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BACCALAURÉAT TECHNOLOGIQUE – SESSION 2008 SÉRIE : SCIENCES ET TECHNOLOGIES DE L

BACCALAURÉAT TECHNOLOGIQUE – SESSION 2008 SÉRIE : SCIENCES ET TECHNOLOGIES DE LA GESTION ÉPREUVE ÉCRITE DE LA SPÉCIALITÉ COMPTABILITÉ ET FINANCE D’ENTREPRISE Durée de l'épreuve : 4 heures Coefficient : 7 Documents autorisés : Liste des comptes du plan comptable général, à l'exclusion de toute autre information. Matériel autorisé : Une calculatrice de poche à fonctionnement autonome, sans imprimante et sans moyen de transmission, à l'exclusion de tout autre élément matériel ou document (circulaire n° 99-186 du 16 novembre 1999 ; BOEN n° 42). Documents remis au candidat : le sujet comporte 10 pages numérotées de 1 à 10. Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition. Le sujet se présente sous la forme de 3 dossiers indépendants Page de garde ------------------------------------------------------------------------------------------page 1 Présentation du sujet ----------------------------------------------------------------------------------page 2 DOSSIER 1 – Les relations clients-fournisseurs (54 points) --------------------------------page 2 DOSSIER 2 – Opérations d’investissement et de financement (52 points) --------------page 3 DOSSIER 3 – Interprétation des états financiers (34 points) -------------------------------page 4 Le sujet comporte les annexes suivantes : DOSSIER 1 - Les relations clients – fournisseurs Annexe 1 – Pièces comptables-----------------------------------------------------------------------page 5 Annexe 2 – Schéma relationnel de données--------------------------------------------------------page 5 Annexe A – Comptes clients (à rendre avec la copie) ----------------------------------------page 9 DOSSIER 2 - Les opérations d’investissement et de financement Annexe 3 – Devis et facture--------------------------------------------------------------------------page 6 Annexe B – Informations relatives au financement (à rendre avec la copie)-------------page 10 Annexe C – Tableau d’amortissement (à rendre avec la copie)-----------------------------page 10 DOSSIER 3 - Interprétation des états financiers Annexe 4 – Soldes intermédiaires de gestion------------------------------------------------------page 7 Annexe 5 - Bilan fonctionnel condensé au 31 décembre 2007 (en euros)---------------------page 7 Annexe 6 - Extrait d’un entretien -------------------------------------------------------------------page 8 Récapitulation des annexes à rendre avec la copie : annexes A à C. (Les deux exemplaires fournis pour chacune de ces annexes, à rendre en un exemplaire, étant suffisants pour permettre la préparation et la présentation des réponses, il ne sera pas distribué d’exemplaires supplémentaires). AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie. 8CFIEG11 1/10 SUJET L’entreprise SPORT +, située à Nancy, est une société anonyme au capital de 100 000 €. Son activité consiste à vendre des articles de sport. Intersport et Decathlon sont ses principaux concurrents. La société est soumise au taux de TVA à 19,6 %. Les écritures sont enregistrées dans un journal unique. Le dirigeant, Monsieur VALLÉE, vous confie des tâches variées relatives au mois de décembre et réparties en trois dossiers indépendants. DOSSIER 1 - LES RELATIONS CLIENTS - FOURNISSEURS PREMIÈRE PARTIE L’entreprise rencontre certaines difficultés avec des clients qui ne règlent pas dans les délais. Le comptable a donc décidé de procéder à la vérification de l’ensemble des comptes clients. La facturation de l’entreprise est gérée à l’aide d’un logiciel de base de données relationnelle. Vous disposez des annexes 1et 2 et de l'annexe A. Travail à faire 1. Comptabilisez les documents présentés en annexe 1. 2. Indiquez à quelles dates et pour quels montants l’entreprise devrait recevoir le règlement de la facture n° 639 du client Paul figurant dans l’annexe A. 3. Procédez au lettrage du compte 411004 - Client Paul sur l’annexe A (à rendre avec la copie). Que constatez-vous ? 4. Précisez l'intérêt du lettrage. DEUXIÈME PARTIE Le client MJC Jeunesse rencontre des difficultés de trésorerie et ne devrait pas nous régler la totalité de la facture du 21 juillet. Ainsi nous pensons perdre 20% du montant de la créance HT. Travail à faire 1. Calculez le montant de la dépréciation à partir de l’annexe A. 2. Passez les écritures nécessaires au journal en date du 31 décembre 2007. 3. Précisez l’incidence de cette dépréciation sur le bilan et sur le compte de résultat. 4. A partir de la table clients de l'annexe 2, expliquez la notion de dépendance fonctionnelle. 8CFIEG11 2/10 Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute information calculée devra être justifiée. Les écritures comptables devront comporter les numéros et les noms des comptes et un libellé. 5. Quelle erreur observez-vous dans le schéma relationnel entre les relations CLIENTS et CATEGORIES ? 