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Loucif AMIROUCHE AUDIT OPÉRATIONNEL L’audit opérationnel porte sur l’organisati

Loucif AMIROUCHE AUDIT OPÉRATIONNEL L’audit opérationnel porte sur l’organisation de l’entreprise, plus particulièrement sur les procédures administratives. Loucif AMIROUCHE AUDIT FINANCIER L’audit financier concerne l’examen des états comptables. Loucif AMIROUCHE Le contrôle interne « le contrôle interne est l’ensemble des dispositifs mis en place dan l’entreprise pour obtenir une parfaite maîtrise de son fonctionnement ». Loucif AMIROUCHE L’auditeur « l’auditeur ne certifie pas, ne garantit pas, que les documents sont absolument corrects. Toute expression plus forte qu’une opinion serait illogique pour diverses raisons ». Loucif AMIROUCHE L’AUDITEUR Usage du mot opinion : Cas des dotations aux amortissements Les constatations de l’auditeur ne sont pas fondées sur un examen complet de toutes les transactions Loucif AMIROUCHE NORMES GÉNÉRALES  L’examen a été accompli par une ou des personnes qui possèdent une formation technique suffisante et une expérience professionnelle en tant qu’auditeur.  Dans toutes les questions qui se rapportent à la mission, une complète indépendance d’esprit doit être conservée par l’auditeur.  Tout le soin professionnel nécessaire doit être maintenu au cours de la réalisation des contrôles et dans la préparation du rapport. Loucif AMIROUCHE NORMES DE RÉALISATION DES EXAMENS Le travail planifié de manière satisfaisante, et les assistants, s’il y en a, seront supervisés de manière appropriée. une étude et une évaluation appropriée du contrôle interne existant pour déterminer le degré de confiance qui peut leur être accordé et pour fixer l’étendue correspondante des tests auxquels les procédures d’audit pourraient être limitées Des éléments justificatifs appropriés suffisants doivent être obtenus par inspection ou observation, enquête et confirmation, pour obtenir une base raisonnable à l’expression des opinions relatives aux documents financiers soumis à contrôle. Loucif AMIROUCHE NORMES DE RAPPORT Le rapport doit : Indiquer si les documents financiers sont présenté en accord avec les principes comptables généralement admis. Déclarer si ces principes ont été observés de manière identique tout au long de la période soumise à contrôle par rapport à la période précédente Contenir une expression de l’opinion en ce qui concerne les documents financiers Loucif AMIROUCHE NORMES DE RAPPORT Quand une opinion générale ne peut être exprimée, les motifs correspondants doivent être indiqués. Dans tous les cas où le nom de l’auditeur est associé à des documents financiers, le rapport doit contenir une indication sans ambiguïté du caractère de l’examen de l’auditeur. Loucif AMIROUCHE STANDARDS ET PROCÉDURES Le standard (norme) exige une base de comparaison Les standards se référent à la qualité du travail Les procédures se référent à ce qui est fait Loucif AMIROUCHE LE CONTRÔLE INTERNE le plan comptable « un plan comptable est une liste de tous les comptes nécessaires pour l’établissement des documents financiers (comptables)…ce plan comptable comprend, ou présente en annexe, une description des différents types d’écritures propre à chaque compte ». Loucif AMIROUCHE LE CONTRÔLE INTERNE Définition : « le contrôle interne comprend le plan d’organisation et l’ensemble des méthodes coordonnées, adoptés à l’intérieur d’une entreprise, pour la protection de ses biens, pour le contrôle de la précision et du degré de confiance de ses documents comptables, pour promouvoir l’efficacité des opérations, et pour que soient suivies les politiques prescrites par la direction ». Loucif AMIROUCHE LE CONTRÔLE INTERNE Le système de contrôle interne est le moyen par lequel la direction s’assure : L’information La protection du patrimoine (détournements, négligences …) La maîtrise du fonctionnement pour une exploitation efficace de l’entreprise Loucif AMIROUCHE LE CONTRÔLE INTERNE type d’informations Avons nous suffisamment d’article « 11947 » pour répondre à la demande du client ? Quels sont les effectifs qui figurent sur le chantier « A », et quelle est l’importance des heures supplémentaires ? Quelle est l’importance des dépenses publicitaires pour le mois dernier ? Loucif AMIROUCHE CONDITIONS D’UN CONTRÔLE INTERNE PERFORMANT Un plan d’organisation qui prévoit une séparation appropriée des différentes fonctions et des responsabilités correspondantes. Un système de procédures d’autorisations et d’enregistrements bien adapté, pour fournir un contrôle comptable raisonnable sur les différents actifs, sur les engagements, ainsi que sur les produits et les charges. Des méthodes solides et éprouvées doivent être suivies pour l’accomplissement des différentes tâches et fonctions de chacun des services prévus dans l’organisation de l’entreprise. Le personnel doit posséder une qualification normalement adaptée à ses responsabilités. Loucif AMIROUCHE LE CONTRÔLE INTERNE « les délégations de responsabilités et l’ensemble des procédures et politiques doivent être formulés par écrit…..Le manuel des procédures doit contenir les mesures prévues pour exécuter les différentes tâches qui s’attachent à chaque responsabilité ». Loucif AMIROUCHE LE CONTRÔLE INTERNE L’organigramme est une