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Elaboration d’une cartographie des risques du cycle personnel Personnel/Organis

Elaboration d’une cartographie des risques du cycle personnel Personnel/Organismes sociaux: cas de la FAES i Serigne NDIAYE : DESS Audit & Contrôle de Gestion, 19e promotion (2007-2008), ISCBF-CESAG DEDICACES Ce mémoire est dédié à toutes les personnes qui ont eu à me soutenir de près ou de loin et depuis le début. Dieu sait qu’elles sont nombreuses ; et à travers ces lignes, je voudrais leurs montrer toute ma reconnaissance. REMERCIEMENTS Mes remerciements vont à l’endroit : • des membres de ma famille pour leur soutien moral, matériel et financier ; • de Monsieur Abdoulaye FALL, mon encadreur pour sa disponibilité et sa patience ; • de tout le corps professoral du CESAG ; • de la 19e promotion du DESS Audit avec qui j’ai passé des moments inoubliables; • du personnel de l’ISCBF ; • du personnel de la bibliothèque du CESAG ; • de Mesdames Gueye, Elizabeth NDIAYE et Lili TOURE de l’ILIF. iii Serigne NDIAYE : DESS Audit & Contrôle de Gestion, 19e promotion (2007-2008), ISCBF-CESAG TABLE DES SIGLES ET ABREVIATIONS A.G: Administrateur Général A.I: Audit Interne A.I.C.P.A: American Institute of Certified Public Accountant C.A. : Conseil d’Administration C.C : Chef Comptable C.D.D : Contrat à Durée Déterminée C.D.I: Contrat à Durée Indéterminé C.I: Contrôle Interne COBIT: Control Objectives for Information and related Technology C.O.S.O: Committee of Sponsoring Organisations of the Tread way Commission C.V : Curriculum Vitae D.F : Direction Financière D.G : Direction Générale D.R.H : Direction des Ressources Humaines F.A.E.S : Fondation pour l’Education et la Santé I.F.A.C.I : Institut Français de l’Audit et du Contrôle Interne I.I.A: Intitute of Internal Auditors O.E.C : Ordre des Experts Comptables R.F.C : Responsable Financier et Comptable UEMOA : Union Economique Monétaire Ouest Africaine LISTE DES FIGURES PAGES Figure n° 1 : Présentation graphique de l’évaluation des risques.............................................28 Figure n° 2 : Modèle d’analyse de la cartographie des risques................................................32 Figure n° 3 : Organigramme de la Direction des Ressources Humaines.................................44 Figure n°4 : Détermination du niveau des risques du cycle Personnel/Organismes Sociaux..78 Figure n°5 : Cartographie des risques du cycle Personnel/Organismes Sociaux.....................80 LISTE DES TABLEAUX PAGES Tableau n°1 : Risques opérationnels du cycle Personnel/Organismes sociaux......................17 Tableau n° 2 : Présentation de l’approche « bottum-up »......................................................23 Tableau n° 3 : Approche Top down…...................................................................................24 Tableau n°4 : Résultat du test de conformité des procédures de recrutement........................47 Tableau n° 5: Détermination des risques des activités de recrutement...................................55 Tableau n°6 : Détermination des risques liés aux activités d’insertion..................................57 Tableau n°7 : Détermination des risques liés aux activités de développement......................59 Tableau n°8 : Détermination des risques liés aux activités de suivi.......................................60 Tableau n° 9 : Détermination des risques liés aux activités de séparation....................62 & 63 Tableau n° 10 : Détermination des risques liés aux activités de création, tenue et maintien de fichiers............................................................................................................................64 & 65 Tableau n° 11 : Détermination des risques liés aux activités de calcul, vérification et éléments de paie...........................................................................................................................67 & 68 Tableau n° 12 : Convention de notation de la connexité........................................................70 Tableau n° 13 : Echelle de mesures de la probabilité d’occurrence........................................72 Tableau n° 14 : Probabilité d’occurrence des risques du cycle Personnel/Organismes Sociaux à la FAES................................................................................................................................73 Tableau n° 15 : Echelle de mesure de l’impact des risques....................................................74 Tableau n° 16 : Evaluation de l’impact des risques du cycle Personnel/Organismes Sociaux. ………………………………………………………………………………………….75 & 76 Table des matières Dédicaces.....................................................................................................................................i Remerciements...........................................................................................................................ii Tables des sigles et abréviations................................................................................................iii Liste des figures.........................................................................................................................iv Liste des tableaux.......................................................................................................................v Table des matières......................................................................................................................vi INTRODUCTION GÉNÉRALE................................................................................................1 Première partie : PARTIE THEORIQUE...................................................................................7 