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Comptabilité de Gestion Partie « I » Année Universitaire 2020-2021 Dr Noureddin

Comptabilité de Gestion Partie « I » Année Universitaire 2020-2021 Dr Noureddine ABDELBAKI 1 Chapitre 4 L’évaluation des stocks PLAN I. Définition II. L’évaluation des Stocks III.Les méthodes d’inventaire des stocks IV.La valorisation des mouvements d’entrée et de sortie V. Les méthodes de valorisation des stocks VI.Les différences d’inventaire. 3 I-Définition : Le stock est l’ensemble des biens accumulés qui interviennent dans le cycle d’exploitation de l’entreprise pour être : - Soit consommés (Input) - Soit vendus (output) II- L’évaluation des Stocks Afin de déterminer les différents coûts et le résultat de la comptabilité analytique, 4 Il convient de les évaluer au moment de leur entrée en stock mais aussi lors de leur consommation par l’entreprise ou de leur vente. les matières premières Les en cours et les composantes Les produits finis et les marchandises Les fournitures III- Les méthodes d’inventaire des stocks Est préconisée par la comptabilité analytique. L’inventaire comptable permet de connaître à tout moment les mouvements enregistrés et de connaître les existants en stock en quantité et en valeur. 5 Deux méthodes pour effectuer l’inventaire des stocks L’inventaire intermittent Est préconisé par la comptabilité générale, l’évaluation périodique des stocks (inventaire physique), opérées généralement chaque fin d’exercice. L’inventaire permanent IV- La valorisation des mouvements d’entrée et de sortie – Au coût d’achat pour les matières, fournitures et marchandises – Au coût de production pour les produits finis et semis finis 6 1- La valorisation des entrées 2- La valorisation des sorties La valeur des entrées en stock peut varier en raison des fluctuations de prix ou des coûts des produits. • Les méthodes du coût moyen pondéré • Les méthodes de l’épuisement des lots 7 IV- La valorisation des mouvements d’entrée et de sortie La question qui se pose est : quelle est la valeur à retenir pour les sorties ? Il existe plusieurs méthodes de valorisation des sorties, nous distinguons : V- Les méthodes de valorisation des stocks 1. Le coût moyen pondéré en fin de période 2. Le coût moyen pondéré après chaque entrée 3. Le premier entré, premier sorti (PEPS ou FIFO) 4. le dernier entré, premier sorti (DEPS ou LIFO) 9 1- La méthode du Coût Unitaire Moyen Pondéré Périodique (de fin de période) : La valeur du stock final est: Stock final = Stock initial + Entrées - Sorties C’est la méthode la plus utilisée. A la fin de chaque période de calcul des coûts, on détermine un coût unitaire moyen pondéré Valeur du stock initial + Valeur des entrées Quantité en stock initial + Quantité entrée la formule : CMUP = 10 2.- La méthode du Coût Unitaire Moyen Pondéré Après Chaque Entrée Ce coût sert à chiffrer toutes les sorties qui se produisent jusqu’à la prochaine entrée, le stock résiduel s’obtient par soustraction : A chaque nouvelle entrée, on calcule un coût unitaire par application de la formule : Valeur du stock avant l’entrée+ Valeur de l’entrée Quantité en stock avant l’entrée + Quantité entrée Stock final = Stock initial + Entrées– Sorties 11 a- Le modèle simplifié (Compte de stocks) ELEMENTS Q C.U. M ELEMENTS Q C.U M STOCK INITIAL ENTREES * * * * * * * * SORTIES * * * * * * * * STOCK FINAL TOTAL TOTAL 12 b- Le modèle développé (fiche de stocks) DATE LIBELLE ENTREES SORTIES STOCK (SOLDE) Q C.U M Q C.U M Q C.U M 13 Application Les renseignements concernant le