Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Norme IAS 32 – IAS 39 – IFRS 9 : Instruments financiers Application 1 : La soci

Norme IAS 32 – IAS 39 – IFRS 9 : Instruments financiers Application 1 : La société Omniplus a émis le 1er juillet N un emprunt de 100 000 obligations de 100 €, au taux de 5 % l’an, émises à 96 €. Les frais d’émission se sont élevés à 6 832 € (TVA =1339). Le remboursement s’effectue par annuités constantes sur 10 ans. 1) Présenter un tableau d’amortissement de l’emprunt et déterminer pour chaque échéance le coût amorti de l’emprunt. 2) Présenter les écritures au 1er juillet N, au 31 décembre N et au 1er juillet N+1. Application 2 : La société Alpha a effectué en N les opérations suivantes :  1er avril N : acquisition de 3 000 actions Bêta (ce qui lui permet d’atteindre 25 % du capital de cette société et d’avoir une influence notable sur sa gestion) pour 120 000 €, frais d’acquisition 1 % hors taxes en sus ;  1er mai N : acquisition de 1 000 actions Gamma pour 50 000 €, frais d’acquisition : 1 % hors taxes en sus (ce qui lui permet d’atteindre 10 % du capital de cette société) ;  1er juin N : acquisition de 1 000 obligations Epsilon de 100 € émises le 1er avril N-4 à 95 € au taux annuel de 5 %, remboursables en bloc le 1er avril N+6. Frais d’acquisition : 0,5 % hors taxes. Ces obligations sont appelées à être gardées ;  1er juin N : ventes de marchandises au client Lambda de 100 000 € hors taxes TVA en sus. Paiement prévu le 1er décembre N ;  1er juillet N : acquisition de 500 obligations Dzêta à taux zéro émises à 60 € et remboursables à 100 € au bout de 10 ans. Frais d’acquisition : 0,5 % hors taxes ;  1er août N : acquisition de 100 titres SICAV Thêta émises à 80 €. Frais d’acquisition : 1,5 % hors taxes ;  1er septembre N : acquisition de 400 actions Sigma au cours à 70 €. Frais d’acquisition : 0,5 % hors taxes ;  1er octobre N : prêt à un membre du personnel d’une somme de 50 000 € au taux de 1 %, cette somme étant remboursable le 1er octobre N+10 ;  1er novembre N : escompte d’une créance sur le client Oméga de 10 000 € à échéance du 1er février N+1 : – brut : 10 000 – escompte : 175 – commission d’endossement : 50 – TVA sur commission : 10 Net en banque : 9 765  1er décembre N : emprunt à la banque Dada d’une somme de 80 000 € au taux de 8 % remboursable dans un an ;  1er décembre N : le client Lambda, en difficulté, paie 50 % de sa créance. On compte récupérer 30 % de cette créance dans un délai d’un an. Au 31 décembre N, la juste valeur des actions Bêta (titres cotés) est de 130 000 €, celle des titres Gamma (titres cotés) de 55 000 €, celle des obligations Dzêta 32 000 € (64 € par titre), celle des SICAV Thêta 8 800 € (88 € par titre) et celle des actions Sigma de 26 000 € (65 € par titre). Pour ses titres de participation, la société Alpha préférerait utiliser dans ses comptes individuels la méthode du coût plutôt que celle de la juste valeur. Le taux moyen de financement de la société Alpha est de 6 %. Le taux de TVA est de 19,6 %. 1) Présenter les écritures comptables (comptes individuels) dans les livres de la société Alpha pour les opérations décrites ci-dessus. 2) Présenter les écritures à enregistrer en fin d’exercice. On ne tiendra pas compte des impôts différés, ceux-ci étant traités globalement en fin d’exercice. uploads/Finance/ application-ias-39-instruments-financiers.pdf