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CBCG COCODY 2009-2010 UP COMPTABILITE SEMINAIRE GESTION FINANCIERE EXERCICE N°

CBCG COCODY 2009-2010 UP COMPTABILITE SEMINAIRE GESTION FINANCIERE EXERCICE N° 1 On vous livre un extrait de la balance au 31/12/N de l’entreprise TORUS : N° compte Libellé Solde débiteur Solde créditeur 601 Achats de marchandises 4 000 000 6031 Variation de stock de marchandises 400 000 602 Achats de matières premières 2 700 000 6032 Variation de stock de matières premières 300 000 604 Achats stockés de matières consommables 1 600 000 6033 Variation de stock d’autres approvisionnements 200 000 61 Transports 200 000 62 Services extérieurs A 800 000 64 Impôts et taxes 500 000 65 Autres charges 1 900 000 66 Charges de personnel 1 130 000 671 Intérêts des emprunts 450 000 676 Pertes de change 100 000 681 Dotations aux amortissements d’exploitation 610 000 687 Dotations aux amortissements à caractère financier 70 000 691 Dotations aux provisions d’exploitation 270 000 697 Dotations aux provisions financières 80 000 701 Ventes de marchandises 6 000 000 702 Ventes de produits fabriqués 6 000 000 706 Services vendus 1 000 000 707 Produits accessoires 1 000 000 72 Productions immobilisées 600 000 736 Variations des stocks de produits finis 600 000 75 Autres produits 210 000 771 Intérêts des prêts 120 000 776 Gains de change 50 000 781 Transferts de charges d’exploitation 90 000 791 Reprises de charges provisionnées d’exploitation 60 000 797 Reprises de charges provisionnées financières 50 000 81 Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 600 000 82 Produits des cessions d’immobilisations 950 000 831 Charges HAO 240 000 841 Produits HAO 150 000 851 Dotations HAO 50 000 861 Reprises HAO 100 000 Il ressort d’un contrôle fiscal que les réintégrations se montent à 987 675 et les déductions sont égales à 456 346. Impôt sur le résultat : 25% TAF : Etablir le compte de résultat (remplir l’imprimé joint en annexe). EXERCICE N°2 : L’entreprise CICOJUS est spécialisée dans la fabrication et la vente d’un produit dénommé JUDOR. Les responsables décident de connaître le besoin de financement d’exploitation de l’exercice N+1. SEMINAIRE CBCG 2009 – 2010 GESTION FINANCIERE PAGE 1/5 Les informations suivantes sont réunies : Le chiffre d’affaires HT : 60 000 000 dont 30% réalisé à l’exportation. Les charges de production seront : Achats de matières premières HT : 15.000.000 Achats de fournitures non stockables : 2.000.000 Charges de personnel : 12.000.000 Les charges de distribution seront : Achats d’emballages stockables : 640.000 Achats de fournitures non stockables : 200.000 Charges de personnel : 3.000.000 Les données concernant les stocks seront : Stock initial de matières premières : 4.500.000 Stock final de matières premières : 1.500.000 Taux de rotation du stock de produits finis : 24 Variation de stock de produits finis : 0 Variation de stock d’emballages : 100.000 Le stock d’emballages a une durée moyenne de 20 jours. Les fournisseurs de fournitures non stockables sont payés en moyenne à 14 jours. Les salaires : 10% sont payés le 25 du mois en cours et le reste est payé le 05 du mois suivant. Les impôts sur salaires, les cotisations sociales et la TVA sont payés le 15 du mois suivant. Les achats de matières premières, d’emballages et de fournitures sont soumis à la TVA au taux de 18%. Le chiffre d’affaires sera encaissé de la façon suivante : 12.000.000 au comptant 18.000.000 à 15 jours en moyenne 30.000.000 le 15 du mois suivant Les fournisseurs de matières premières sont payés à 15 jours le 30 du mois suivant. Les fournisseurs d’emballages sont payés en fin de mois. Les retenues sociales et les charges patronales sociales représentent respectivement 10% et 20% des salaires bruts. SEMINAIRE CBCG 2009 – 2010 GESTION FINANCIERE PAGE 2/5 Les retenues fiscales et les charges patronales fiscales représentent respectivement 12% et 15% des salaires bruts. TAF : 1) Calculer le Besoin de financement de l’entreprise. 2) Le Fonds de roulement prévisionnel étant estimé à 5.000.000, que pensez-vous de la situation financière de l’entreprise ? NB : Arrondir les calculs à 3 chiffres après la virgule. EXERCICE N°3 : L’entreprise COLOGNE décide d’acquérir une nouvelle unité de production. Cet investissement sera réalisé de la façon suivante : Début année N : acquisition d’un matériel industriel, amortissable en mode dégressif sur 4 ans, à 60.000.000 FHT. La valeur résiduelle à la fin de la durée d’amortissement est estimée à 2.000.000. Production prévisionnelle en quantités : Année N : 3.000 Année N+1 : 4.000 Année N+2 : 6.000 Année N+3 : 4.000 Le prix de vente unitaire sera égal à 9.000 FHT les 2 premières années et 10.000 FHT les autres années. Encaissement des chiffres d’affaires : 80% du montant à la fin de l’année de réalisation 20% du montant à la fin de l’année suivante Les charges décaissables : Elles seront, la première année, égales à 3.000 FHT par unité de produit fabriqué et augmenteront suivant une progression géométrique de raison 1,2. Elles seront décaissées de la façon suivante : 40% à la fin de l’année de réalisation et le reste à la fin de l’année suivante. TAF : Vérifier la rentabilité économique du projet à partir du critère de l’indice de profitabilité. Taux d’actualisation 12%, Impôt sur le résultat 25%. Période d’étude : de début N à fin N+4. SEMINAIRE CBCG 2009 – 2010 GESTION FINANCIERE PAGE 3/5 Annexe : imprimé compte de résultat Réf. CHARGES (1re Partie) Exercice N Exercice N-1 ACTIVITE D’EXPLOITATION RA Achats de marchandises .................... .................... RB -Variation de stocks (- ou +) .................... .................... (Marge brute sur marchandises voir TB) RC Achats de matières premières et fournitures liées .................... .................... RD -Variation de stocks (- ou +) .................... .................... (Marge brute sur matières voir TG) RE Autres achats .................... .................... RH -Variation de stocks (- ou +) .................... .................... RI Transports .................... .................... RJ Services extérieurs .................... .................... RK Impôts et taxes .................... .................... RL Autres charges .................... .................... (Valeur ajoutée voir TN) RP Charges de personnel (1) .................... .................... RQ (1) dont personnel extérieur ................ / ................. (Excédent brut d’exploitation voir TQ) RS Dotations aux amortissements et aux provisions ..................... .................... RW Total des charges d’exploitation .................... .................... SEMINAIRE CBCG 2009 – 2010 GESTION FINANCIERE PAGE 4/5 (Résultat d’exploitation voir TX) Réf. CHARGES (2e Partie) Exercice N Exercice N-1 RW Report Total Charges d'exploitation .................... ....................... ACTIVITE FINANCIERE SA Frais financiers .................... .................... SC Pertes de change .................... .................... SD Dotations aux amortissements et provisions .................... .................... SF Total des charges financières .................... .................... (Résultat financier voir UG) SH Total des charges des activités ordinaires .................... .................... (Résultat des activités ordinaires voir UI) HORS ACTIVITES ORDINAIRES (H.A.O.) SK Valeurs comptables des cessions d’immobilisations .................... .................... SL Charges H.A.O. .................... .................... SM Dotations H.A.O. .................... .................... SO Total des charges H.A.O. .................... .................... (Résultat H.A.O voir UP) SEMINAIRE CBCG 2009 – 2010 GESTION FINANCIERE PAGE 5/5 SQ Participation des travailleurs .................... .................... SR Impôts sur le résultat .................... .................... SS Total participation et impôts .................... .................... ST TOTAL GENERAL DES CHARGES .................... .................... (Résultat net voir UZ) Réf PRODUITS (1re Partie) Exercice N Exercice N-1 ACTIVITE D’EXPLOITATION TA Ventes de marchandises .................. ................. . TB MARGE BRUTE SUR MARCHANDISES ............... ............... TC Ventes de produits fabriqués .................. ................. . TD Travaux, services vendus .................. ................. . TE Production stockée (ou déstockage) (+ ou -) .................. ................. . TF Production immobilisée .................. ................. . TG MARGE BRUTE SUR MATIERES ............... ............... TH Produits accessoires .................. ................. . TI CHIFFRE D’AFFAIRES (1) (TA+TC+TD+TH) .............../................. TJ (1) dont à l’exportation ................/................... TK Subventions d’exploitation .................. ................. SEMINAIRE CBCG 2009 – 2010 GESTION FINANCIERE PAGE 6/5 . TL Autres produits .................. ................. . TN VALEUR AJOUTEE ............... ............... TQ EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION ............... ............... TS Reprises de provisions .................. ................. . TT Transferts de charges .................. ................. . TW Total des produits d’exploitation .................. ................. . TX RESULTAT D’EXPLOITATION ............... ............... Bénéfice (+) ; Perte (-) Réf PRODUITS (2e Partie) Exercice N Exercice N-1 TW Report Total des Produits d'exploitation ................. . ................. ACTIVITE FINANCIERE UA Revenus financiers ................. . ................. . UC Gains de change ................. . ................. . U D Reprises de provisions ................. . ................. . UE Transferts de charges ................. . ................. . UF Total des produits financiers ................. . ................. . U G RESULTAT FINANCIER (+ ou -) ............ ............. SEMINAIRE CBCG 2009 – 2010 GESTION FINANCIERE PAGE 7/5 UH Total des produits des activités ordinaires ................. . ................. . UI RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (1) (+ ou -) ............ ............. UJ (1) dont impôt correspondant .................. /.................... HORS ACTIVITES ORDINAIRES (H.A.O.) UK Produits des cessions d’immobilisations ................. . ................. . UL Produits H.A.O. ................. . ................. . UM Reprises H.A.O. ................. . ................. . UN Transferts de charges ................. . ................. . U O Total des produits H.A.O. ................. . ................. . UP RESULTAT H.A.O (+ ou -) .............. ............ UT TOTAL GENERAL DES PRODUITS ................. . ................. . UZ RESULTAT NET ............... ............. Bénéfice (+) ; Perte (-) SEMINAIRE CBCG 2009 – 2010 GESTION FINANCIERE PAGE 8/5 uploads/Finance/ cbcg-cocody-exercice-1.pdf