Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

1 REPUBLIQUE DU BENIN CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS 2022 Loi n° 2021-15 du 23 décembr

1 REPUBLIQUE DU BENIN CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS 2022 Loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021 portant code général des impôts de la République du Bénin 2 TABLE DES MATIÈRES LIVRE 1 IMPOTS DIRECTS .................................................................................................................. 5 TITRE 1 IMPOTS SUR LE REVENU ................................................................................................. 5 CHAPITRE 1 IMPOT SUR LES SOCIÉTÉS (IS) ............................................................................ 5 CHAPITRE 2 IMPOT SUR LES BENEFICES D’AFFAIRES (IBA) ................................................ 33 CHAPITRE 3 IMPOT SUR LE REVENU DES CAPITAUX MOBILIERS (IRCM) ......................... 38 CHAPITRE 4 IMPOT SUR LES REVENUS FONCIERS (IRF) ..................................................... 53 CHAPITRE 5 TAXE SUR LES PLUS-VALUES IMMOBILIERES (TPVI) ........................................ 56 CHAPITRE 6 IMPOT SUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES (ITS) ............................................ 59 CHAPITRE 7 RETENUES A LA SOURCE ................................................................................. 64 CHAPITRE 8 REGIMES INCITATIFS ......................................................................................... 70 TITRE 2 TAXES SUR LE PATRIMOINE ......................................................................................... 73 CHAPITRE 1 TAXE FONCIERE UNIQUE (TFU) ....................................................................... 73 CHAPITRE 2 TAXE SUR LES VEHICULES A MOTEUR ............................................................ 79 CHAPITRE 3 TAXE SUR LES ARMES A FEU ............................................................................ 81 CHAPITRE 4 TAXE SUR LES PIROGUES MOTORISEES ET BARQUES MOTORISEES ........... 83 CHAPITRE 5 TAXE SUR LES TAXIS DE VILLE DE DEUX A QUATRE ROUES .......................... 84 TITRE 3 AUTRES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES ......................................................... 85 CHAPITRE 1 TAXE PROFESSIONNELLE SYNTHETIQUE (TPS) ................................................ 85 CHAPITRE 2 VERSEMENT PATRONAL SUR SALAIRES (VPS) ............................................... 89 CHAPITRE 3 CONTRIBUTION DES PATENTES ET DES LICENCES ........................................ 90 CHAPITRE 4 TAXE DE DEVELOPPEMENT DU SPORT ........................................................... 98 LIVRE 2 IMPOTS INDIRECTS ............................................................................................................ 99 TITRE 1 TAXES SUR LE CHIFFRE D’AFFAIRES ............................................................................. 99 CHAPITRE 1 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA) ........................................................... 99 CHAPITRE 2 TAXE SUR LES ACTIVITES FINANCIERES ET ASSURANCES (TAFA) .............. 125 CHAPITRE 3 TAXE SUR LES JEUX DE HASARD ................................................................... 128 CHAPITRE 4 CONTRIBUTION SUR LA VENTE DE SERVICES DE COMMUNICATIONS ELECTRONIQUES .................................................................................................................. 129 TITRE 2 DROITS D’ACCISES .................................................................................................... 131 CHAPITRE 1 TAXE SUR LES PRODUITS SPECIFIQUES ......................................................... 131 CHAPITRE 2 TAXE SPECIFIQUE UNIQUE SUR LES PRODUITS PETROLIERS ....................... 133 CHAPITRE 3 TAXE SUR LES VEHICULES DE TOURISME ...................................................... 134 TITRE 3 AUTRES IMPOTS INDIRECTS ....................................................................................... 135 CHAPITRE 1 TAXE DE SEJOUR ............................................................................................. 135 CHAPITRE 2 CONTRIBUTION AU DEVELOPPEMENT LOCAL........................................... 136 CHAPITRE 3 PRELEVEMENT FORFAITAIRE SUR LES VEHICULES D’OCCASION ............ 139 CHAPITRE 4 TAXE DE PACAGE .......................................................................................... 140 CHAPITRE 5 TAXE SUR LES SPECTACLES, JEUX ET DIVERTISSEMENTS ............................. 141 CHAPITRE 6 TAXE SUR LA VENTE DES BOISSONS FERMENTEES DE PREPARATION ARTISANALE .......................................................................................................................... 142 CHAPITRE 7 TAXE SUR LA PUBLICITE .................................................................................. 143 CHAPITRE 8 TAXE SUR LA CONSOMMATION D’ELECTRICITE ET D’EAU ....................... 