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1 THEME I : ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES ACTIVITE 1 : PREPARATION D

1 THEME I : ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES ACTIVITE 1 : PREPARATION DE LA NOTE 1. DEFINITION DE CONCEPTS DE BASE Pièces justificatives : documents servant de justification aux enregistrements comptables et de moyen de preuve entre commerçants en cas de litige. Pièces comptables : pièces justificatives qui servent aux enregistrements comptables. imputation : inscription des comptes à débiter ou à créditer sur la pièce justificative enregistrement comptable : inscription des opérations dans un livre comptable en respectant le principe de la partie double. 2. IMPORTANCE DES PIECES JUSTIFICATIVES Les pièces justificatives : - servent de preuve d’enregistrement comptable ; - Facilitent l’identification et la correction des erreurs en permettant de contrôler la comptabilité. 3. CATEGORIES DES PIECES JUSTIFICATIVES Il existe deux grandes catégories des pièces justificatives : - pièces justificatives d’origine externe ; - pièces justificatives d’origine interne. a) Pièces justificatives d’origine externe Documents émis par les tiers et destinés à l’entité : - les factures d’achats ; - les relevés de banque ; - les chèques bancaires reçus ; - les chèques postaux reçus ; - les reçus établis par les tiers ; - les bons de commande ... b) Pièces justificatives d’origine interne Documents émis par l’entité et destinés aux tiers ou pour les besoins internes. On distingue : Ceux qui sont destinées à des tiers, tels que : - facture clients ; - bon de livraison ; - bon de réception ; 2 - déclaration fiscale et parafiscale ; - bulletin de paie, etc. Ceux qui sont établis pour les besoins de la gestion interne, tels que : - bon d’entrée stock ; - bon de sortie des stocks ; - fichiers des immobilisations ; - pièces de caisse (bon d’entrée et de sortie caisse), etc. 4. PROCEDES DE TRAITEMENT DES PIECES JUSTIFICATIVES Toutes les pièces justificatives ne sont pas des pièces comptables. Seules les pièces comptables feront l’objet des procédés ci-après : - la précomptabilisation ; - l’enregistrement au journal. 4.1. La précomptabilisation La précomptabilisation se fait en 2 étapes : - la vérification des pièces comptables ; - l’imputation-comptable. 4.1.1. La vérification des pièces comptables La vérification est l’opération nécessaire rassurée par un assistant comptable compétent qui contrôle ce qui suit : - l’authenticité des pièces justificatives. Il est question de vérifier l’existence de l’entité émettrice de la pièce et de l’identité du signataire mandaté à cet effet. - l’identité des sommes portées sur les pièces justificatives et la comparaison entre le montant repris en chiffres et celui en lettres. N.B : cette étape évitera les erreurs dites d’imputation qui faussent la comptabilité, telles que les erreurs numériques provenant de la lecture erronée des données chiffrées. 4.1.2. L’imputation comptable L’imputation consiste à indiquer : - le (s) numéro (s) de (s) compte (s) à débiter - le (s) numéro (s) de (s) compte (s) à créditer - les sommes correspondantes. L’imputation des pièces comptables se fait en deux méthodes : - l’apposition de cachet ; - le remplissage de ticket comptable ou note d’imputation. 3 1. Par l’apposition du cachet L’imputation se fait par l’apposition d’un cachet (grille d’imputation) que l’imputateur complète en inscrivant le numéro de la pièce, les numéros de comptes à débiter et à créditer, et les sommes correspondantes. a) Facture avant l’imputation Sté MBESA &Taylor SNC Date 27/05/2018 Facture n° 126 Sté TSHODI SNC doit pour ce qui suit : Qt é Désignation P.U P.T 2 1 cartons de tomate Transport S/achat Total hors taxe TVA (16% de 120.000) TVA (16% de 20.000) 60.000 20.000 120.000 20.000 140.000 19.200 3.200 Net à payer TTC 162.400 b) Facture avec grille d’imputation Sté MBESA & TAYLOR SNC Date 27/05/2018 Facture n° 126 Sté TSHODI SNC doit pour ce qui suit : Qté Designation P.U P.T 4 2 1 Cartons de tomate Transport S/achat Total hors taxe TVA (16% de 120.000) TVA (16% de 20.000) Grille d’imputation n°014 Date : 29/05/2018 comptes Intitulé Pièce n°126 Débit Crédit 6011 6015 4452 4453 401 Achat des Mses dans la région Frais / Achat Etat TVA récupérable sur achat Etat TVA récupérable sur trans. à Fournisseurs 120.000 20.000 19.200 3.200 162400 60.000 20.000 120.000 20.000 140.000 19.200 3.200 162.400 