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CHAPITRE II : PRINCIPE DE LA SAISIE ET DU TRAITEMENT DE L’INFORMATION COMPTABLE

CHAPITRE II : PRINCIPE DE LA SAISIE ET DU TRAITEMENT DE L’INFORMATION COMPTABLE Section I : Principe d’enregistrement des faits Coût historique  on enregistre les valeurs au coût, au prix que l’on paie au moment de l’opération. Pour établie cette fonction juridique on prend l’optique pessimiste. Toutes les valeurs sont à enregistrer en valeurs monétaires aux centimes près. La comptabilité est aussi un système d’aide à la gestion puisqu’on peut faire toutes sortes de comptes de synthèses. Le mode de fonctionnement comptable du PCG est très difficile à détourner. On place l’entrée de marchandises dans des types de comptes différents. On a une description qui commence par une correspondance bijective. I) La partie simple 1) Principe Elle consiste à enregistrer les choses que d’un point de vu  une seule comptabilité d’entrées et sorties sur un seul type de compte. Autrement dit, les phénomènes sont considérés sous un seul type de critère. On a une comptabilité très descriptive et nous donner des informations très plates. On a un dénombrement que l’on peut appeler recensement. 2) Saisie et traitement On va mettre en évidence dans un traitement comptable le trajet de la valeur qu’on enregistre. Tout enregistrement comptable dans la partie double nécessite deux comptes : un de départ et un d’arrivée. II) Le compte 1) La structure C’est un tableau où l’on va noter des entrées et des sorties à quoi on va donner toutes sortes de noms. Un emploi c’est l’utilisation d’une ressource (entrée=ressource, sortie=emploi) Un compte va enregistrer des emplois et des ressources puisqu’il y a des ressources qui sont transformables en emplois. Si on a un trajet de valeur qui fait apparaître un emploi et une ressource ou des emplois et des ressources, il faut qu’il y ait les deux car parfois ce sont des ressources et parfois ce sont des emplois. Donc d’un côté (colonne) l’emploi, d’un autre la ressource. Le compte est fait de façon à voir le point de départ ou le point d’arrivée. Il est donc soit la ressource (départ) soit l’emploi (arrivée). 1 Chapitre II : Principe de la Saisie et du Traitement de l’Information Comptable + Emplois Débit - Ressources Crédit  Point d’arrivée (créances) [Entrée de valeur]  Point de départ (dettes) [Sortie de valeur] Une colonne montre l’arrivée, une autre le départ. A chaque fois qu’il y a départ → ressource et inversement  c’est l’intérêt de la partie double. Le solde est la valeur que contient le compte quand on a évalué tout ce qu’il a en débit et en crédit et qu’on a fait la différence. Pour tirer le solde, on doit : - Tirer deux traits pour faire les totaux ; - On souligne d’avance les traits des deux totaux qu’on n’a pas encore calculé (en compta 2 traits = un total) ; - Ensuite on regarde les colonnes et on repère celle qui est la plus lourde (ici c’est le côté crédit) ; - On la totalise et on écrit le total ; - Puis on les reporte de l’autre côté ; - Puis on se demande combien il faut ajouter à 20 pour faire 150 (donc 130) qu’on écrit dans un rectangle. Ce qui veut dire que c’est un solde. Ce rectangle est un solde créditeur ou un solde débiteur. On note la nature du solde devant l’encadré (S.C ou S.D). Ici le solde est créditeur car la colonne des crédits est la plus lourde. 2) Solde de compte On parle de partie double quand l’enregistrement d’écriture est inscrit dans deux comptes (au moins) : un compte créditeur et un compte débiteur. Un solde est la somme algébrique des débits et des crédits. C’est une méthode qui consiste à regarder chaque opération de deux points de vue différents : - Le point de vue des ressources - Le point de vue des emplois On a créé deux formes de comptes, car c’est plus facile de trouver le résultat de l’exercice pendant une période sur les comptes qui ont mesuré l’activité, plutôt qu’à partir de tous les comptes cumulés sans faire de distinctions de ceux qui sont là depuis longtemps et ce qui commence l’exercice. On a distingué entre les comptes patrimoniaux (comptes cumulatifs). 3) Compte de bilan Les comptes de bilan sont des comptes de stock ou recensement. Ils permettent d’obtenir ce qu’on appelle une comptabilité de stock des valeurs existantes que l’on possède maintenant. Les soldes des uns sont du même type. Les soldes vont dénombrer les éléments qui apparaissent à la fin de la période. Accumulation des biens qu’on possède et des dettes. Pour une entreprise, les tiers sont les clients ou les fournisseurs. 