6. Présentez en SQL la requête suivante : quels sont les numéros et dates des factures concernant le client Paul ? 7. Indiquez avec précision à quelle question répond la requête SQL suivante : SELECT Nomclt, Sum(PrixpPdt*Quantite) as [Montant de la facture] FROM CLIENTS, FACTURES, LIGNES DE FACTURE, PRODUITS WHERE CLIENTS. Numclt= FACTURES.Numclt AND FACTURES.NumFact= LIGNES DE FACTURE.Numfact AND LIGNES DE FACTURE.Numpdt= PRODUITS.Numpdt AND Numfact=351 DOSSIER 2 - OPÉRATIONS D’INVESTISSEMENT ET DE FINANCEMENT PREMIÈRE PARTIE Courant septembre, l’entreprise a décidé de remplacer l’ordinateur de la caisse centrale qui permet de gérer l’ensemble des caisses du magasin. Le dirigeant de l’entreprise a étudié les devis reçus, en a sélectionné deux et a porté son choix sur le fournisseur Info+. Vous disposez en annexe 3 des deux devis et de la facture d’acquisition. Travail à faire 1. Indiquez si le devis est une pièce comptable ; justifiez votre réponse. 2. Indiquez les éléments auxquels le dirigeant a été sensible pour arrêter son choix ; ce choix vous paraît-il judicieux ? Justifiez votre réponse. 3. Comptabilisez la facture d’acquisition en date du 10 décembre 2007. 4. Expliquez l’effet qu’aura cette acquisition sur le résultat 2007. DEUXIÈME PARTIE Pour financer son investissement de 16 366 € HT, l’entreprise possède en trésorerie les liquidités suffisantes. Cependant, le dirigeant souhaite étudier d’autres possibilités. Pour cela, vous disposez en annexe B d’un tableau comparatif sur les trois possibilités qui s’offrent à l’entreprise. Travail à faire 1. Expliquez pourquoi le financement de cette acquisition s’analyse sur le montant HT de la facture. 2. Complétez les informations relatives au financement (annexe B à rendre avec la copie). 3. Présentez, sous forme de tableau, les avantages et les inconvénients de chaque mode de financement. 4. Sachant que le choix du dirigeant s’est arrêté sur le financement partiel, comptabilisez le versement de l’emprunt le 3 décembre 2007. 8CFIEG11 3/10 TROISIÈME PARTIE L’exercice de l’entreprise se clôture au 31 décembre de chaque année. Vous devez donc procéder aux régularisations nécessaires relatives aux immobilisations. Voici quelques renseignements complémentaires pour effectuer votre travail : l’ordinateur cédé pour 1 250 € HT avait été acheté en 2000 pour une valeur de 12 000 € HT ; au 1er décembre 2006, il était complètement amorti ; sa valeur résiduelle est nulle ; l’écriture de cession a été correctement passée par le comptable. Travail à faire 1. Passez l’écriture constatant la sortie du patrimoine de l’ordinateur cédé. 2. Présentez le tableau d’amortissement linéaire du nouvel ordinateur (annexe C à rendre avec la copie). 3. Définissez la notion d’amortissement d’un élément d’actif et indiquez pourquoi le comptable n’a pas choisi le mode non linéaire pour amortir l’ordinateur. 4. Passez l'écriture nécessaire au 31 décembre 2007 concernant le nouvel ordinateur. DOSSIER 3 - INTERPRÉTATION DES ÉTATS FINANCIERS Monsieur VALLÉE constate que malgré une hausse du chiffre d'affaires en 2007, le résultat diminue. Il aimerait avoir également une explication sur l'interprétation du bilan de son entreprise. Pour cela, vous disposez des annexes 4, 5 et 6. Travail à faire 1. Après avoir pris connaissance de la formation du résultat en annexe 4, expliquez : 1.1 le sens de la variation de stocks de marchandises pour l’exercice clos au 31 décembre 2007 en précisant si l’entreprise est en phase de stockage ou déstockage ; 1.2 l’influence de cette variation sur le résultat comptable de l’entreprise ; 1.3 pourquoi la production de l’exercice est égale à zéro. 2. À l’aide de l’annexe 5, calculez le fonds de roulement net global, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette ; vérifiez la relation entre ces trois soldes. 3. Après lecture de l’entretien (annexe 6) et consultation de l’annexe 5, indiquez les postes qui expliquent l’importance du besoin en fonds de roulement dans cette société. Justifiez votre réponse. 4. En vous appuyant sur les annexes 4, 5 et 6, rédigez un commentaire d’une vingtaine de lignes permettant de répondre à l'interrogation de M. Vallée sur les évolutions respectives du chiffre d'affaires et du résultat ainsi que sur l'équilibre financier. 8CFIEG11 4/10 ANNEXE 1 - PIÈCES COMPTABLES ADIDAS EDF Doit : SPORT PLUS Facture n° 25 Le 13 décembre 2007 Facture n° 186 Le 14 décembre 2007 Jogging Adidas 1 250,00 Cons. Électricité 350,00 Remise 10 % 125,00 TVA 19,6 % 68,60 Net commercial 1 125,00 TTC 418,60 Port forfaitaire 38,11 Total HT 1 163,11 SPORT PLUS TVA 19,6 % 227,97 Doit : POLO Net à payer 1 391,08 Facture n° 321 Le 18 décembre 2007 EST REPUBLICAIN Vêtements Sport Wear 450,00 Doit : SPORT PLUS Escompte 2% 9,00 Net financier 441,00 Facture n° 125 Le 15 décembre 2007 Transport 5,00 Annonce publicitaire 100,00 Montant HT 446,00 TVA 19,6 % 19,60 TVA 19,6 % 87,42 Net à payer 119,60 uploads/Finance/ bac-2008-cfe-etr-suj.pdf