2. Par remplissage de ticket comptable ou note d’imputation Ticket comptable ou Note d’imputation Fiche N° A-27 Date : 04/06/2018 Nom du document : Facture Sté MBESA &Taylor SNC N° du document : 126 du 27/05/2018 Comptes Intitulés Sommes Débit Crédit 6011 6015 4452 4453 401 Achat des mses dans la région Frais / Achat Etat TVA récupérable sur achat Etat TVA récupérable sur trans. à Fournisseurs 120.000 20.000 19.200 3.200 162.400 Visa du responsable Enregistrement comptable Cpts débits Cpts crédits Date de l’opération Intitulé des comptes Montant débits Montant crédit 6011 6015 4452 4453 401 Achat des Mses dans la région Frais / Achat Etat TVA récupérable sur achat Etat TVA récupérable sur trans. à Fournisseurs Facture n°126 (A – 027) 120.000 20.000 19.200 3.200 162.400 Applications 5 1. La société LOKOLANZA et MUKENDI SNC met à votre disposition les pièces comptables à trier pour l’enregistrement des opérations d’achat, vente de marchandises et règlement y relatif. Cochez pour chaque pièce son origine et préciser à la troisième colonne la nature de l’opération suivant la légende : Documents de base Pièces justificatives Pièces justificatives « comptables » Interne Externe 1. Bon de livraison Sté LOKOLANZA & MUKENDI X N 2. Note de débours X N 3. Note de Débit fournisseur X N 4. Note de Crédit fournisseur X N 5. Note LOKOLANZA & MUKENDI X V 6. Facture de doit fournisseur X A 7. Facture d’avoir fournisseur X A 8. Bon d’entrée caisse X R 9. Bon de sortie caisse X R 10. Bon de réception X A 11. Contrat d’achat X N 12. Bon de commande Client X N 13. Bon de camionnage fournisseur X N 14. Facture proforma fournisseur X N 15. Note de poids fournisseur X A 16. Relevé de factures fournisseur X A 17. Le compte d’achat X V 18. Le compte de vente X R 19. L’acquit créancier X R 20. La quittance créancier X R 21. Le reçu X R 22. Le bordereau de versement d’espèces X R 23. Les chèques émis X R 24. L’ordre de paiement X R 25. L’accréditif X R 26. Mandat poste reçu X R 27. Chèque postal reçu X R 28. Lettre de change fournisseur X R 29. Billet à ordre émis X R 30. Certificat de circulation des march. X N 31. Fiche de stock X N 32. Extrait de compte bancaire X N 33. Reconnaissance de dette par le tiers X N 34. Contrat d’assurance X A 35. Déclaration du contribuable X N 36. Livre de caisse N 6 37. Bon retour fournisseur X A 38. Crédit documentaire X R 39. Manifeste X N 40. Bon d’entrée stock X A 41. Police d’assurance X A 42. Bon de sortie stock. X A 43. Balance âgée X N 44. Avis de crédit X R Légende : A : achat V : vente R : règlement N : autres 2. Au regard de la facture ci-dessous, il vous est demandé de remplir la grille d’imputation et de comptabiliser chez le fournisseur et chez le client Chez le fournisseur MAKENGO MBESA Sté MAKENGO-MBESA Date : 20/04/2018 39 05, ITAGA/ BARUMBU Facture de doit n° V-027 Client : FEDE EXPORT Qté Désignation P.U P.T 72 Casiers de bières « Nkoy » Remise 5% Net commercial Escompte 2% Net financier Transport sur achat facturée Total hors taxe TVA 16% (sur le net financier) TVA 16% (sur le transport) 18.000 1.296.000 - 64.800 1.231.200 - 24.624 1.206.576 108.000 1.314.576 193.052 17.280 Net à payer TTC 1.524.908 Grille d’imputation n° 037 Date : 22/04/2018 Comptes Pièce n° V-027 Débit Crédit 411 673 701 7071 4431 4432 1.524.908 24.624 1.231.200 108.000 193.052 17.280 Net à payer TTC 1.524.908 7 Règlement : monnaie électronique (M-PESA) Enregistrement comptable D C LIBELLE D C 411 673 701 7071 4431 4432 Client FEDE-EXPORT Escompte accordés à Ventes des marchandises ports, emballages perdus et autres frais facturés Etat, TVA facturés sur vente Etat, TVA facturés sur prestation de service Facture de doit n° V-027 1.524.908 24.624 1.231.200 108.000 193.052 17.280 Chez le client FEDE - EXPORT Sté MAKENGO-MBESA Date : 20/04/2018 39 05, ITAGA/ BARUMBU Facture de doit n° V-027 Client : FEDE EXPORT Qté Désignation P.U P.T 72 Cassiers de bières « Nkoy » Remise 5% Net commercial Escompte 2% Net financier Transport sur achat facturée 18.000 1 500 1 296 000 - 64 800 1 231 200 - 24 624 1 206 576 108 000 MONTANT HT 1 314 576 TVA 16% sur achat TVA 16% sur transport 193 052 17 280 NET A PAYER TTC 1 524 908 8 Grille d’imputation n° 067 Date : 23/04/2018 Comptes Pièce n° V-027 Débit Crédit 601 6015 4452 4453 401 773 1.231 200 108 000 193 052 17 280 1 524 908 24 624 Règlement : M-PESA Enregistrement comptable D C LIBELLE D C 601 6015 uploads/Finance/ comptabilite-generale-ohada-niveau-iv.pdf