formalisation de l’organisation de l’entreprise, il montre les différentes relations et niveaux de responsabilité. Loucif AMIROUCHE « maintenance » du contrôle interne Le système de contrôle interne exige une « maintenance » pour faire face : Au laisser aller (habitude, routine…) À l’évolution de l’organisation. Loucif AMIROUCHE LE CONTRÔLE INTERNE Chaque fois qu’il est possible, les responsabilités suivantes doivent être le fait de différentes personnes : L’autorisation (de la transaction) L’enregistrement (de la transaction) La conservation (des actifs objet de la transaction) Loucif AMIROUCHE AUDIT INTERNE « l’audit interne est une activité indépendante d’appréciation, dans le cadre d’une entreprise ou d’une organisation qui porte sur l’examen des opérations comptables, financières et autres, l’ensemble conçu dans une perspective de services destinés, principalement à la direction. C’est un contrôle de nature directoriale qui opère par la mesure et l’appréciation de la qualité des autres contrôles ». Loucif AMIROUCHE AUDIT INTERNE L’audit interne porte sur : L’examen des domaines comptables et de manière générale, de l’ensemble de l’exploitation La vérification de la mise en œuvre des procédures instituées dans l’entreprise La vérification de la comptabilisation et de la sauvegarde contre les pertes des différents biens de l’entreprise La vérification de la fiabilité de l ’information (comptable et autre) L’appréciation de la qualité avec laquelle sont remplies les différentes responsabilités déléguées dans le cadre de l’entreprise Loucif AMIROUCHE AUDIT INTERNE L’auditeur interne a pour mission : L’évaluation Le contrôle de conformité La vérification Loucif AMIROUCHE La vérification Vérification : Des enregistrements comptables Des actifs Loucif AMIROUCHE TYPES DE VÉRIFICATION Comparaison des chiffres avec les sommes d’information Contrôle des entrées à partir des pièces de base, (totalisation des entrées, contrôle de la précision de l’imputation de telles informations aux comptes, tests sur la précision des imputations de dépenses sur les factures de fournisseurs) Contrôle de la série ininterrompue des enregistrements (des chèques, des factures aux clients, des commandes d’achats lorsqu’il s’agit de séries pré numérotées) Contrôle de la correspondance entre les balances auxiliaires relatives aux comptes clients et le compte général clients Loucif AMIROUCHE AUDIT INTERNE : ÉVALUATION 1. Évaluation du contrôle interne 2. Évaluation de l’efficacité administrative et comptable 3. Évaluation des performances générales Loucif AMIROUCHE ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE • Évaluation du contrôle interne afin de déterminer si le système comptable est bien adapté pour : • Fournir une information précise appropriée • Assurer le protection des ressources de l’entreprise contre les pertes, vols détournements ou négligences • Assurer un contrôle sur les opérations d’exploitation Loucif AMIROUCHE Évaluation de l’efficacité administrative et comptable Évaluation de l’efficacité administrative et comptable dans des domaines tels que : • L’efficacité des procédures • L’utilisation des équipements informatiques • La qualité du personnel • Le programme de conservation ou de destruction des documents Loucif AMIROUCHE Évaluation des performances générales Évaluation des performances générales sous l’angle : • Des politiques appliquées • Du plan d’organisation • Des procédures suivies • Des performances individuelles Loucif AMIROUCHE CONTRÔLE DE CONFORMITÉ Le contrôle de conformité consiste à vérifier que le programme prévu est effectivement mis en œuvre. Ce travail se fait par le biais : D’enquête D’observation De l’examen des rapports des enregistrements Loucif AMIROUCHE CONTRÔLE DE CONFORMITÉ Le contrôle de conformité est particulièrement important dans les entreprises à succursales. Loucif AMIROUCHE Audit : examens 1. Le système de contrôle interne 2. Le caractère ordonné et net des documents financiers des magasins et des ateliers 3. La qualification et la compétence des personnes responsables pour superviser et établir des documents comptables 4. L’absence d’aucune raison connue ou apparente pour altérer les chiffres qui entrent dans les documents financiers 5. Le caractère raisonnable des chiffres figurant dans les documents financiers 6. La cohérence des chiffres des documents financiers d’une année sur l’autre Loucif AMIROUCHE LES PAPIERS DE TRAVAIL • Ils apportent une assistance directe pour la réalisation de l’audit • Ils fournissent un historique montrant que le travail a été exécuté. • Ils contiennent les bases de l’opinion de l’auditeur • Ils fournissent les informations qui sont utilisées dans le rapport de l’auditeur • Ils aident les managers et les chargés de mission dans l’examen et l’évaluation du travail des personnes placées sous leurs ordres. Loucif AMIROUCHE LES PAPIERS DE TRAVAIL • Ils sont la propriété de l’auditeur (externe) • Ils doivent être soigneusement conservés • Ils constituent la principale pièce justificative (du travail et du sérieux de l’auditeur) Loucif AMIROUCHE LES PAPIERS DE TRAVAIL Identification : 3 éléments fondamentaux Le nom du client Le titre du tableau particulier La date des documents financiers soumis à examen uploads/Finance/ audit-operationnel.pdf