Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

SANS COMPTABILITÉ l’ENTREPRISE est AVEUGLE 1 LA COMPTABILITE SYSTÈME D’INFORMAT

SANS COMPTABILITÉ l’ENTREPRISE est AVEUGLE 1 LA COMPTABILITE SYSTÈME D’INFORMATIONS SUR LES REALITES ECONOMIQUES DE L’ENTREPRISE ENREGISTRER (Informations chiffrées ) PATRIMOINE PERFORMANCE DE L’ENTREPRISE A UNE DATE DONNEE SUR LA BASE D’UN DOCUMENT DONNEES QUANTITATIVES EN MONNAIE 2 INTELLIGIBLES SIGNIFICATIVES FIABLES PERTINENTES 3 COMPTABILITE D’ENGAGEMENT OPERATIONS E N R E G I S T R E E S MEME SI ELLES NE SONT PAS PAYEES R E A L I S A T I O N 4 PRINCIPES A RESPECTER NON COMPENSATION 5 Producteurs et contrôleurs comptabilité COMPTABLE COMMISSAIRE AUX COMPTES EXPERT COMPTABLE ADMINISTRATIONS ENTREPRISES NON FINANCIERES ENTREPRISES FINANCIERES MENAGES EXTERIEUR 6 ENTREPRISES Buts de la Comptabilité TRADUIRE COMPTABLEMENT DES RELATIONS DE FLUX ENTRE (AGENTS ECONOMIQUES) 7 8 ECONOMIE NATIONALE COMPTABILITE NATIONALE 9 PERSONNES MORALES DE DROIT PUBLIC (administrations, établissements publics) PERSONNES MORALES DE DROIT PRIVE (Sociétés, Groupes, associations) COMPTABILITE PUBLIQUE COMPTABILITE DES SOCIETES COMPTABILITE DES ASSOCIATIONS 10 ENTITE DE DROIT PRIVE Établissement crédit -Entreprise assurance -Exploitations agricoles COMPTABILITES SPECIALES -COMPTABILITE BANCAIRE - COMPTABILITE DES ASSURANCES -COMPTABILITE AGRICOLES -COMPTABILITE ENTREPRISES TOURISTIQUES - 11 LA COMPTABILITE OUTIL D’ENREGISTREMENT LA COMPTABILITE OUTIL DE GESTION 12 CPTE GENERALE (et) APPROFONDIE CPTE ANALYTIQUE CPTE BUDGETAIRE ENTREPRISE COMPTABILITE DE GESTION 13 CPTE GENERALE(et APPROFONDIE) constate charges et produits par nature Objectifs / PASSE FLUX INTERNES ET EXTERNES ANALYSE GLOBALE DEGAGE LES RESULTATS ET VARIATIONS PATRIMOINE SITUATION DU PATRIMOINE 14 CPTE ANALYTIQUE Coûts par centre de responsabilité Objectifs/ PASSE -PRESENT ENREGISTRE FLUX INTERNES ANALYSE DU DETAIL ANALYSE DES RESULTATS PAR PRODUITS 15 CPTE BUDGETAIRE CPTE PREVISIONNELLE Objectifs / FUTUR BUDGETS ANALYSE DU DETAIL ET DU GLOBAL ANALYSE DES ECARTS MONTANT ET ORIGINE DU RESULTAT ? BIEN FONDE DES DECISIONS ? POSITIONS VIS-À-VIS DES TIERS ? EVOLUTION REELLE ACTUALISEE ACTIFS & PASSIFS ? ANALYSE RESULTATS & ECARTS ? 16 Rôle Comptabilité de Gestion 17 LE COMPTABLE ☻ENREGISTRE formations chiffrées ☻CLASSE informations chiffrées ☻TRANSMET informations chiffrées ☻DIFFUSE RESULTATS (décisions prises) PRECISION ABSOLUE DES CHIFFRES ENREGISTRE 18 LE GESTIONNAIRE  (ressources et moyens) ☻PARTICIPE aux décisions ☻CONTRÔLE les procédures et objectifs ☻INTERPRETE les résultats chiffrés ☻MESURE les réalisations TRAITEMENT RAPIDE POUR AIDE A LA DECISION DECIDE 19 L’AUDITEUR En fonction des procédures internes ☻L’APPLICATION des