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Université Abdelmalek Essaadi Faculté des Sciences Juridiques Economiques et So

Université Abdelmalek Essaadi Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Sociales MASTER FINANCE AUDIT ET CONTRÔLE DE GESTION 5ÉME PROMOTION Encadré par : Pr. EL HADRI AMINE Elaboré par : ABDELLAOUI MOUAD ATREBAK SARA BENALI HAMZA BOUBAKRA MARIAM BOUDAOUDI NIAMAT EL FAKIR BASMA EL KHANOUSS HOUNAIDA ANNEE UNIVERSITAIRE 2018 – 2019 Les Cas Pratiques des budgets Les exercices sur les différents budgets de trésorerie Exercice1 : On vous fournit les données prévisionnelles du premier trimestre 2015 de la société ABC : Le bilan du 31/12/2014 Actif montants passif montants Brut A&P net Immobilisation corporelles 600 000 100 000 500 000 capital social 600 000 Stock de marchandises 120 000 120 000 réserve 53 000 Client (1) 180 000 180 000 emprunt(2) 100 000 Etat tva récupérables 15 000 15 000 fournisseurs(3) 90 000 Banque 90 000 90 000 organisme social(4) 6 000 Etat (5) 56 000 Total 1 005 000 100 000 905 000 Total 905 000 (1) A encaisser 1/2 en janvier le reste en mars (2) Remboursable pour 10 000dhs par trimestre, intérêts 9% l’an tva 10% (3) A payer 24 000dhs en janvier , 30 000dhs en février le reste en mars (4) A payer en janvier (5) Dont 30 000dhs tva facturé , 10 000tva due le reste reliquat de l’IS paye en mars 2015 Autres prévisions Eléments janvier février mars Ventes HT 400 000 430 000 450 000 Achat HT 100 000 120 000 130 000 autres charge externes HT 20 000 30 000 40 000 Autres informations :  Les salaires nets : 50 000dhs par mois payable au comptant  Les charges sociale : 7 000dhs par mois payable le mois suivant  La tva au taux de 20% payable le 20 du mois suivant selon le régime encaissement  L’IS de l’exercice 2014 s’élèvent à 80 000dhs  Le stock final de marchandises au 31/3/2015 est estimé à 85 000dhs  L’amortissement annuel est de 60 000dhs  Les clients paient 30% comptant ;30% dans 30 jours le reste à 60 jours  Les autres charges externes sont payables au comptant  Les dettes fournisseurs sont régler 50% au comptant et 50% le mois suivant Travail à faire : 1- établir le budget de trésorerie du premier trimestre de 2015 2- établir le bilan et le CPC du premier trimestre de 2015 SOLUTION Sous budget des ventes Total TTC janvier février Mars Reste bilan Créances client au bilan 180 000 90 000 - 90 000 - janvier 480 000 144 000 144 000 192 000 - février 516 000 - 154 800 154 800 206 400 mars 540 000 - - 162 000 378 000 Total décaissement 234 000 298 000 598 800 584 400 Tva collecté 39 000 49 800 99 800 97 400 Bilan prévisionnel du 31/03/2015  Clients :584 400  Etat créditeur :97 400 CPC prévisionnel du 31/03/2015  Ventes de marchandises :1 280 000 Sous budget des achats Total TTC Janvier février Mars Reste bilan Dettes fournisseurs au bilan 90 000 24 000 30 000 36 000 - janvier 120 000 60 000 60 000 - - février 144 000 - 72 000 72 000 - mars 156 000 - - 78 000 78 000 Total décaissements 84 000 162 000 186 000 78 000 Tva récupérables sur charges 14 000 27 000 31 000 13 000 Bilan prévisionnel du 31/03/2015  Fournisseurs : 78 000  Etat débiteur : 13 000 CPC prévisionnel du 31/03/2015  Achats de marchandises : 350 000 Sous budget des autres charges externes Total TTC janvier février Mars Reste bilan janvier 24 000 24 000 - - - février 36 000 - 36 000 - - mars 48 000 - - 48 000 - Total décaissements 24 000 36 000 48 000 Tva récupérables sur charges 4 000 6 000 8 000 CPC prévisionnel du 31/03/2015  Autres charges externes : 90000 Sous budget de tva janvier février mars Reste bilan Tva collectée 39 000 49 800 99 800 Tva récupérables sur achats 14 000 27 000 31 000 Tva récupérables sur autres charges externes 4 000 6 000 8 000 Tva récupérables sur intérêts 100 000*9%(3/12)-10% - - 225 Tva à payer 21 000 16 800 60 575 Règlements de tva due 10 000 21 000 160800 60 575 Bilan prévisionnel 31/03/2015  Etat créditeur : 60575 Budget de trésorerie janvier février mars Encaissement ( ventes) 234 000 298 800 598 800 Total I 234 000 298 800 598 800 Achats 84 000 162 000 186 000 Autres charges externes 24 000 36 000 48 000 Salaires nets 50 000 50 000 50 000 Charges sociales 