stock du plastique brut pour le mois de décembre 2006 sont les suivants: Stock au 01/12/2006: 400 rouleaux à 26 DH l’un. Date Bon de réception Quantité Cout d’achat unitaire Cout d’achat total 05/12 B.R. n° 001 500 30 15000 15/12 B.R. n° 002 1500 27 40500 Sorties du stock ( pour l’atelier de production) Date Bon de sortie quantité 02/12 B.S. n° 120 200 10/12 B.S. n° 121 600 22/12 B.S. n° 122 700 29/12 B.S. n° 123 800 1) Valoriser les sorties du stocks selon: La méthode CMUP après chaque entrée. Entrées en stocks 14 Correction Date Libelle Q CU CT Q CU CT Q CU CT 01/12 SI 400 26 10400 02/12 B.S. n° 120 200 26 5200 200 26 5200 05/12 B.R. n°001 500 30 15000 700 28,85 20200 10/12 B.S. n° 121 600 28,85 17310 100 28,85 2885 15/12 B.R. n°002 1500 27 40500 1600 27,12 43385 22/12 B.S. n° 122 700 27,12 18984 900 27,12 24408 29/12 B.S. n° 123 800 27,12 21696 100 27,12 2712 ENTREES SORTIEES STOCKS La méthode CMUP après chaque entrée. 15 Correction La méthode CMUP fin de périodes 16 3- Méthode (PEPS ou FIFO) : Avec cette méthode on valorise les sorties en supposant qu’on sort les articles dans l’ordre où ils sont entrés, c’est-à-dire en Commençant par les plus anciens. 17 4-Méthode DEPS ou LIFO Avec cette méthode, on valorise les sorties en supposant qu’on sort d’abord les articles les plus récents (c’est à dire dans l’ordre inverse de leurs entrées). 18 - A la sortie des éléments stockés. VI- Les différences d’inventaire Les existants réels peuvent ne pas correspondre exactement aux existants théoriques résultants de l’inventaire comptable permanent pour de nombreuses raisons survenant : - A l’entrée des éléments stockés ; - Pendant le stockage ; 19 SFC – SFR < 0. Le stock final comptable est inférieur au stock final réel. Boni d’inventaire les causes de ce mali : gaspillage , humidité, fuites, vols, casses… SFC – SFR > 0.Le stock final comptable est supérieur au stock final réel. Mali d’inventaire Les différences d’inventaire sont de deux sortes : VI- Les différences d’inventaire 20 Application Les renseignements concernant le stock du plastique brut pour le mois de décembre 2006 sont les suivants: Stock au 01/12/2006: 400 rouleaux à 26 DH l’un. Date Bon de réception Quantité Cout d’achat unitaire Cout d’achat total 05/12 B.R. n° 001 500 30 15000 15/12 B.R. n° 002 1500 27 40500 Sorties du stock ( pour l’atelier de production) Date Bon de sortie quantité 02/12 B.S. n° 120 200 10/12 B.S. n° 121 600 22/12 B.S. n° 122 700 29/12 B.S. n° 123 800 1) Valoriser les sorties du stocks selon la méthode FIFO et la méthode LIFO. Entrées en stocks 21 Correction 1) Valoriser les sorties du stocks selon la méthode FIFO ENTREES SORTIEES STOCKS Date Libelle Q CU CT Q CU CT Q CU CT 01/12 S I 400 26 10400 02/12 B.S. n° 120 200 26 5200 200 26 5200 05/12 B.R. n°001 500 30 15000 200 500 26 30 5200 15000 10/12 B.S. n° 121 200 400 26 30 5200 12000 100 30 3000 15/12 B.R. n°002 1500 27 40500 100 1500 30 27 3000 40500 22/12 B.S. n° 122 100 600 30 27 3000 16200 900 27 24300 29/12 B.S. n° 123 800 27 21600 100 27 2700 22 Correction 1) Valoriser les sorties du stocks selon la méthode de LIFO. ENTREES SORTIEES STOCKS Date Libelle Q C U CT Q CU CT Q CU CT 01/12 SI 400 26 10400 02/12 B.S. n° 120 200 26 5200 200 26 5200 05/12 B.R. n°001 500 30 15000 200 500 26 30 5200 15000 10/12 B.S. n° 121 500 100 30 26 15000 2600 100 26 2600 15/12 B.R. n°002 1500 27 40500 100 1500 26 27 2600 40500 22/12 B.S. n° 122 700 27 18900 100 800 26 27 2600 21600 29/12 B.S. n° 123 800 27 21600 100 26 2600 uploads/Finance/ chap4-l-x27-evaluation-des-stocks.pdf