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SONELGAZ / Formation des cadres comptables Module 3 : La comptabilité analytiqu

SONELGAZ / Formation des cadres comptables Module 3 : La comptabilité analytique Module 3 COMPTABILITE ANALYTIQUE --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- CETIC Spa / DMN 1 SONELGAZ / Formation des cadres comptables Module 3 : La comptabilité analytique PROGRAMME Objectifs : Sensibiliser les participants à l’importance de la gestion et de la maîtrise des coûts. Comprendre les mécanismes de calcul des coûts et prix de revient. Préparer et choisir les décisions économiques les plus optimales. Programme : 1er Jour : - La problématique des coûts. - Les concepts de coûts et de charges. - Les centres de coûts dans l’entreprise. 2ème Jour : - La méthode des coûts complets (1ère partie). Développement théorique de la méthode. 3ème Jour : - La méthode des coûts complets (2ème partie). - Etude de cas. 4ème Jour : - La méthode des coûts variables. - Le seuil de rentabilité. - Etude de cas. 5ème Jour : - La méthode des coûts standards. - Le contrôle des coûts. - Evaluation et synthèse. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- CETIC Spa / DMN 2 SONELGAZ / Formation des cadres comptables Module 3 : La comptabilité analytique Chapitre 1 : INTRODUCTION GENERALE 1) Définition de la Comptabilité Analytique : La comptabilité analytique est définie par les objectifs et missions qu’on lui donne à savoir : - Connaître les coûts des fonctions de l’entreprise. - Evaluer certains postes du bilan de l’entreprise. - Expliquer les résultats en calculant les coûts des biens et services produits pour les comparer à leurs prix de vente. - Etablir des prévisions de charges et de produits d’exploitation. - Constater la réalisation et expliquer les écarts. - Plus généralement, fournir tous éléments de natures à éclairer les prises de décisions. 2) Comptabilité Générale et Comptabilité Analytique : Bien que tirant ses informations de la comptabilité générale, la comptabilité analytique élabore ses propres documents. Une première comparaison entre les deux comptabilités noue permet de ressortir ce qui suit : 2.1.- La comptabilité générale : - Son rôle est d’enregistrer et d’interpréter les flux monétaires en vue de la préparation périodique des états financiers tels que le bilan et le tableau du compte de résultat. - Les états doivent être tenus et présentés selon les principes comptables généralement reconnus et qui sont prévis le plan comptable national (PCN). - Sa tenue est obligatoire, et constitue un moyen de preuve. - Elle sert à informer surtout les services externes à l’entreprise, banque, créanciers, fisc…. 2.2.- La comptabilité analytique : La comptabilité analytique a une dimension économique et non financière : - Elle collecte la plupart des informations qui lui sont nécessaires dans la comptabilité générale ou dans les documents qui lui servent de base. En plus de ces informations, elle prend en compte des données que la comptabilité générale ignore. - Elle intéresse surtout les structures internes de l’entreprise et s’adresse principalement aux gestionnaires et aux dirigeants. - Sa pratique demeure facultative et n’est exigée par aucun pouvoir réglementaire. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- CETIC Spa / DMN 3 SONELGAZ / Formation des cadres comptables Module 3 : La comptabilité analytique 3) Critères de Comparaison : Les caractéristiques comparées de la comptabilité générale (financière et de la comptabilité analytique sont résumées dans le tableau ci-après : Critères de Comparaison Comptabilité Générale Comptabilité Analytique Au regarde de la loi Obligatoire Facultative Vision de l’entreprise Globale Détaillée Horizons Passé Présent, future Nature des flux Externe Interne Documents des charges Externe Externes et internes Classements des charges Par nature Par destination Objectifs Financiers Economiques Règles Rigides et normatives Souples et évolutives Utilisateurs Tiers+direction Tous les responsables Nature de l’information Précise, certifiée formelle Rapide, pertinente approchée 4) Notion de coût : Selon le plan comptable générale, un coût représente la somme des charges relatives à un élément défini au sein du réseau comptable. Un coût est défini par les caractéristiques suivantes : - Le" champ d’application du calcul " : un moyen d’exploitation, un produit, un stade élaboration du produit…. - Le "contenu": les charges retenus en totalité ou en partie pour une période déterminée. - Le"moment de calcul" : antérieur (préétabli) ou postérieur (coût constaté) à la période considérée On peut définir le coût comme suit : " une accumulation de charges correspondant : soit à une fonction ou une partie de l’entreprise, soit à un objet ; une prestation de services, à un stade final ". Il existe 3 optiques de ventilation des coûts à chaque optique correspond une ou plusieurs typologies de coûts : a) La première optique est relatives à la nature de leur objet : coût d’achat, coût de fabrication, coût de distribution…. b) La deuxième optique est plus comptable. Elle consiste à distinguer les coûts directs (matière première et matière consommable, main-d’œuvre directe…) des coûts indirects (main-d’œuvre indirecte, frais d’administration…) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- CETIC Spa / DMN 4 SONELGAZ / Formation des cadres comptables Module 3 : La comptabilité analytique c) La troisième optique est économique. Elle consiste à distinguer les coûts fixes des coûts semi-variables ou variables. 