145 3 LIVRE 3 ENREGISTREMENT - TIMBRE ............................................................................................. 147 TITRE 1 DROITS D’ENREGISTREMENT ...................................................................................... 147 CHAPITRE 1 CHAMP D’APPLICATION .............................................................................. 147 CHAPITRE 2 PRINCIPES GENERAUX D’ASSIETTE ............................................................... 149 CHAPITRE 3 FIXATION DES DROITS .................................................................................... 151 CHAPITRE 4 DECLARATIONS ET PAIEMENT ...................................................................... 161 CHAPITRE 5 OBLIGATIONS DES OFFICIERS PUBLICS MINISTERIELS ................................ 167 CHAPITRE 6 DISPOSITIONS PARTICULIERES AUX MUTATIONS A TITRE GRATUIT ........... 170 TITRE 2 DROIT DE TIMBRE ....................................................................................................... 175 CHAPITRE 1 CHAMP D’APPLICATION .............................................................................. 175 CHAPITRE 2 DETERMINATION DES DROITS DE TIMBRE .................................................... 178 CHAPITRE 3 PAIEMENT ........................................................................................................ 189 CHAPITRE 4 OBLIGATIONS ................................................................................................. 192 LIVRE 4 DISPOSITIONS GENERALES ............................................................................................. 195 TITRE 1 OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES ........................................................................ 195 CHAPITRE 1 IDENTIFICATION DES CONTRIBUABLES ........................................................ 195 CHAPITRE 2 OBLIGATIONS DECLARATIVES ...................................................................... 199 CHAPITRE 3 OBLIGATIONS COMPTABLES ........................................................................ 206 CHAPITRE 4 OBLIGATIONS DE FACTURATION ................................................................. 208 TITRE 2 SANCTIONS ............................................................................................................... 210 CHAPITRE 1 CONSTATATION DES MANQUEMENTS ET INFRACTIONS .......................... 210 CHAPITRE 2 SANCTIONS FISCALES .................................................................................... 212 CHAPITRE 3 SANCTIONS PENALES .................................................................................... 221 LIVRE 5 PROCEDURES FISCALES .................................................................................................. 225 TITRE 1 CONTROLE DE L’IMPOT ............................................................................................. 226 CHAPITRE 1 MOYENS DE CONTROLE ............................................................................... 226 CHAPITRE 2 FORMES DE CONTROLE ................................................................................ 232 CHAPITRE 3 PROCEDURES DE RECTIFICATION DE L’IMPOSITION................................. 241 CHAPITRE 4 LIMITES DU DROIT DE CONTROLE ................................................................ 249 CHAPITRE 5 CONSEQUENCES DES IRREGULARITES DE LA PROCEDURE D’IMPOSITION 253 TITRE 2 VOIES DE RECOURS DU CONTRIBUABLE .................................................................. 255 CHAPITRE 1 CONTENTIEUX DE L’IMPOT ............................................................................ 255 CHAPITRE 2 DEMANDES GRACIEUSES .............................................................................. 258 TITRE 3 RECOUVREMENT DE L’IMPOT .................................................................................... 261 CHAPITRE 1 EXIGIBILITE DE L’IMPOT .................................................................................. 261 CHAPITRE 2 PAIEMENT DE L’IMPOT ................................................................................... 262 CHAPITRE 3 POURSUITES ..................................................................................................... 265 CHAPITRE 4 GARANTIES DE RECOUVREMENT ................................................................ 277 LIVRE 6 DISPOSITIONS FINALES ................................................................................................... 280 INDEX ........................................................................................................................................... 