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Cours de Comptabilité des entreprises (40h) Introduction : 1- Définition et His

Cours de Comptabilité des entreprises (40h) Introduction : 1- Définition et Historique de la comptabilité 2- Les sources de l’information dans l’entreprise 3- La place de la comptabilité dans l’entreprise Première Partie : La Technique comptable I- Le compte 1- Définition 2- Rôle et règle d’enregistrement II- La comptabilité à partie double III- Les supports comptables 1- Le journal 2- Le grand livre 3- La balance IV- Le plan comptable 1- Notion du plan comptable 2- Présentation du plan comptable : définition des classes et des comptes principaux V- Le processus comptable 1- Description des opérations comptables de fin d’exercice 2- Calcul des résultats et établissements des documents de fin d’exercice Deuxième partie : La gestion comptable I- Etude et analyse du bilan II- Etude et analyse des autres documents de fin d’exercice III- Initiation au calcul des couts Introduction 1- Définition et historique de la comptabilité A- La comptabilité est définie comme étant un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, de classer, et d’enregistrer des données de base chiffrée et de présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture. Elle remplit trois fonctions distinctes et complémentaires. - Instrument de preuve : ce qui lui confère une forte empreinte juridique - Technique de bonne gestion qui lui permet de connaitre à tout moment le détail de ses créances et de ses dettes. - Outil de communication par les parties prenantes de l’entité qui sont les actionnaires, les dirigeants, les salariés, les investisseurs, l’Etat, les banques (ou les préteurs). De ces définitions, il faut retenir plusieurs aspects de la comptabilité : - La comptabilité est un langage car étant un outil de communication ; - La comptabilité est une science et une technique car reposant sur des règles plus ou moins complexes dont la maitrise nécessite un certain savoir-faire. - La comptabilité est un système car étant de plus en plus organisée et standardisée. B- L’histoire de la comptabilité et l’évolution de sa technique et de ses objectifs sont liés au développement du commerce et de l’industrie d’une part et d’autre part aux besoins qui sont apparus successivement. Les contacts économiques entre les Hommes ont immédiatement nécessités de garder une trace de ces transactions. Des traces d’écritures comptables ont ainsi été retrouvées dans diverses civilisations notamment grecques, égyptiennes et romaines. Jusqu’au moyen âge, la comptabilité était sommaire, brève (recette- dépense- solde) Les aspects patrimoniaux de la comptabilité sont apparus à partir de 1340 en Italie et surtout avec l’instauration de la comptabilité à parties doubles et des principes comptables par Luca Pacioli en 1494. La seconde évolution de la comptabilité date de l’ère industrielle caractérisée par l’afflux très important de capitaux et surtout avec l’apparition des outils de gestion interne à l’entreprise. Les efforts de normalisation pour accroitre la confiance des préteurs et investisseurs date de cette époque. La comptabilité de gestion, aussi, y a connu son essor surtout dans les pays anglo-saxons. 2- Les sources de l’information dans l’entreprise L’information est une donnée transférée et structurée de manière intelligible pour être diffuser et communiquer à des interlocuteurs qui ont les moyens de la comprendre et de la décoder. L’information est donc un service immatériel qui a pour but d’apporter au destinataire un renseignement, une connaissance qu’il ne possédait pas encore. Son objectif est d’éclairer le récepteur afin de l’assister dans sa prise de décision et aussi de l’aider à solutionner ses problèmes. Il existe une multitude d’informations pouvant provenir de domaines divers et variés. En effet l’information peut provenir de différentes sources qui peuvent être légales/illégales, formelles/informelles, orales/écrites, internes/externes. Toutes fois, il est primordial de déceler dans cette diversité de sources d’informations celles qui sont les plus pertinentes et les plus utiles pour l’entité. Elles doivent donc être de sources fiables, exhaustives, précises, de qualité et répondre à des besoins et objectifs réels pour l’entreprise. 