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Faculté Polydisciplinaire de Larache Cours de Comptabilité Générale I 2009/2010

Faculté Polydisciplinaire de Larache Cours de Comptabilité Générale I 2009/2010 SEG 1 Comptabilité générale Introduction : Définition : la comptabilité vient du verbe : compter, elle est une technique d’enregistrement chronologique des opérations effectuées par une entreprise pendant une période déterminée. Cet enregistrement a pour but de déterminer le résultat (bénéfice ou perte) de la dite période (exercice comptable dont la durée porte sur 12 mois d’activité). Le rôle de la comptabilité : La comptabilité doit être organisée, elle permet ainsi à l’entreprise de :  De suivre l’évolution de sa situation patrimoniale (les entreprises ont des créances envers les clients et les dettes envers des fournisseurs). C’est-à-dire l’évolution de ses biens, de ses créances et de ses dettes, elle retrace ainsi la patrimoine de l’entreprise grâce à un document de synthèse : le Bilan.  Elle permet de déterminer les causes du résultat de la période comptable grâce à un document de synthèse appelé : le Compte des Produits et Charges : le CPC.  Elle permet de connaître sa situation économique et financière à travers les tableaux tels que l’état des soldes de Gestion, et les tableaux de financement. La comptabilité constitue un moyen de preuve et une source d’information objective pour les tiers, l’administration fiscale, les banques, les investisseurs et les associés. I- L’enregistrement des flux : On appel : Flux économique, un mouvement de valeur homogène de même nature, il existe trois types de flux : 1. les flux réels : qui correspondent aux mouvements de biens matériels. 2. les flux quasi-réels : qui correspondent à des mouvements de prestation des services. 3. les flux financiers : qui correspondent à des mouvements de la monnaie, et autre moyens de modes de règlement (des flux réels ou quasi-réels obtenus). Lorsque le règlement n’est pas en compte, c'est-à-dire à crédit, le mouvement financière est en attente et se présente sous forme de créances et de dettes. Faculté Polydisciplinaire de Larache Cours de Comptabilité Générale I 2009/2010 SEG 2 Exemple 1: L’entreprise A achète un matériel de production de l’entreprise B, d’une valeur de 25 000 DH réglé par chèque. L’opération comptable chez L’opération comptable chez L’entreprise A l’entreprise B Exemple 2 : L’entreprise A fait réparer son camion chez le mécanicien M, pour un montant de 1000 DH réglé en espèce. L’opération comptable chez l’opération comptable chez L’entreprise A le Mécanicien M Exemple 3 : L’entreprise A achète la Marchandise d’un fournisseur D, d’une valeur de 10 000 DH Dont la moitié en espèce et le reste à crédit. A B Flux réel Matériel de production Flux Financière Chèque de 25 000 DH D Mat de prod C D Banque C D VT de M/ses C D Banque C 25 000 25 000 25 000 25 000 = = A M Flux quasi-réel Réparation du camion Flux Financière Espèce 1 000 DH D Ent et réparat C D Caisse C D Cpt de service C D Caisse C 1 000 1 000 1 000 1 000 = = Faculté Polydisciplinaire de Larache Cours de Comptabilité Générale I 2009/2010 SEG 3 L’opération comptable chez l’entreprise A : L’opération comptable chez le Fournisseur D : II- Constatation des flux économiques : A- Constatation des flux réels et quasi-réels : Pour les flux réels, ses opérations sont constatées à l’aide de plusieurs documents, notamment : le bon de commande, le bon de livraison, la Facture et la Facture d’avoir. La Facture est un document adressé par le fournisseur au client et qui indique les détailles des marchandises vendus, ainsi que le montant net à payer, elle constitue la preuve de l’opération d’achat ou de vente entre le vendeur et l’acheteur. Et constitue ainsi une preuve entre les entreprises vendeuses et acheteuses, c'est-à- dire la facture est obligatoire surtout pour les opérations entre entreprises, et doit compter :  Le nom, l’adresse et le numéro de registre de commerce de l’entreprise vendeuse.  Le nom et l’adresse de l’acheteur.  La date de l’établissement de la facture.  Le numéro de la facture. A D Flux réel Marchandises Flux Financière Dettes de 5 000 DH Flux Financière Espèce : 5 000 DH D At de M/ses C 10 000 D Caisse C 5 000 D Banque C 5 000 = D Vt de M/ses C 10 000 D Caisse C 5 000 D Banque C 5 000 = Faculté Polydisciplinaire de Larache Cours de Comptabilité Générale I 2009/2010 SEG 4  Désignation et la nature de la marchandise ou le service, la quantité, le prix unitaire et le montant total.  