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COURS DE COMPTABILITE GENEGALE MAROCAINE REMIÈRE PARTIE : COURS Notions de base

COURS DE COMPTABILITE GENEGALE MAROCAINE REMIÈRE PARTIE : COURS Notions de base sur le bilan ……………………………………………………………………….2 La constatation des flux : les documents …………………………………………………………2 Notions de base sur les comptes et leur fonctionnement…………………………………………..5 Le journal, le grand livre, la balance………………………………………………………………6 Le compte de produits et de charges (CPC)……………………………………………………….7 Les achats, les ventes, la T.V.A……………………………………………………………………9 Les avoirs …………………………………………………………………………………………12 Les effets de commerce…………………………………………………………………………....13 Les règlements ……………………………………………………………………………………15 Les charges de personnel………………………………………………………………………….16 Les immobilisations ………………………………………………………………………………18 Les amortissements………………………………………………………………………………..20 Les clients douteux………………………………………………………………………………..22 Les provisions pour risques et charges ……………………………………………………………23 Les régularisations des charges et des produits ………………………………………………...…25 DEUXIÈME PARTIE : LES EXERCICES Les flux ……………………………………………………………………………………………27 Le fonctionnement des comptes …………………………………………………………………..28 Le journal…………………………………………………………………………………………..32 La comptabilité des effets de commerce…………………………………………………………...41 La balance …………………………………………………………………………………………50 Les charges de personnel…………………………………………………………………………...62 Les Amortissements ………………………………………………………………………………..66 Les clients douteux…………………………………………………………………………………77 La comptabilité des titres …………………………………………………………………………..81 Les autres provisions ……………………………………………………………………………….86 Les régularisations des charges et des produits …………………………………………………….89 Détermination du résultat……………………………………………………………………………91 L’inventaire complet…………………………………………………………………………………93 Exercices de révision Exercices de révision NOTION DE BASE SUR LE BILAN 1. Les flux L’entreprise est un centre de flux des diverses catégories parmi celles-ci il y a les flux financiers tels que les encaissements et les décaissements 1 2. Le bilan Définition Le bilan est la « photographie » patrimoniale et financière de l’entreprise à une date donnée il se divise en 2 parties : Les EMPLOIS figurent à gauche c'est-à-dire à L’ACTIF du bilan Les RESSOURCES figurent à droite c'est-à-dire le PASSIF du bilan l’actif se décompose en : ∙ Actif immobilisé (classe 2) ∙ Actif circulant hors trésorerie (classe 3) ∙ Trésorerie actif (classe 5) Le passif se décompose en : ∙ financement permanent (classe 1) ∙ passif circulant hors trésorerie (classe 4) ∙ trésorerie passif (classe 5) 3. VARIATIONS DU BILAN Il y a des opérations qui ont une incidence sur le résultat de l’exercice comptable (les ventes de marchandises par exemple) et celles qui n’en ont pas. Dans ce dernier cas il convient de noter que : ❖le règlement d’une créance ne modifie pas le total du bilan, seule varie la composition interne de l’actif ❖le règlement d’une dette entraîne une diminution du total du bilan, tant à l'actif (diminution de la trésorerie) qu’au passif (diminution des dettes) Remarque : *les comptes de charges (classe 6) et les comptes de produits classe 7 ne figurent pas au bilan c’est leur différence qui figure (en plus ou en moins) au passif du bilan parmi les capitaux propres *le total des Emplois doit être toujours Égal au total des Ressources c'est-à-dire l’actif doit être Egal au passif LA CONSTATATION DES FLUX : LES DOCUMENTS 2 Tout flux financier, (toute opération commerciale et financière) comprend un point de départ et un point d’arrivée Tout flux financier représente un certain montant et doit être comptablement et fiscalement matérialisé par un document celui-ci constitue le support de flux qui sera enregistré en comptabilité 1 LES PRINCIPAUX DOCUMENTS La facture La facture est un écrit établi par le fournisseur et adressé au client ; cet écrit indique les conditions de ventes des marchandises ou des prestations de services rendus. La facture d’avoir Il s’agit d’un écrit établi par le fournisseur et adressé au client pour un retour de marchandises non conformes à la commande ou pour une réduction commerciale ou financière supplémentaire …etc. Le chèque bancaire C’est un écrit par lequel une personne appelée tireur donne l’ordre à une autre personne appelée tiré (la banque) de payer une somme déterminée soit à elle-même soit à une autre personne appelée bénéficiaire Le chèque bancaire est un moyen de paiement La lettre de change C’est un document par lequel une personne appelée tireur donne l’ordre à une autre personne appelé tiré de payer à une certaine échéance une somme déterminée à une personne appelé bénéficiaire (généralement le tireur) La lettre de change est à la fois un moyen de paiement et un moyen de crédit Le billet à ordre Alors que la lettre de change est créée à l'initiative du créancier (le fournisseur) le billet à ordre l’est à l'initiative du débiteur (le client) celui-ci s’engage à payer à l'échéance la somme qu’il doit à son bénéficiaire Le billet à ordre est à la fois un moyen de paiement et un moyen de