Introduction première partie........................................................................................................8 Chapitre 1 : Le cycle Personnel/Organismes sociaux.................................................................9 1.1 - Aperçu général du cycle Personnel/Organismes sociaux...............................................9 1-1-1- Concept de cycle Personnel/Organismes sociaux...............................................9 1-1-2- Objectifs du cycle Personnel/Organismes sociaux...........................................10 1-1-3- Organisation générale du cycle Personnel/Organismes sociaux.......................11 1.2 - Risques opérationnels du cycle Personnel/Organismes sociaux..................................12 1-2-1- Notion de risque opérationnel du cycle Personnel/Organismes sociaux..........13 1-2-2 Les risques opérationnels du cycle Personnel/Organismes sociaux.....................15 Chapitre 2 : L’élaboration d’une cartographie des risques opérationnels du cycle Personnel/Organismes sociaux.....................................................................................................19 Introduction...............................................................................................................................19 2-1- Définition et objectifs de la cartographie des risques....................................................20 2-1-1- Définition de la cartographie des risques..........................................................20 2-1-2- Les principaux facteurs de réussite d’une cartographie des risques.................21 2-2- Approche et démarche de conception de la cartographie des risques.......................22 2-2-1- Les différentes approches d’élaboration de la cartographie des risques................23 2-2-2- Démarche d’élaboration d’une cartographie des risques.......................................25 Chapitre 3 : Méthodologie de l’étude.......................................................................................31 3-1- Modèle d’analyse...........................................................................................................31 3-2- Les outils, techniques de collectes de données..............................................................33 3-2-1- L’observation physique..........................................................................................33 3-2-2- Les interviews.........................................................................................................33 3-2-3- Test d’existence et de permanence.........................................................................34 3-2-4- Le questionnaire de contrôle interne.....................................................................34 Conclusion de la première partie..............................................................................................36 Deuxième Partie : PARTIE PRATIQUE..................................................................................37 Introduction deuxième partie....................................................................................................38 Chapitre 4 : Présentation de la F.A.E.S....................................................................................39 4-1- Aperçu de la F.A.E.S.....................................................................................................39 4-1-1- Historique...............................................................................................................39 4-1-2- Organisation générale.............................................................................................40 4-2- Objectifs et Organisation de la Gestion du Personnel à la FAES..................................43 4-2-1- Objectifs du cycle Personnel/Organismes Sociaux................................................43 4-2-2- Organisation de la gestion du Personnel.................................................................43 Chapitre 5 Description des Procédures Opérationnelles.........................................................46 5-1 Description des procédures opérationnelles du cycle personnel/organismes sociaux....46 5-1-1- Les procédures de recrutement...............................................................................46 5-1-2- Les procédures d’insertion......................................................................................47 5-1-3- Les procédures de développement..........................................................................48 5-1-4- Les procédures de suivi..........................................................................................48 5-1-5- Les procédures de séparation (démission, licenciement,........................................49 retraite)...............................................................................................................................49 5-2- Les procédures de paie..................................................................................................50 5.2.1 Procédures de paie du personnel.............................................................................50 5.2.2 Les procédures de paiement des cotisations sociales et fiscales..............................51 Chapitre 6 : Cartographie des Risques opérationnels du Cycle Personnel /Organismes Sociaux de F.A.E.S.................................................................................................................................52 6-1- Identification des Risques du Cycle..............................................................................53 6-1-1- Analyse des activités de recrutement......................................................................54 6-1-2- Analyse des