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Controle interne et externe

CONTROLE INTERNE ET EXTERNE Centi Geneviève Contrôle Interne et Externe CTable des matières CONTROLE INTERNE ET EXTERNE Partie I CONTROLE INTERNE Dé ?nition du contrôle interne Les processus Dé ?nitions Procédures d'autorisation et d'approbation Séparation des fonctions Contrôle de l'accès aux ressources et aux documents Véri ?cations Réconciliations Analyses des performances opérationnelles Analyses des opérations des processus et des activités Supervision Les erreurs et les fraudes Les erreurs Les fraudes Principes essentiels de contrôle interne au niveau des achats des ventes du personnel des stocks et des valeurs immobilisées Le circuit d ? une demande d ? achat Mise en place des contrôles dans le circuit des achats Au niveau des ventes Mise en place du contrôle interne dans le circuit du personnel Les moyens de contrôle Interne Embauche- recrutement Paiement des rémunérations Paiement des dettes sociales et ?scales Enregistrement des charges de personnel Mise en place du contrôle interne des stocks Mise en place du contrôle interne des valeurs immobilisées Achats d ? immobilisés Conservation physique Sorties d ? immobilisés Inventaire permanent des immobilisés Centi Geneviève Contrôle Interne et Externe CMise en place du contrôle interne des systèmes informatiques Partie II CONTROLE EXTERNE Nécessité et objectifs Personnes contrôlées Personnes habilitées à faire le contrôle et l ? expertise-comptable Les méthodes de contrôle les droits et obligations pendant le contrôle La certi ?cation du Réviseur d ? entreprise Mentions obligatoires Mentions et informations complémentaires Types de certi ?cation ATTESTATION APPROBATIVES L ? attestation légale de L ? Expert- comptable Les missions ponctuelles de L ? Expert-comptable et du Réviseur d ? Entreprise Les règles professionnelles et déontologiques Déontologie de L ? Expert- comptable Déontologie du Réviseur d ? Entreprise Déontologie de l ? IPCF Voir Moniteur belge du Bibliographie Centi Geneviève Contrôle Interne et Externe CPartie I CONTROLE INTERNE Dé ?nition du contrôle interne Le contrôle interne doit assurer la protection la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l ? information Il doit assurer également l ? application des instructions de la Direction et favoriser l ? amélioration des performances Cette maitrise doit être exercée par toutes les personnes qui exercent une autorité dans l ? organisation Cette approche vise deux catégories de contrôles le contrôle administratif ou opérationnel qui doit permettre d ? atteindre les objectifs ?xés par la Direction L ? organisation des services administratifs est très importante pour le contrôle interne Elle permettra d ? éviter les erreurs et de diminuer les fraudes Organiser Il faut répartir les t? ches avec un rôle prépondérant pour la Direction Exemple qui prend la décision d ? acheter un terrain ou un nouveau b? timent Ce processus doit tenir compte de toutes les parties impliquées actionnaires employés clients fournisseurs Ces parties ont parfois des intérêts contradictoires Mais elles doivent pouvoir travailler en collaboration L ? utilisation de fonction et de t? ches permettra de mieux collaborer Fonction prévoit une sorte de position dans la structure Fonction commerciale fonction technique fonction ?nancière T? che une délimitation précise des activités Le