONS Globales Analytiques Quantitatives Comptabilité ?nancière Comptabilité analytique Statistiques CONTRÔLE Constater Tableaux de bord et indicateurs de performance Comprendre et Contrôle budgétaire expliquer Calcul et Analyse des écarts Rendre compte Reporting C C CPLAN D ? INVESTISSEMENT Année Année Année Année Année Total Frais préliminaires Acquisition de fonds de commerce Terrains Acquisitions d ? immeubles Coût de construction de nouveaux b? timents Installations et aménagements Acquisition de matériels et de mobiliers Dépenses de gros entretien Accroissement du besoin en fonds de roulement Autres TOTAL X BUDGET D ? INVESTISSEMENT Total Janv Année Frais préliminaires Acquisition de fonds de commerce Terrains Acquisitions d ? immeubles Coût de construction de nouveaux b? timents Installations et aménagements Acquisition de matériels et de mobiliers Dépenses de gros entretien Accroissement du besoin en fonds de roulement Autres TOTAL X Fév Mars ? ? ? ? ? ? Déc ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? CEMPLOIS OU BESOINS durables Frais préliminaires Investissements HT - Constructions - Aménagements et Installations - Equipements - Mobiliers et - matériel Informatique Variation du Besoin en fonds de roulement - Accroissement ? ? ? ? ? ? - Diminution - Remboursement d'emprunts Amortissement emprunt Dividendes Autres emplois TOTAL EMPLOIS BESOINS RESSOURCES durables Capacité d'auto ?nancement Capital apports Augmentation du capital Subventions d ? investissement ? ? ? ? Comptes courants d'associés stables Emprunts à long et moyen terme Produits de cession des immobilisations Autres ressources TOTAL DES RESSOURCES SOLDE ANNUEL DE LA TRESORERIE Ressources - Emplois SOLDE DE LA TRESORERIE ANNUEL CUMULE Plan de ?nancement Année Année Année Année Année CCOMPTE DE PRODUITS ET CHARGES PREVISIONNEL Chi ?re d'a ?aires Ventes de marchandises Ventes de biens produits Prestations de services Produits ?nanciers Produits non courants TOTAL DES PRODUITS A Achats Marchandises Emballages Matières et fournitures Variation de stocks Sous-traitance Autres charges externes Loyers de crédit-bail Loyers et charges locatives Entretiens et réparations Eau électricité gaz Assurances Frais de documentation Honoraires comptable et juriste Publicité Transports Frais de déplacement Frais de mission et de réception Frais de poste Frais de téléphone fax Impôts et taxes Droits d'enregistrement Autres impôts et taxes Charges de personnel Salaires Charges sociales Dotations aux amortissements Charges ?nancières Intérêts sur emprunts à moyen et long terme Agios sur dettes à court terme Charges non courantes TOTAL DES CHARGES B RESULTAT AVANT IMPÔT A - B Impôt sur les résultats RESULTAT NET