procédures ☻LA QUALITE ET SIGNIFICATIONS des informations ☻PROCEDE A DES ANALYSES CRITIQUES ET CONSTRUCTIVES VERIFIE QUE LA LOI EST RESPECTEE ET CORRECTEMENT APPLIQUEE VERIFIE LA COMPTABILITE GENERALE OPTIQUE GLOBALE (Fonction externe) E N V I R O N N E M E N T SALARIES FOURNISSEURS BANQUES ACTIONNAIRES ENGAGEMENTS 20 LA COMPTABILITE DE GESTION OPTIQUE ANALYTIQUE, REELLE, PREVISIONNELLE, FINANCIERE (Fonctions INTERNE et EXTERNE) E N V I R O N N E M E N T Section A Section B Section C P1 P2 P3 COMPTABILITE ANALYTIQUE RESEAUX DE FLUX INTERNES, EXTERNES , PHYSIQUES, ECONOMIQUES FINANCIERS 21 E N V I R O N N E M E N T Optiques juridique, économique, financière SCF 22 LA COMPTABILITE GENERALE ( & approfondie) dans le Système Comptable et Financier (SCF) COMPTABILITE DE GESTION (analytique, prévisionnelle, financière…) ECHANGES, MOUVEMENTS de VALEURS = FLUX 23 LA COMPTABILITÉ ? DÉCRIRE, REFLÉTER La Comptabilité enregistre FLUX EXTERNES ORIGINE DESTINATION ENVIRONNEMENT (Fournisseurs, Entreprises, Clients, Etat, Banques, Ménages, Extérieur,…) INTERNES DESTINATION ORIGINE INTERIEUR DE L’ENTREPRISE (Ateliers et bureaux ) 24 Les mouvements de valeurs ou FLUX FLUX BIENS (flux REELS « res » ou « choses ») FLUX MONNAIE (INVESTISSEMENTS) 25 Moyens durables loués ou achetés Les opérations D’EXPLOITATION Entreprise COMMERCIALE (revente en l’état) ACHATS AUX FOURNISSEURS DE MARCHANDISES MONNAIE OU LIQUIDITES VENTES AUX CLIENTS STOCKAGE MARCHANDISES 4 3 1 2 LE CYCLE D’EXPLOITATION 26 Entreprise INDUSTRIELLE FOURNISSEURS LIQUIDITES CLIENTS PRODUITS FINIS ET SEMI FINIS ATELIERS MATIERES PREMIERES & PRODUITS SEMI FINIS 1 Achats 2 Stockage 3 Fabrication 4 Stockage PF 5 Ventes 6 Encaissements 7 Paiements 27 ACTIF PASSIF APPROVISIONNEMENTS FOURNISSEURS DISPONIBILITES CREANCES COMMERCIALES STOCKS PRODUITS FINIS STOCKS MATIERES PREMIERES PRODUCTION VENTES RECOUVREMENTS REMBOURSEMENTS 28 Enregistrement FLUX évolution SITUATION (optique GLOBALE) prévoir décisions EXPLOITATION, GESTION (optique PRECISE) 29 CARACTERISTIQUES DES FLUX (4) VALEUR 4.(unité monétaire) PERIODICITE 3.(date) ORIGINE 2.RESSOURCE (point de départ) CREDIT DESTINATION 1.EMPLOI (point d’arrivée) DEBIT Compte bancaire Clients 55 000 02/11/2009 Chèque N° Facture N° Libellé 55 000 30 CATEGORIES DE FLUX PHYSIQUES ET FINANCIERS D’EXPLOITATION COURANTE ET D’INVESTISSEMENTS EXTERNES ET INTERNES M A C R O A M I C R O OU OU 31 CATEGORIES DE FLUX CLIENT « B » PHYSIQUES ET FINANCIERS FOURNISSEUR « A » FLUX PHYSIQUES FLUX FINANCIERS ( 1 2 32 CATEGORIES DE FLUX PRODUCTION D’EXPLOITATION COURANTE ET D’INVESTISSEMENTS CONSOMMATION 7 REPARTITION ENTREPRISE CLIENTS FOURNISSEUR ENTREPRISE 6 - ENTREPRISE AGENTS AYANT PARTICIPE A LA PRODUCTION 12 33 CATEGORIES DE FLUX PRODUCTION INTERNES