activités d’insertion............................................................................56 6-1-3 Analyse des activités de développement..................................................................58 6-1- 4 Analyse des activités de suivi.................................................................................60 6.1.5 Analyse des procédures de séparation.....................................................................61 6.1.6 Analyse des activités de création, tenue et maintien fichier individuel...................64 6-1-7- Analyse des activités de calcul, vérification des éléments de paie.........................66 6.2 Connexion et évaluation des risques...............................................................................69 6.2.1 -Évaluation de la connexion des risques..................................................................69 6-2-2- Evaluation des risques............................................................................................71 6.3 Présentation de la cartographie des risques du cycle Personnel/Organismes Sociaux et définition de la priorité d’action.................................................................................................79 6-3-1- Présentation de la cartographie des risques et priorité d’action.............................79 6-3-2- Analyse de la cartographie.....................................................................................81 6.4 Recommandations...........................................................................................................81 6-4-1- Recommandations relative au management et à l’organisation de l’entreprise.....82 6-4-2- Recommandations relatives à la gestion des risques critiques du cycle Personnel/Organismes Sociaux.............................................................................................82 Conclusion deuxième partie.....................................................................................................84 CONCLUSION GÉNÉRALE...................................................................................................85 ANNEXES................................................................................................................................88 BIBLIOGRAPHIE..................................................................................................................108 1 Serigne NDIAYE : DESS Audit & Contrôle de Gestion, 19e promotion (2007-2008), ISCBF-CESAG INTRODUCTION GÉNÉRALE Le principe de continuité d’exploitation stipule que toute entreprise doit se placer dans une perspective de fonctionnement continue. Au-delà même de l’entreprise, toute structure, toute organisation vise la pérennité. Or, seule une stratégie globale des risques, bien maîtrisée permet de gérer le développement de l’entreprise et d’en assurer sa pérennité. Le monde évolue et change ; l’entreprise aussi. Au regard des mutations économiques et technologiques actuelles, tout n’est que risque. Dans un environnement en pleine mutation, la préoccupation de chaque organisation doit être la mise en place d’une bonne gestion des risques. Selon l’AICPA (American Institute of Certified Public Accountant), le risque d’entreprise appartient à trois catégories : les risques liés à l’environnement stratégique, les risques liés à l’environnement opérationnel et les risques liés aux informations. Parmi les différentes familles de risque, il y a le risque opérationnel qui est défini selon le nouvel accord de Bâle comme le risque de perte directe résultant d’une inadéquation ou d’une défaillance attribuable à des personnes, des procédures, des systèmes mis en place et à des événements extérieurs. La non maîtrise de ce risque peut entraîner des conséquences désastreuses pour l’entreprise, voire sa disparition. L’exemple de la faillite de certaines banques de la zone UEMOA (Union Economique Monétaire Ouest Africaine) dans les années 80, sur la non maîtrise du risque opérationnel en témoigne. La pérennité de l’entreprise passe donc forcément par la maîtrise des risques. Ainsi, la gestion des risques devient partie intégrante dans la vie des entreprises en général. C’est pourquoi depuis 2000, le management des risques s’installe dans le quotidien des dirigeants. A cet effet, la structure du COBIT (Control Objectives for Information and related Technology) qui est un outil fédérateur permettant d’instaurer un langage commun pour parler de la Gouvernance des systèmes d’information, précise que : « les dirigeants ont pour responsabilité de préserver l’ensemble des actifs de l’entreprise ». Pour exercer cette responsabilité et atteindre leurs objectifs, les dirigeants doivent établir un système de Contrôle Interne (CI) adapté. De ce point de vue, l’Audit Interne (AI), composante majeure du dispositif de Contrôle Interne permet d’apporter un soutien actif et continu au processus de maîtrise des risques et surtout de limiter au maximum les risques inhérents à l’entreprise. C’est pourquoi, de nos jours l’audit s’oriente vers une gestion moderne basée sur une approche par les risques ; même si la « pratique de la gestion des risques n’est pas nouvelle » car elle a été toujours une préoccupation des entreprises (Pouliot et Bilodeau, 2002 : 35). La gestion des risques s’exprime en termes d’efficience et d’efficacité. Le choix de personnes qualifiées pour mener à bien la gestion de l’entreprise, revêt une importance capitale dans le bon fonctionnement d’une structure dans la mesure où l’efficacité et le développement d’une entreprise dépendent de plus en plus des hommes. La Fondation Agir pour l’Education et la Santé1 (F.A.E.S) évolue dans le uploads/s1/carto-des-risques-cycle-paie-personnel.pdf