3- La place de la comptabilité dans l’entreprise La comptabilité occupe une place fondamentale dans l’entreprise car jouant un rôle indispensable dans la vie de celle-ci. En effet depuis sa constitution (création), jusqu’à sa dissolution (avec ou sans liquidation), en passant par sa croissance ou développement, l’entreprise se sert toujours de ses données de base chiffrées à travers ses comptabilités pour faire face aux différents besoins et défis qui se dressent à elle. Non seulement la comptabilité joue un rôle indispensable à travers ses différents fonctions étudiés plus haut, mais aussi elle constitue une obligation pour toute entité au terme de l’article 2 de l’acte uniforme de l’OHADA relatif au droit comptable et à l’information financière. Selon cette disposition, sont astreintes au terme d’une comptabilité : - les entités soumises aux dispositions de l’acte uniforme relatif au droit des sociétés commerciales et aux GIE (groupement d’intérêt économique) - les entités soumises aux dispositions de l’acte uniforme relatif au droit des sociétés coopératives. - Les entités publiques, para publiques, et plus généralement celle produisant des biens marchands, non marchands, dans un but lucratif ou non lucratif. Première Partie : la technique comptable I- Le compte : 1- Le compte est la plus petite unité retenue pour le classement et l’enregistrement des opérations comptables. Le compte est un numéro qui renvoie à un intitulé. Il est un tableau constitué de deux parties. Pour couverture la partie du gauche est appelée débit et celle de droite est appelée crédit. Il existe plusieurs tracés de compte : - Le compte schématique ou en T Intitulé Débit 1000 500 TOTAL 1500 Crédit 100 SD= 1400 TOTAL 1500 - Le compte à colonnes séparées N° ET INTITULE COMPTE Débit Crédit Date libellé montant 02/12 achat 1000 08/12 achat 500 Date libellé montant 04/12 Règlement 100 - Le compte à colonnes mariées N° ET INTITULE COMPTE Date libellé 02/12 achat 04/12 règlement 08/12 achat Montant solde Débit crédit débit crédit 10000 - 10000 - 100 900 400 - 1400 Il existe des comptes principaux, divisionnaires, auxiliaires. Le compte sert de support à tous les enregistrements des opérations de l’entité affectant un élément du patrimoine en contribuant à la formation du résultat. Il existe deux grandes catégories de compte : - Les comptes de bilan - Les comptes de gestion Les comptes de la classe de 1 à 5 représentent les comptes de bilan tandis que les comptes des classes 6,7 et 8 représentent les comptes de gestion ou de résultat. Les comptes sont subdivisés en classes, il existe 9 classes allant de 1 à 9. La liste des comptes : - Classe 1 : comptes des ressources durables - Classe 2 : comptes d’actifs immobilisés - Classe 3 : comptes de stocks - Classe 4 : comptes de tiers - Classe 5 : comptes de trésorerie - Classe 6 : comptes de charges - Classe 7 : comptes de produits - Classe 8 : comptes de charges et de produits hors activité ordinaire (HAO) - Classe 9 : comptes d’engagement et de comptabilité analytique ou de gestion 2- Les comptes augmentent et diminuent par les inscriptions qui sont portés au crédit et au débit. Les comptes de charge et d’actifs du bilan augmentent par le débit et diminuent par le crédit. Par contre les comptes de produits et de passif du bilan augmentent au crédit et diminuent au débit. - Les comptes d’actif du bilan : (classe 2) ; quelques comptes de la classe 4 (les comptes de créances de la classe 4), les comptes de la classe 3 et les comptes de la classe 5. - Les comptes de passif du bilan : compte de la classe 1 et les comptes de dettes de la classe 4. II- La comptabilité à partie double A ses débuts, la comptabilité se faisait à partie simple, c’est-à-dire que l’enregistrement d’une écriture comptable ne nécessitait qu’un seul compte. C’est ensuite qu’apparut le système de la comptabilité à partie double. Cette dernière signifie que l’enregistrement d’une écriture comptable nécessite au moins un compte au débit et au moins un compte au crédit. Elle signifie aussi que le total des mouvements (écritures) portés au débit doit être égal au total des mouvements portés au crédit. Les mouvements portés au débit sont appelés emplois, tandis que ceux portés au crédit sont appelés ressources. Donc à chaque emploi, il faut une contrepartie appelée ressource et vice versa. Exemples : - Encaissement d’une somme de 2millions à la banque provenant d’une vente de marchandises à un client. Emploi : encaissement à la banque Ressources : vente de marchandises - Paiement par chèque bancaire de 200.000 frs de la facture téléphonique du mois de mars. Emploi : facture téléphonique Ressource : chèque bancaire III- Les supports comptables ; Au terme de l’article 19 de l’acte uniforme de l’OHADA relatif au droit comptable et à l’information financière, les livres comptables et autres supports dont la tenue est obligatoire sont : - Le livre journal - Le grand livre - La balance générale des comptes - Le livre d’inventaire 1- Le livre journal C’est un document uploads/Finance/ cours-de-comptabilite-des-entreprises.pdf