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Comptabilité générale I Pr Mustapha Shab 1ère Année de Licence Economie-Gestion

Comptabilité générale I Pr Mustapha Shab 1ère Année de Licence Economie-Gestion Groupes G et H Année universitaire 2017/2018 PLAN DU COURS Partie 1 : documents et mécanismes fondamentaux de la comptabilité Partie 2 : les opérations courantes 2 Partie 1 : Documents et mécanismes fondamentaux de la comptabilité Chapitre 1 : Le bilan, photographie comptable du patrimoine Chapitre 2 : Le compte de produits et charges, film comptable de l’activité Chapitre 3 : Le compte, outil d’analyse des opérations Chapitre 4 : L’organisation comptable générale 3 Partie 2 : Les opérations courantes Chapitre 1 : Les opérations d'investissement Chapitre 2 : Les opérations d'achat et de vente (la facturation) 4 Références bibliographiques M. ZEAMARI (2004). Initiation pratique à la comptabilité générale marocaine. Ed. Maghrébine. S. Youssef et S. Kabbaj, Comptabilité générale, Ed. l’EXPERT. A. FECHTALI et B. FOUGUIG (2004). La comptabilité générale des entreprises marocaines, T.1. Ed. consulting. S. NAJI et K. OUBAL (2004). Comptabilité générale des entreprises. 5 Introduction 6 Informations brutes Informations adaptées (factures, chèques, bulletins de paie, …) (bilan, CPC, ..) Introduction : le rôle de la comptabilité Système d’information comptable Informations relatives aux droits et obligations de l’entreprise Présentation normalisé du patrimoine de l’entreprise 7 Comptabiliser les opérations réalisées par l’entreprise = les codifier + les trier et les restituer sous une forme adaptée aux différents utilisateurs Introduction : le rôle de la comptabilité 8 La tenue obligatoire du : Livre journal Le grand livre L’inventaire annuel des valeurs des éléments actifs et passifs L’établissement d’états de synthèses : Le bilan Le compte de produits et charges (CPC) L’état de soldes de gestion (ESG) Le tableau de financement (TF) L’état des informations complémentaires (ETIC) Les PME sont dispensé de produire les 3 derniers états Mission du système d’information comptable 9 Définition de la comptabilité Comptabilité : Système d’information qui donne une image de l’entreprise à travers ses opérations susceptibles d’une représentation monétaire Comptabilité générale (ou financière) : appréhende les échanges avec l’extérieur Comptabilité analytique (ou de gestion ) : appréhende les opérations internes à l’entreprise Ces flux physiques ne sont pas échangés contre des flux monétaires : il n’existe pas de prix pour les évaluer objectivement. 10 Les faits représentés par la comptabilité Transactions : échange d’un bien ou d’un service contre un paiement immédiat (au comptant) ou un paiement différé (à crédit). Stocks : biens ou services entrant dans le cycle d’exploitation de l’entreprise pour être vendus en l’état ou après production ou transformation, ou être consommés à la première utilisation. Patrimoine: ensemble des droits susceptibles d’être vendus (propriétés, créances) et des obligations de payer (dettes). Ces droits et ces obligations évalués en monnaie sont informés par la comptabilité. Performance: la comptabilité informe sur les performances de l’entreprise en mesurant l’accroissement de la valeur du patrimoine entre deux dates données. La variation de la valeur nette de l’entreprise au cours d’une période de temps s’appelle résultat. Flux économiques: 11 Un flux économique est un mouvement de bien, de service ou de monnaie entre deux acteurs économiques. Les deux types de flux : Les flux réels : il s’agit des flux de biens ou de services ; ils sont mesurés par des quantités physique (tonne, litre, nombre d’heure de travail, etc.) Les flux monétaires : il s’agit de flux de monnaie qui sont, le plus souvent, la contrepartie de flux réels, ils sont évalués en valeur (Dirham, Euro, Dollar, etc.). Les flux économiques 12 Les utilisateurs de la comptabilité Les dirigeants Les créanciers Les actionnaires L’administration fiscale et les organismes sociaux Les tribunaux de commerce Les représentants des salariés Les clients 13 Caractéristiques du système d’information de la comptabilité générale les données sont saisies chronologiquement et leur enregistrement doit être ineffaçable On ne peut modifier l’information une fois la saisie validée les informations produites par la comptabilité sont justifiées par des documents de base (factures, relevés de banques, contrats) afin de reconstituer l’information à partir de ces justificatifs la terminologie et la forme des documents publiés sont communes à toutes les entreprises afin d’éviter tout biais dans l’interprétation de l’information comptable 14 Les réglementations comptables Normes comptables marocaines (Code Général de Normalisation Comptable, code de commerce, décrets comptables ) énoncé des principes comptables et plan de comptes règles relatives aux documents obligatoires (journal, grand-livre, inventaire) règles de fonctionnement des comptes et d’établissement des documents annuels (compte de résultat, bilan, annexe) méthode d’évaluation des éléments d’actif et de passif Normes comptables internationales : IAS/IFRS Le référentiel IAS/IFRS est d'une portée assez large. Il vise à garantir l'information financière destinée aux investisseurs et facilite l'évaluation globale des entreprises. 