6 000 7 000 7 000 Tva due 10 000 21 000 16 800 Reliquat de l’IS 16 000 Acomptes de l’IS 20 000 Remboursements de l’emprunts 10 000 Intérêts de l’emprunt 2475 Total II 174 000 276 000 358 275 Solde I-II 60 000 22 800 22 525 Trésorerie initiale 90 000 150 000 172 800 Trésorerie finale 150 000 172 800 415 325 Bilan prévisionnel 31/03/2015  Trésorerie actif : banque(SD) :415 325  Emprunt : 100 000-10 000 = 90 000  Organismes sociaux : 7 000  Etat débiteur : 20 000 acompte de IS CPC prévisionnel du 31/03/2015  Charges de personnel : 171 000  Charges d’intérêts : 2 250 Le bilan prévisionnel Montants Actif brut A&P net Passif montants Immobilisations corporelles Stock de marchandises clients état débiteur banque 600 000 85 000 584 000 33 000 415 325 115 000 485 000 85 000 584 000 33 000 415 325 Capital social Réserve Résultat Emprunts Fournisseurs Organismes sociaux Etat 600 000 53 000 616 750 90 000 78 000 7 000 157 975 total 1 717 725 115 000 1 6020725 Total 1 602 725 CPC prévisionnel au 31/03/2015 éléments montant Produits d’exploitation Ventes de marchandises 1 280 000 Total I 1 280 000 Charges d’exploitation Achat revendus de marchandises Autres charges externes Charges personnel Dotations d’exploitation 385 000 90 000 171 000 15 000 Total II 661 000 III résultat d’exploitation I-II 619 000 Produits financiers - Total VI - Charges financières Charges d’intérêts 2 250 Total V 2 250 VI résultat financier -2 250 VII résultat courant 616 750 Exercice 2 : La société trésor produit un produit unique P au moyen d’une matière première Vous êtes chargé (e) d’étudier les prévisions de trésorerie de la société trésor pour le prochain exercice comptable. Cet exercice aura exceptionnelle une durée de six mois, du première janvier au 30 juin N. Le coût de production unitaire préétabli est de 55 Dds. Le taux d’impôt sur les bénéfices est de 30 %. 1) Présenter las tableaux des recettes sur ventes et des dépenses sur achats du première janvier au 30 juin N. A : budget de ventes B : budget d’achat 2) Etablir le budget de la TVA. 3) Etablir le budget de trésoreries. A : budget des encaissements B : budget des décaissements C : budget de trésorerie 4) Quel est le montant du concours bancaire à solliciter ? 5) Présenter le compte de résultat prévisionnel. 6) Présenter le bilan prévisionnel au 30 juin N. Annexe 1 : Bilan de la société Trésor au 31/12/N-1 (en DHS) Actif Passif brut amorti net net  Immobilisations  Stocks de matières premières  Stocks de produits finis  Clients (a)  Disponibilité 600000 115000 60000 280000 140000 340000 260000 115000 60000 280000 140000  Capital social  Réserves  Résultat de l’exercice  Dettes financières (b)  Dettes Fournisseurs (c)  Dettes fiscales et sociales (d)  Dettes fiscale (IS) 300000 65000 25000 129000 300000 31000 5000 Total 1195000 340000 855000 Total 885000 (a)Echéance : 200000 en janvier et 80000 en févier (c) Echéance : janvier (b) Emprunt : 120000 intérêts courus 9000 (d) TVA à décaisser : 10000 : charges sociales : 21000 paye en janvier Annexe 2 : budget des ventes Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total  Quantité à vendre  Prix unitaire 3000 60 3000 60 3500 60 4500 60 5000 60 5000 60 24000 180000 180000 210000 270000 300000 300000 1440000 Annexe3 : budget de la production (en volume) Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total du semestre Quantité à produire 3500 3500 3500 4200 4200 4200 23100 Annexe 4 : budget des approvisionnements en matière première Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total du semestre En dirhams 280000 315000 595000 Annexe 5 : budget des frais de production et de distribution Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total du semestr e  Consommations se M1 salaires  Salaires  Charges sociales  Services extérieures  Amortissements des imm  Anciennes  Nouvelles 87000 35900 17950 23100 38500 87000 35900 17950 23100 38500 87000 35900 17950 23100 38500 105000 35900 17950 23100 38500 105000 35900 17950 23100 38500 8333 105000 15900 17950 23100 38500 8333 577500 215000 107700 138800 231000 16666 Annexe 6 : renseignements divers -charges variables : la seule charge uploads/Finance/ budget-final.pdf