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COMPTABILITE GENERALE M. BASSALE Page 1 sur 118 I. INTRODUCTION Le terme « entr

COMPTABILITE GENERALE M. BASSALE Page 1 sur 118 I. INTRODUCTION Le terme « entreprise » est très utilisé pour caractériser les unités économiques. Ainsi, ce terme s’applique : - aux unités aussi bien industrielles que commerciales ou de services ; - aux commerces de détails : épicier, boucher … Les caractéristiques communes aux entreprises sont : la combinaison des facteurs de production pour élaborer des biens et des services. Les facteurs de production sont : le capital, les matières premières, les services … II. DEFINITION L’entreprise constitue l’un des domaines d’application privilégié de la comptabilité. Il existe plusieurs définitions de l’entreprise. Néanmoins nous allons retenir celle-ci : « L’entreprise est une unité regroupant des moyens humains, matériels et financiers permettant de produire et de vendre des biens et des services à une clientèle ». Elle est la cellule de base de l’activité économique d’un pays, elle est en relation avec les autres entreprises, les managers, les bailleurs de fonds et les partenaires étrangers. III. RÔLE DE L’ENTREPRISE L’entreprise a un triple rôle : - rôle économique : l’entreprise produit pour un marché en vue de satisfaire les besoins de la communauté ; - Rôle social : l’entreprise vend des biens et des services mais distribue également des revenus à savoir : salaires et dividendes pour les actionnaires ; - Rôle financier : toute entreprise est à la fois fournisseurs et client. Chapitre I L’ENTREPRISE COMPTABILITE GENERALE M. BASSALE Page 2 sur 118 SCHEMA RECAPITULATIF DE LA VIE D’UNE ENTREPRISE Marchandises Biens Main d’œuvre Services Capitaux Subventions IV. CLASSIFICATION DES ENTREPRISES Dans chaque pays il existe plusieurs types d’entreprises ; par conséquent plusieurs critères sont retenus pour leur classification. Les critères les plus utilisés sont : IV.1. Classification Economique La forme économique d’une entreprise est basée sur la nature de l’activité et les opérations de cette entreprise. On distingue ainsi les entreprises industrielles, commerciales, prestataire de services, agricole … IV.1.1. L’Entreprise Industrielle Elle fabrique des produits à partir d’autres produits appelés matières premières. Une matière première peut être définie comme étant les objets qui ne disparaissent pas dans le processus de production. Exemple : BRAKINA, SOSUCO, SIFA. IV.1.2. L’Entreprise Commerciale Elle a pour activité principale l’achat et la revente des marchandises sans transformation d’aucune sorte. On dit qu’elle les revend en l’état : Exemple : DIACFA, MARINA MARKET, AFRICA TEX … IV.1.3.L’Entreprise Prestataire de Services Elle a pour objet la fourniture de services à la clientèle. Exemple: SONABEL, TELECEL, STMB … Fournisseurs Salariés Bailleurs de fonds Etat Entreprise Clients COMPTABILITE GENERALE M. BASSALE Page 3 sur 118 IV.1.4. L’Entreprise Agricole Elle effectue la production animale ou végétale. Exemple : FASO KOSAM, LAITIERE DE CISSIN, MONASTERE DE KOUBRI … IV.2. Classification selon la Nature Juridique La nature juridique de l’entreprise indique la forme de propriété et les personnes physiques ou morales propriétaires de l’entreprise. On distingue alors les entreprises publiques et les entreprises privées. Exemple d’Entreprises publiques : SONABHY, ONEA, LONAB … Exemple d’Entreprises privées : TANALIZ, SOBA, JEUNESSE D’AFRIQUE, OK … Exemple d’Entreprises Mixtes : ONATEL, SIBAM, SONABEL … IV.3. Classification selon la Taille La taille d’une entreprise peut être mesurée par : - nombre d’employer ; - chiffre d’affaires ; - capital social ; - production. V. L’ENTREPRISE ET LES FLUX ECONOMIQUES La notion de flux évoque l’idée de mouvements. Toute opération effectuée par l’entreprise engendre au moins un flux. Au niveau de l’entreprise il convient de distinguer : - les flux reliant l’entreprise aux autres agents de l’entreprise, ce sont des flux externes qui sont toujours au nombre de deux (2) ; - les flux à l’intérieur de l’entreprise, ce sont les flux internes. Il n’existe qu’un flux interne. Un flux peut être réel (se portant sur un bien matériel) ou financier (monétaire). Remarque : Dans toute opération comptable, tout flux de départ est considéré comme étant une ressource (un moyen = ressource) et l’utilisation qui en a été faite à cette ressource est appelée emploi. Donc l’emploi est un flux d’arrivée. COMPTABILITE GENERALE M. BASSALE Page 4 sur 118 Client = Entreprise =Nous Fournisseur OUEDRAOGO Fournisseur = nous Client TRAORE Clients = nous Fournisseur SAWADOGO Magasin Atelier de production BIB BICIA-B Flux externe Exemple n°1 : achat au comptant contre chèque bancaire de marchandises au fournisseur OUEDRAOGO. L’Analyse de cette opération Flux financier = Chèque Flux réel = marchandises Exemple n°2 : Vente au comptant contre