4) Compte de gestion Les comptes de gestion sont des comptes d’opérations. Au lieu d’accumuler des informations, ils vont s’attacher aux flux qui ont traversé pendant la période. C’est une comptabilité en terme de flux et non en terme de stock. Un flux est un passage. Les exercices comptables sont considérés comme indépendants des uns et des autres. On ne mesure que ce qui vient de la période. Rien ne vient d’avant. On dit que les comptes de gestion n’ont pas de report à nouveau. 2 Chapitre II : Principe de la Saisie et du Traitement de l’Information Comptable + Compte X - 20 SC = 130 150 50 100 150 Charge Charge Produit Produit Actif Actif Passif Passif E R (E consommé + E définitif) (R définitivement acquis+ R à restituer) G G B B III) Notion d’emplois et de ressources EC = Emploi consommé pendant la période donc de l’exercice c’est-à-dire des flux  comptes de gestion, comptes de charge et de produit ED = Emploi définitif  comptes de bilan  comptes d’actif et de passif RDA = Ressources définitivement acquises  lorsqu’on a eu un paiement d’un client RAR = Ressources à restituer (emprunt, capital…)  dettes G= Compte de gestion B=Compte de bilan Actif = valeur positive Passif = valeur négative Charge = valeur positive (loyer, impôts, électricité, gaz…) Produit = valeur négative → c’est ce qui rapporte c’est-à-dire les ventes, les actions. C’est le côté crédit. Les emplois correspondent à des points d’arrivés de valeur dans les comptes et les ressources à des départs. Les emplois sont des utilisations des ressources  identité entre le total des emplois et le totales des ressources. Ils peuvent être décomposé en différentes sortes que l’on a choisi de tel manière à obtenir des emplois qui vont correspondent à des charges et des produits lesquels signifient les instruments de mesures pendant un exercice, mesure de l’activité c’est-à-dire ce pourquoi a été faite l’entité. La différence entre les produits et les charges peut-être positif (bénéfice), négatif (perte), ou nulle. Ils peuvent alimenter des comptes en termes de stock (comptes patrimoniaux), c’est-à- dire des comptes qui vont cumuler les biens et les dettes tels qu’ils se présentent à la fin de l’exercice. On va appeler compte de gestion les comptes de charges et de produits, et compte de bilan les comptes cumulatifs qui correspondent à des emplois et des ressources cumulatives. A la fin de l’exercice on rassemble ces comptes dans un tableau appelé bilan. Les valeurs en emplois sont dites actives (positives) et celles en ressources sont dites passives (négatives). Le bilan permet de connaitre la situation. IV) La partie double 3 Chapitre II : Principe de la Saisie et du Traitement de l’Information Comptable 1) Saisie de l’information On parle de partie double quand l’enregistrement d’écriture est inscrit dans deux comptes : un compte débité et un compte crédité. La partie double est une méthode qui consiste à regarder chaque opération de deux points de vue différents : le point de vue des ressources et celui des emplois  autocontrôle permanent qui repose sur le fait que les emplois ne peuvent se faire sans les ressources. L’enregistrement va se faire selon la nature des opérations : si ce sont des flux on les enregistre dans les comptes de gestion, si ce sont des stocks on les enregistre dans les comptes de bilan. On constate ensuite une augmentation ou diminution de la richesse. 2) Formulation générale Le fournisseur perd de la marchandise  l’entreprise récupère la marchandise  flux de marchandise (crédité pour le fournisseur et débité pour l’entreprise)  compte de gestion L’entreprise perd de l’argent  le fournisseur gagne de l’argent  flux de monnaie (crédité pour l’entreprise et débité pour le fournisseur)  compte de bilan Les flux sont de sens inverses  ce qui est un emploi pour l’un est une ressource pour l’autre. 3) Différents cas Chaque opération donne lieu à deux flux de sens contraires ce qui fait que pour procéder à l’enregistrement comptable on a utilisé au moins deux comptes, une série de compte correspond aux emplois et une autre série correspond aux ressources  partie double. Cela permet de déceler d’éventuelles erreurs et à la fin de l’exercice le montant total cumulé des crédits est égale au montant total cumulé des débits. Section II : Le traitement classique uploads/Finance/ chapitre-ii-principe-de-la-saisie-et-du-traitment-de-l-x27-information-comptable-27-29-09-11-04-10-11.pdf