ET EXTERNES CONSOMMATION REPARTITION FOURNISSEURS CLIENTS INTERNES EXTERNES ETAT 34 BUTS DE LA COMPTABILITE ENJEU MAJEUR DE LA GESTION ECONOMIQUE MAITRISER LES FLUX D’ECHANGE AVEC L’ENVIRONNEMENT MAITRISER LA VARIATION DE CES FLUX 35 Buts de la Comptabilité Instrument D’INFORMATION FINANCIERE Outil de GESTION + L’ENTREPRISE N’EST PAS UNE ORGANISATION SECRETE DOIT RENDRE DES COMPTES AUX PARTENAIRES SALARIES INVESTISSEURS (actionnaires, banquiers) CLIENTS FOURNISSEURS ETAT BILAN Situation financière TABLEAUX FLUX DE TRESORERIE (explication des flux financiers COMPTES RESULTATS (performance financière) TABLEAUX DE VARIATIONS DES CAPITAUX PROPRES (Explication des flux de capitaux ANNEXES Méthodes comptables utilisées 36 37 DE LA REALITE ECONOMIQUE TRADUCTION COMPTABLE 38 RECEPTION (du service entreprise) DES DOCUMENTS (FONDAMENTAL) VERIFICATION CONTRÔLE (Par rapport fond +forme) Oui non CLASSEMENT (chronologique) (Article 9 Code de Commerce) Accusés de réception 39 CLASSEMENT (chronologique) (Article 9 Code de Commerce) REPARTITION DES DOCUMENTS ENGAGEMENTS FINANCIERS PHYSIQUES achats ventes Banque Caisse CCP Trésorerie détaillée BANQUE CREDIT BANQUE DEBIT Inventaire permanent AUTRES O.D (non répétitives) Par ex. SALAIRES 1 2 3 4 JOURNAL OUVERTURE Intangibilité, continuité, annualité JOURNAL CLOTURE OU JOURNAL INVENTAIRE TRAVAIL DE L’EXPERT COMPTABLE VERIFICATION & VALIDATION 40 FACTURES ACHATS PRECOMPTABILISATION IMPUTATION ( BROUILLARD) (signature qui a pré comptabilisé) ENREGISTREMENT ART.9 SCF JOURNAL ACHATS FACTURES VENTES PIECES CAISSE CHEQUES … DOCUMENTS DIVERS PRECOMPTABILISATION IMPUTATION ( BROUILLARD) SIGNATURE PRECOMPTABILISATION IMPUTATION ( BROUILLARD) SIGNATURE PRECOMPTABILISATION IMPUTATION (BROUILLARD) SIGNATURE VERIFICATION/ VALIDATION VERIFICATION/ VALIDATION VERIFICATION/ VALIDATION VERIFICATION/ VALIDATION ENREGISTREMENT J. OPERA.DIVERSES ENREGISTREMENT J.TRESORERIE ENREGISTREMENT JOURNAL VENTES GRAND LIVRE AUXILIAIRE CLIENTS GRAND LIVRE AUXILIAIRE FOURNISSEURS GRAND LIVRE GENERAL BALANCE CLIENTS Ou RELEVE CLIENTS BALANCE GENERALE BALANCE FOURNISSEURS OU RELEVE FOURNISSEURS COMPTE DE RESULTAT BILAN 41 Charlotte DISLE, Anne-Marie BOUVIER, in DCG 9 Introduction à la Comptabilité Cas Pratiques, Edition DUNOD 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 Analyse du cycle d’exploitation Les éléments du cycle d’exploitation Au cours de ce cycle l’entreprise utilise et paie les divers facteurs de production Les SALARIES Les SALAIRES + CHARGES SOCIALES Les PRETEURS (banquiers) INTERETS IMPOTS L’ETAT Les INVESTISSEMENTS AMORTISSEMENTS (renouvellement) = COÛT DE REVIENT FOURNISSEURS (M.P ou M/SES + + + + 67 BILAN Selon SCF 68 (Articles du SCF 7 à 43) Ancien système PCN BILAN DE L’ENTREPRISE