chèque bancaire de marchandises au client TRAORE. L’Analyse de cette opération Flux réel = marchandises Flux financier = Chèque Exemple n°3 : Achat à crédit de marchandises auprès du fournisseur SAWADOGO. L’Analyse de cette opération Flux financier = Dette Flux réel = marchandises Flux Interne Exemple n° 1 : transfert de stock de matières premières du magasin vers les ateliers de production. Flux réel = matières premières Exemple n°2 : Virement du compte BIB au compte BICIA-B Flux financier = virement interne COMPTABILITE GENERALE M. BASSALE Page 5 sur 118 I. Définition La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant : - de saisir, de classer, d’enregistrer les données chiffrées ; - de fournir après traitement adéquat un ensemble de documents de synthèses conformes aux normes sysCOA et destinée au besoin de divers utilisateurs que sont l’Etat, les autres entreprises, l’entreprise elle-même, les bailleurs de fonds etc. II. L’organisation comptable La comptabilité est composée de deux (02) principales activités : II.1. Le travail quotidien Il consiste à l’enregistrement journalier des opérations réalisées et affectant le patrimoine de l’entreprise sur un support manuel appelé journal ou dans un ordinateur ou un logiciel est intégré et ce à partir des pièces justificatives. Ces pièces justificatives, supports essentiels de la comptabilité sont composées de factures, de pièces de caisse (recette ou dépense) des chèques émis ou reçus, des virement bancaires à l’ordre des tiers ou en faveur de l’entreprise, des bulletins de paies, des traites etc. L’enregistrement se fait dans des comptes qui font partis du plan comptable général de l’entreprise en utilisant une technique : le principe de la partie double. C'est-à-dire pour une opération donnée, l’utilisation d’un ou de plusieurs comptes créditeurs doit être égal à un (01) ou plusieurs comptes débiteurs. II.2. Le travail de synthèse Le travail périodique consiste à lister tous les mouvements qui ont affectés les différents comptes de l’entreprise et de calculer leur solde et de voir ce qui reste dans chacun d’eux. Le travail périodique peut se faire chaque fin de semaine, chaque mois, chaque trimestre ou en fin d’année. III. Les fonctions de la comptabilité La comptabilité permet de répondre aux besoins d’informations tant à l’intérieur qu’à l’extérieur de l’entreprise. A l’intérieur de l’entreprise, certains besoins sont fréquents, voir quotidiens. La comptabilité permet d’avoir les réponses aux questions suivantes : - Quel est le montant d’argent dont dispose l’entreprise ? - Qui lui doit de l’argent et combien ? - A qui doit-elle et combien ? - Quelle est la valeur de matériel qu’elle possède ? Chapitre II LA COMPTABILITE : Qu’est-ce que c’est? COMPTABILITE GENERALE M. BASSALE Page 6 sur 118 - Combien doit-elle payer l’impôt ? C’est grâce à la comptabilité qu’il est possible de donner des réponses précises avec des justifications matérielles à ses nombreuses questions. A l’extérieur elle permet à l’entreprise d’avoir des informations fiables sur les autres entreprises IV. Les différentes branches de la comptabilité Au niveau de l’entreprisse on distingue généralement deux (02) types de comptabilité à savoir : - la comptabilité générale, - la comptabilité analytique de gestion (C.A.GE) IV.1. La Comptabilité Générale Elle est obligatoire et opposable aux tiers. Elle a pour objet d’une part de décrire des mouvements patrimoniaux de la période et de déterminer la situation patrimoniale active et passive de l’entreprise en fin de période et d’autre part, de déterminer les marges successives et le résultat de la période. Le sysCOA a retenu trois (03) systèmes comptables. - Le système normal : dans ce système les entreprises sont tenues de présenter quatre (04)documents de synthéses. Ces documents de synthèses sont appelés ``états financiers’’ du sysCOA. Peuvent donc utiliser le système normal, les entreprises ayant un chiffre d’affaires annuel supérieur ou égal à 100 000 000 F : Elles fourniront donc quatre (04) états financiers. Le compte de résultat Le bilan Le Tableau Financier des Ressources et des Emplois (TAFIRE) Les Etats Annexés - Le système allégé : il est réservé aux entreprises qui réalisent annuellement un chiffre d’affaires inférieur à 100 000 000 F. Ce système est souvent utilisé dans les PME (Petites et Moyennes Entreprises) et PMI (Petites et Moyennes Industries). Dans ce système les entreprises sont tenues de présenter trois (03) documents de synthèse à savoir : Le compte de résultat Le bilan Les Etats Annexés - Le système minimal de trésorerie : ce système est réservé aux entreprises du secteur informel. Elles doivent présenter les documents suivants : Le bilan simplifié Le compte de résultat simplifié IV .2. COMPTABILITE ANALYTIQUE C’est une méthode statistique permettant de regrouper par fonction uploads/Finance/ chap1-a-5-comptabilite-de-1ere-annee.pdf