crédit 2 MODÈLES DE DOCUMENTS FACTURE DE DOIT Fournisseur Date………….. (ADRESSE COMPLÈTE) (CLIENT ADRESSE COMPLÈTE) Facture n°… Désignation Quantité Prix unitaire total Description des biens vendus Remises Port T.V.A Emballages … …. …. Net à payer ……. LA FACTURE D’AVOIR 3 Fournisseur Date.. (ADRESSE COMPLÈTE) (CLIENT ADRESSE COMPLÈTE) Facture n°… Désignation Quantité Prix unitaire total Votre retour T.V.A … …. …. NET À DÉDUIRE ……. LA LETTRE DE CHANGE Adresse du TIREUR…… Oujda le ………. Contre cette lettre de change stipulée sans frais Veuillez payer A l’ordre de …………………………………………………………………………………………….. La somme de …………………………………………………………………………………………….. A l’échéance du ………………………………………………………………………………………… Signature du tiré signature du tireur Domiciliation : banque tiré BILLET À ORDRE Adresse du TIREUR…… Oujda le ………. Contre cette lettre de change stipulée sans frais Veuillez payer A l’ordre de …………………………………………………………………………………………….. La somme de …………………………………………………………………………………………….. A l’échéance du ………………………………………………………………………………………… signature du tireur Domiciliation : banque tireur 4 CHÈQUE BANCAIRE BANQUE MAROCAINE…. B.P……………….DH Payer contre ce chèque… À l'ordre de … Payable a …………..le ………………. Bd BRAHIM ROUDANI 010 020 78521 67 RUE PELVOUX MAARIF CASABLANCA FACOGEM TÉL : 022-98-97-64 CHÈQUE N°542535 NOTIONS DE BASE SUR LES COMPTES ET LEUR FONCTIONNEMENT Toute opération commerciale constituant un flux de biens ou un flux de services ou un flux financier s’analyse en EMPLOIS ET RESSOURCES En reprenant cette règle la comptabilité utilise les COMPTES et la terminologie correspondante car les tableaux RESSOURCES/EMPLOIS ne permettent pas les groupements de flux par nature or il importe de regrouper les ressources et les emplois par catégories homogènes 1 DÉFINITION Le compte est un tableau qui comprend 2 parties identiques distinctes : L’une, la partie gauche réservée aux EMPLOIS appelée DÉBIT (D) L’autre la partie droite réservée aux RESSOURCES appelée CREDIT (C) 2 FONCTIONNEMENT Les comptes peuvent être : ⮚ Soit des COMPTES DE BILAN ⮚ Soit des COMPTES DE GESTION ∙ Les comptes de bilan : ❖Un compte de l’ACTIF est débité lorsqu’il augmente de valeur et crédité lorsqu’il diminue de valeur ❖Un compte du PASSIF est crédité lorsqu’il augmente de valeur et débité lorsqu’il diminue de valeur ∙ Les comptes de gestion : ❖Un compte de CHARGES est débité lorsqu’il augmente de valeur et crédité lorsqu’il diminue de valeur ❖Un compte de PRODUITS est crédité lorsqu’il augmente de valeur et débité lorsqu’il diminue de valeur Le fonctionnement des comptes peut être schématiquement résumé de la manière suivante 5 COMPTES DE BILAN D + Comptes de charges C - D - Comptes de Produits C + Augmentation de valeur Diminution de valeur Diminution de valeur Augmentation de valeur COMPTES DE GESTION D + Comptes de charges C - D - Comptes de Produits C + Augmentation de valeur Diminution de valeur Diminution de valeur Augmentation de valeur Par ailleurs l’utilisation des comptes fait appel au lexique suivant : Ouvrir un compte c’est intituler une fiche et éventuellement Porter le solde initiale : * au débit s’il est débiteur *au crédit s’il est créditeur Dépiter un compte c’est inscrire une opération au débit de ce compte Créditer un compte c’est inscrire une opération au crédit de ce compte Solder un compte c’est dégager la différence entre le total du débit et le total du crédit (ou inversement) *si le total du débit est supérieur au total du crédit on dit que le solde est débiteur *si le total du crédit est supérieur au total du débit on dit que le solde est créditeur *si le total du débit est égal au total du crédit, on dit que le solde est nul. On dit le compte est soldé 3 PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE Toute opération commerciale donne lieu à un enregistrement dans des comptes en distinguant pour chacune son point de départ (Ressources) de son point d’arrivée (Emploi) il s’agit de la base logique du raisonnement comptable Dans tous les cas la Ressource est égale à l'Emploi pour chaque flux il en résulte que pour chaque opération DÉBIT=CRÉDIT Et pour un ensemble d’opérations : TOTAL DEBIT=TOTAL CREDIT C’est le principe de la double partie. LE JOURNAL, LE GRAND LIVRE, LA BALANCE 1 LE JOURNAL 6 Au lieu d’être présentées dans des comptes schématiques les opérations commerciales sont enregistrées chronologiquement dans un registre appelé journal celui-ci doit être obligatoirement tenu dans l’entreprise Voici la présentation matérielle du journal : Les écritures au journal sont ensuite reportées au grand livre. 2 LE GRAND LIVRE Le grand livre représente tous les comptes tenus par l’entreprise 3 LA BALANCE La balance est un tableau récapitulatif et exhaustif des comptes de l’entreprise à une date donnée chaque compte est représenté par son numéro son intitulé son total débit son total crédit et son solde Voici un exemple de balance Balance à la (date) Numéros des comptes Intitulé des comptes totaux solde débits crédits Débiteurs créditeurs Totaux X Y X’ Y’ Une balance est un instrument uploads/Finance/ cours-de-comptabilite-generale-marocaine 1 .pdf