Eventuellement les réductions commerciales (remise, ristourne, escompte, la taxe sur la valeur ajoutée : TVA, les frais de transport et l’emballage). La facture d’avoir est un document établie par le fournisseur pour compléter ou rectifier la première facture au cas où le client recoure des marchandises, ou lorsque le vendeur accord des réductions qu’il n’as pas porté sur la première facture, ou bien lorsque le client restitue au fournisseur des emballages consignés. Pour les flux quasi-réels on a besoin des bulletins de paie, c’est un document qui constate le travail fourni par le salarié à l’entreprise.  La quittance d’électricité et d’eau ou de loyer.  La note de téléphone, télétex…  La facture d’internent … etc. B- La constatation des flux financiers : Le chèque bancaire, le compte des chèques postaux : CCP, espèce, effet de commerce, la lettre de change, le billet à ordre… La plupart des documents constituent les pièces comptables justificatives et nécessaires pour tout enregistrement comptable. Faculté Polydisciplinaire de Larache Cours de Comptabilité Générale I 2009/2010 SEG 5 Chapitre I : le principe de la partie double I- Analyse des flux : rappel Les opérations externes de l’entreprise donnent lieu chaque’ une à au moins deux flux de sens contraire et de même valeur. L’origine du flux constitue une ressource, et la destination constitue un emploi, l’égalité des valeurs des flux donne automatiquement l’égalité des emplois et des ressources. Exemple 1 : Une entreprise achète des marchandises  Emploi : Marchandises (50 000 DH)  Ressource : Chèque (50 000 DH) Exemple 2 :  Emploi : Marchandises (60 000 DH)  Ressource : Dettes envers le fournisseur (60 000 DH) Exemple 3 :  Emploi : Marchandises (60 000 DH)  Ressource : o Chèque : (30 000 DH) o Dettes (fournisseur) : (30 000 DH) Exemple 4 :  Ressource : o vente de Marchandises : (70 000 DH)  Emploi : o Chèque : (30 000 DH) o Espèce : (20 000 DH) o Créance sur client : (20 000 DH) Client A F/rs B Flux Réel Flux financière Faculté Polydisciplinaire de Larache Cours de Comptabilité Générale I 2009/2010 SEG 6 Le journal Remarque : l’égalité entre le total des emplois et des ressources est vérifiée pour chaque opération. Les opérations des entreprises sont nombreuses et donnent lieu à plusieurs flux, l’enregistrement comptable consiste en effet à suivre ces mouvements, et leur évolution, les différents flux concernant soit l’avoir de l’entreprise déposé en compte bancaire, soit les espèces déposées en caisse. Ça concerne aussi les dettes envers les fournisseurs et les créances sur les clients … etc. Réels Analyser les flux quasi-réels Financières E R R E ∑ débit = ∑ crédit = 12 000 – 4 000 E = Débit = 8 000 (Solde) R = Crédit I II III IV Achat de Marchandises Achat de Marchandises Achat de Marchandises Vente de Marchandises Banque Fournisseur Banque Fournisseur Banque Caisse Client 50 000 50 000 60 000 60 000 60 000 30 000 30 000 30 000 20 000 20 000 70 000 180 000 180 000 Total Faculté Polydisciplinaire de Larache Cours de Comptabilité Générale I 2009/2010 SEG 7 Les flux peuvent constituer les emplois ou des ressources, aussi pour suivre les mouvements et leur évolution de manière homogène, le compte a été crée. 1. Le Compte : Définition : dans la comptabilité le compte est un élément supplémentaire d’analyse, c’est un tableau devisé en deux parties destinées à l’enregistrement des différents flux, il enregistre les variations des ressources et des emplois, pour chaque opération il faut utiliser des comptes autant qu’il y a d’emploi et de ressource. Par convention les mouvements concernant les emplois sont enregistrés du côté gauche, les mouvements concernant les ressources sont enregistrées du côté droit. La partie des emplois est appelé Débit, et la partie des ressources est appelée Crédit. Le tracé le plus fréquent : tracé classique Date Libellé Débit Date Libellé Crédit Le tracé à colonnes mariés Débit Libellé Crédit Libellé Le tracé schématique : Débit Crédit Nom du Compte 10 000 2 000 3 000 1 000 12 000 4 000 Sold Débiteur = 4 000 (03/10) (05/10) (01/11) (05/10) Débit Crédit Nom du Compte Faculté Polydisciplinaire de Larache Cours de Comptabilité Générale I 2009/2010 SEG 8 Pour pouvoir enregistrer une opération nous avons besoin d’au moins deux comptes :  Un ou plusieurs qui nous indiquent l’emploi réalisé (à inscrire au débit).  uploads/Finance/ comptabilite-generale-i.pdf