5) Enchaînement des coûts : Si l’on tient à l’optique produits, les coût constitutifs du coûts de revient suivent les opérations physiques (achat- fabrication- distribution) correspondant aux principales fonctions de l’entreprise, en progressant jusqu’à l’obtention du coût de revient. 5.1.- Dans une activité commerciale : Le coût d’achat des marchandises comprend : - Le prix d’achat. - Les frais accessoires d’achat éventuels (transport, droit de douane, rémunération d’intermédiaires….). - Les frais d’approvisionnement (achat, réception et contrôle…). Le coût de la prestation de distribution comprend les frais supportés pour vendre les produits achetés aux différents stands : - De la préparation de la vente (argumentaire, tarif, notices, formation du personnel commercial…). - De la promotion de vente (publicité, promotion, foires et exposition…). - De l’exécution de la vente (prospection, prise de commandes, livraison, préparation de la facturation…). - De l’action après-vente (maintien du contrat avec client, satisfaction des besoins en pièces de rechanges, intervention auprès des services d’entretien en clientèle…) Remarque : Le coût de distribution se rapporte à la quantité vendue. Le coût de revient des marchandises vendues comprend : - Le coût d’achat des marchandises vendues - Le coût des prestations de distribution Remarque : Le coût de revient se rapporte à la quantité vendue --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- CETIC Spa / DMN 5 SONELGAZ / Formation des cadres comptables Module 3 : La comptabilité analytique 5.2.- Dans une activité industrielle : a) Le coût d’achat des matières (matières premières, matières consommables et fournitures diverses) : Comprend les mêmes éléments que le coût d’achat des marchandises énumérées, ci- dessus mais alors qu’on passait, pour l’entreprise commerciale, directement du coût d’achat au coût de revient en ajoutant, au premier, le coût de distribution, dans l’entreprise industrielle on voit s’intercaler entre le coût d’achat et le coût de distribution. b) Le coût de production comprend : Le coût d’achat des matières (premiers et consommable) ainsi que des fournitures mises en fabrication. - Les frais de fabrication ou transformation, qui en réalité englobent les frais de préparation, les frais d’exécution, …. Remarque : Le coût de production se rapporte à la quantité produite. c) Le coût de distribution des produits vendus comprend : Les mêmes éléments que le coût de distribution des marchandises vendues. d) Le coût de revient des produits vendus comprend : - Le coût de production de la quantité vendue. - Le coût des prestations de distribution ; au sens large, telles que *** Enchaînement des coûts dans une entreprise --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- CETIC Spa / DMN 6 Prix d’achat des Matières Frais d’achat des Matières Coût d’achat des Matières Consommées Charges de Production Coût de production des produits vendus Charges de distribution Prix de Revient SONELGAZ / Formation des cadres comptables Module 3 : La comptabilité analytique Chapitre 2 LE TRAITEMENT DES CHARGES EN COMPTABILITE ANALYTIQUE 1) Introduction : En comptabilité générale, la plupart des charges sont saisies et enregistrées dans la l’un des comptes de la classe 6 du Plan Comptable National, il s'agit de charges par nature. En comptabilité analytique d’exploitation (CAE) les éléments de coûts et de prix de revient, proviennent essentiellement mais non exclusivement des comptes de charges par nature. 2) Les charges non incorporables aux coûts et prix de revient : La comptabilité analytique, à l’inverse de la comptabilité générale tributaire des contingences fiscales et juridique, est axée essentiellement sur la gestion de l’entreprise. Elle tient donc compte de la réalité économique de l’entreprise en éliminant toute charge ayant un caractère exceptionnel et en intégrant d’autre charges non retenues en comptabilité générale. Les charges de la comptabilité générale non incorporables aux coûts et prix de revint appartiennent à 2 grandes catégories : 2.1.- Catégorie 1 : Certaines charges inscrites dans la classe 6; il s’agit essentiellement : - Des charges hors exploitation. - Les charges comptabilisées mais récupérable. 2.2.- Catégorie 2 : Les charges non inscrites dans la classe 6; il s’agit : - Des charges liées à l’acquisition des investissements. - Les réductions commerciales accordées aux tiers. 3) Les charges incorporables aux coûts et prix de revient : Ce sont les charges normales d’exploitation enregistrées dans la classe uploads/Finance/ comptabilte-analytique-cetic 1 .pdf