T.C.R DE L’ENTREPRISE ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS 2 3 4 1 5 8 6 7 8 69 BILAN VISION PATRIMOINE ACTIF IMMOBILISE PASSIF IMMOBILISATIONS CORPORELLES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 2 ACTIF CIRCULANT 5 DETTES 3 - 4 STOCKS CREANCES DISPONIBILITES 1 CAPITAUX PROPRES LONG TERME MOYEN TERME COURT TERME 70 CONCEPTION PATRIMONIALE DU BILAN (PCN) Bilan + important que T.C.R Evaluation au cout historique(cout au moment de l’entrée de l’achat ou de la production ) VCN (VO – AMORTISSEMENTS) CLASSEMENT ACTIF et PASSIF (ordre liquidité et exigibilité croissant) AMORTISSEMENTS (droit fiscal) VALEUR D’INVENTAIRE (Valeur actuelle du marché) Règles de prudence pessimistes (verre à moitié vide) 71 PCN BILAN DE L’ENTRPRISE (PCN = Vision juridique) Référentiel SCF (SCF = Vision économique et financière) ACTIF EMPLOIS PROVISOIRES PASSIF RESSOURCES PROVISOIRES RESSOURCES DEFINITIVES EMPLOIS DEFINITIFS 2 3 4 6 7 12 RESULTAT DROITS OBLIGATIONS EMPLOIS RESSOURCES 1 5 8 72 SCF 2 3 4 et 5 1 4 et 5 73 ACTIF IMMOBILISE IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (frais de développement immobilisables, Logiciels, brevets,…) CLASSE 2 (participation dans les entreprises, titres représentatifs de droits de créances (obligations, bons) IMMOBILISATIONS CORPORELLES IMMOBILISATIONS FINANCIERES ACTIF CIRCULANT STOCKS ET EN- COURS CLASSE 3 CREANCES CLASSE 4 (fournisseurs, clients, Effets à recevoir…) (soldes débiteurs) VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT (actions, bons du trésor …) CLASSE 5 (soldes débiteurs) Caisse, banque, …) DISPONIBILITES TOTAL ACTIF 74 CAPITAUX PROPRES CAPITAL CLASSES 1-10-11- 13- (CAPITAL - RESERVES - REPORT A NOUVEAU - SUBVENTION D’ÉQUIPEMENTS CLASSES 1-10-11- 12- 13- RESERVES RESULTAT BENEFICE OU PERTE 120 + 129 - DETTES FINANCIERES 16 - 17 EMPRUNTS – DETTES rattachées aux participations D’EXPLOITATION Classe 4 (soldes créditeurs) CLASSE 4 (fournisseurs, clients, (soldes créditeurs) DIVERSES Classe 5 (soldes créditeurs) Valeurs mobilières de placements (actions … TOTAL PASSIF PRESENTATIONS POSSIBLES DU BILAN 3 LOGIQUES Présentation juridique (PCN) Présentation économique Présentation financière Droits de propriété Droits de créances Capitaux propres Dettes DROITS OBLIGATIONS EMPLOIS RESSOURCES Capitaux Fixes Capitaux Circulants Ressources (financements capitaux Fixes) Ressources (financements capitaux circ. ACTIFS PASSIFS ACTIFS PASSIFS ACTIFS PASSIFS Classement par ordre de liquidité croissante Classement par ordre d’exigibilité croissante 75 CT et LT CT et LT 76 SCF Organisation de l’information financière PRÉSENTER DES ÉTATS FINANCIERS Une image fidèle Situation Financière Performance uploads/Finance/ comptabilite-approfondi-cours.pdf