15 Les principes comptables Le droit comptable donne des principes directeurs dont les praticiens de la comptabilité doivent s'inspirer. Règles de comportement (Les principes fondamentaux) Hypothèses de construction des comptes (Les principes techniques ) 16 Les principes fondamentaux Image fidèle (Art.11) = Les documents de synthèse doivent donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture (c’est-à-dire aussi objective que possible). Régularité = La régularité est la conformité aux règles et procédures en vigueur. Sincérité = C’est l'application de bonne foi des règles et procédures en vigueur en fonction de la connaissance que les responsables des comptes doivent normalement avoir de la réalité et de l'importance relative des événements et situations enregistrés. Les principes techniques Prudence (Art.16) Continuité de l'exploitation Evaluation au coût historique et du nominalisme monétaire (Art.14) Principe de non-compensation (Art.15) Indépendance des exercices (Art.17) Permanence des méthodes (Art.13) Le principe d'importance significative En vertu du principe de prudence, les incertitudes présentes susceptibles d'entraîner un accroissement des charges ou une diminution des produits de l'exercice doivent être prises en considération dans le calcul du résultat de cet exercice. Ce principe évite de transférer sur des exercices ultérieurs ces charges ou ces minorations de produits, qui doivent grever le résultat de l'exercice présent. En application de ce principe, les produits ne sont pris en compte que s'ils sont certains et définitivement acquis à l’entreprise ; en revanche, les charges sont à prendre en compte dès lors qu'elles sont probables. Seuls les bénéfices réalisés à la date de clôture d'un exercice peuvent affecter les résultats. Le principe de prudence 19 Selon le principe de continuité d'exploitation, l'entreprise doit établir ses états de synthèse dans la perspective d'une poursuite normale de ses activités. En l'absence d'indication contraire, elle est censée établir ses états de synthèse sans l'intention ni l'obligation de se mettre en liquidation ou de réduire sensiblement l'étendue de ses activités. Le principe de continuité d'exploitation 20 En vertu du principe du coût historique, la valeur d'entrée d'un élément inscrit en comptabilité, pour son montant exprimé en unités monétaires courantes à la date d'entrée, reste inchangeable quelle que soit l'évolution ultérieure du pouvoir d'achat de la monnaie ou de la valeur actuelle de l'élément, sous réserve de l'application du principe de prudence. Par dérogation à ce principe, l’entreprise peut décider à la réévaluation de l'ensemble de ses immobilisations corporelles et financières, conformément aux prescriptions du CGNC. Le principe du coût historique 21 Principe de non-compensation Pour une bonne lisibilité de la comptabilité et pour éviter une perte d'information, la compensation des opérations (sauf exception) est interdite. Les éléments d’actif et de passif de l’entreprise doivent être évalués séparément et aucune compensation ne peut être opérée entre les postes d’actif et de passif du bilan ni entre les charges et les produits du compte résultat. 22 Selon ce principe, c'est la date d'engagement des dépenses et des recettes qui constitue la référence pour le rattachement des opérations à chaque exercice afin de calculer le résultat. Ce principe oblige à découper la vie de l'entreprise en périodes comptables égales ou exercices comptables. Il faut en conséquence, en fin de période comptable, trier les charges et les produits pour les rattacher à l'exercice qui les concerne. Le principe de séparation ou d'indépendance des exercices 23 En vertu du principe de permanence des méthodes, l’entreprise établit ses états de synthèse en appliquant les mêmes règles d'évaluation et de présentation d'un exercice à l'autre. Le principe de permanence des méthodes 24 La comptabilité de l’entreprise doit révéler toute information susceptible d’influencer l’opinion que les lecteurs des états de synthèse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financière et les résultats de l’entreprise. Le principe de l’importance significative 25 Partie 1 : Documents et mécanismes fondamentaux de la comptabilité Chapitre 1 : Le bilan, photographie comptable du patrimoine Chapitre 2 : Le compte de produits et charges, film comptable de l’activité Chapitre 3 : Le compte, outil d’analyse des opérations Chapitre 4 : L’organisation comptable générale 26 Chapitre 1 : Le bilan, photographie comptable du patrimoine 1. Définition du bilan 1.1. Approche patrimoniale : la notion de capitaux propres 1.2. Approche financière : la notion d’emplois et de ressources 2. Structure et description du bilan normalisé 2.1. L’actif 2.2. Le passif 3. D’un bilan à l’autre 27 1.1. Approche patrimoniale du bilan BILAN = ETAT DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE A UN MOMENT DONNE Le patrimoine uploads/Finance/ comptabilite-ge-ne-rale-si-2019-2020.pdf