281 4 5 RÉPUBLIQUE DU BÉNIN Fraternité - Justice - Travail ---------- PRÉSIDENCE DE LA RÉPUBLIQUE ---------- LOI N° 2021-15 DU 23 DÉCEMBRE 2021 portant code général des impôts de la République du Bénin L’Assemblée nationale a délibéré et adopté en sa séance du 08 décembre 2021 ; Le Président de la République promulgue la loi dont la teneur suit : Article 1er : 1) L’assiette, la liquidation, le contrôle et les modalités de recouvrement des impositions de toute nature sont du domaine de la loi. 2) Les règles d’assiette, de liquidation et de recouvrement des impôts, droits et taxes visés par le présent code sont applicables sous réserve des dispositions des conventions internationales régulièrement ratifiées par le Bénin. 3) Sont nuls et de nul effet, tous avantages fiscaux, toutes exonérations d’impôts, droits et taxes non prévus par la loi. LIVRE 1 IMPOTS DIRECTS TITRE 1 IMPOTS SUR LE REVENU CHAPITRE 1 IMPOT SUR LES SOCIÉTÉS (IS) Article 2 : Les bénéfices réalisés par les sociétés et autres personnes morales désignées par le présent chapitre sont soumis à un impôt annuel dénommé impôt sur les sociétés. SECTION 1 CHAMP D’APPLICATION SOUS-SECTION 1 PERSONNES IMPOSABLES Article 3 : Sont passibles de l’impôt sur les sociétés : 1) En raison de leur forme : a) les sociétés anonymes, les sociétés par actions simplifiées, les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés en commandite simple ; 6 b) les sociétés coopératives, les groupements et leurs unions et fédérations, ainsi que les confédérations des sociétés coopératives et des groupements, quelles que soient leurs activités ; c) toute société dont l’associé est une personne physique ou morale. 2) En raison de leurs activités : a) les entreprises publiques, les organismes de l’État ou des collectivités décentralisées qui jouissent de l’autonomie financière et qui se livrent à une activité à caractère industriel ou commercial ; b) les personnes morales se livrant à des opérations d’intermédiaire pour l’achat ou la vente d’immeubles ou de fonds de commerce ou qui, habituellement, achètent en leur nom les mêmes biens en vue de les revendre, et les sociétés de crédit foncier ; c) les personnes morales qui procèdent au lotissement et à la vente des terrains leur appartenant ; d) les personnes morales qui donnent en location un établissement commercial ou industriel muni du mobilier et du matériel nécessaire à son exploitation, que la location comprenne ou non tout ou partie des éléments incorporels du fonds de commerce ou d’industrie ; e) les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux ; f) les sociétés d’assurances et de réassurances, quelle que soit leur forme ; g) les banques et établissements financiers ; h) toutes autres personnes morales se livrant à une exploitation ou à des opérations à caractère lucratif ; i) les personnes morales qui exercent des activités pétrolières, minières et forestières. 3) Sur option, les personnes morales non expressément assujetties par les paragraphes 1 et 2 du présent article, notamment : a) les sociétés en nom collectif et les groupements d’intérêt économique (GIE) ; b) les sociétés en participation ; c) les sociétés civiles. L’option, qui doit être formulée avant le 30 novembre, s’exerce à compter du 1er janvier de l’exercice suivant. Elle est irrévocable et ne peut être exercée par les sociétés de personnes issues de la transformation antérieure de sociétés de capitaux. SOUS-SECTION 2 EXONERATIONS Article 4 : Sont exonérés de l’impôt sur les sociétés : 7 1) les sociétés coopératives de consommation qui se bornent à grouper les commandes de leurs adhérents et à distribuer dans leurs magasins de dépôt les denrées, produits ou marchandises qui ont fait l’objet de ces commandes ; 2) les offices d’habitations économiques ; 3) les institutions mutualistes ou coopératives d’épargne et de crédit régies par la loi n° 2012-14 du 21 mars 2012 portant règlementation des systèmes financiers décentralisés en République du Bénin, pour leurs opérations de collecte de l’épargne et de distribution de crédit ; 4) les sociétés de prévoyance, les sociétés coopératives agricoles, les associations d’intérêt général agricole, les sociétés d’assurance et de réassurance mutuelles agricoles ; 5) les sociétés de secours mutuels ; 6) les établissements publics de l’État ou des collectivités décentralisées, n’ayant pas un caractère industriel et commercial ; 7) les collectivités locales, les syndicats de communes, ainsi que leurs régies de services publics ; 8) les chambres de commerce, d’industrie, d’artisanat, d’agriculture et de métiers, lorsqu’elles ne se livrent pas à des activités de nature commerciale ; 9) les associations et organismes sans but lucratif légalement constitués et dont la gestion est désintéressée. Le but non lucratif s’entend de l’exercice d’une activité qui n’emprunte pas les modalités de gestion similaires à celles des entreprises commerciales. Ces activités ne doivent pas non plus concurrencer le secteur commercial ou non commercial à moins que leur gestion soit désintéressée. Le caractère désintéressé de la gestion résulte de la réunion des conditions suivantes : a) l’organisme doit uploads/S4/ code-general-des-impots-2022-du-benin.pdf