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COMPTABILITE GENERALE INTRODUCTION Que l’on soit responsable de soi, d’une fami

COMPTABILITE GENERALE INTRODUCTION Que l’on soit responsable de soi, d’une famille ou d’une entreprise, Il est conseillé de gérer ses dépenses et ses recettes pour ne pas se retrouver sans argent au milieu du mois. Cet impératif «de bons père de famille» conduit à tenir une pseudo comptabilité des recettes et dépenses sur un cahier ou des souches de chèque ou autres. La comptabilité générale est une technique permettant de codifier et de conserver une trace des opérations réalisées par une entreprise dans le cadre de son activité. Elle permet ainsi de produire des informations adaptées aux différents utilisateurs : pour les investisseurs et les banquiers : bilan et compte de résultat, pour l’administration fiscale : déclarations fiscales, pour les chefs de services : état de suivi des budgets, pour le service juridique : liste des factures impayées, mais aussi des informations pour les clients, les fournisseurs, le comité d’entreprise, etc … La comptabilité est une discipline de synthèse : elle a ses sources dans les disciplines économiques et juridiques et fournit les matériaux de base pour le contrôleur de gestion et l’analyste financier. Elle a également ses propres règles et sa propre logique. L’objectif de ce cours est d’acquérir, non seulement la maîtrise des techniques comptables de base, mais surtout la logique du raisonnement qui les sous-tend. Introduction àà là Comptàbilitéé Géénééràlé Pr BENAZZI Pàgé 1 C’est en effet le raisonnement logique (et non pas l’étude exhaustive des différentes opérations à comptabiliser) qui permet de s’adapter aux situations nouvelles et de trouver le schéma comptable pour rendre compte de toutes les opérations réalisées par l’entreprise. Dans le cadre de ce module, nous étudierons : Chapitre 1 – Sources et nature des obligations comptables. Chapitre 2 – Le bilan et le compte de résultat. Chapitre 3 – Les opérations courantes (achat, ventes, les réductions commerciales) Chapitre 4 – Les majorations (le transport, Emballages) Chapitre 5 –La T.V.A Chapitre 6 – Les effets de commerce Chapitre 7 – Les charges du personnel BIBLIOGRAPHIE - Mohammed ZEAMARI "Initiation pratique à la comptabilité générale marocaine" - Abouljawad, Comptabilité égénrale. Chapitre 1 – Sources et nature des obligations comptables. Introduction àà là Comptàbilitéé Géénééràlé Pr BENAZZI Pàgé 2 La comptabilité est une source d’information privilégiée pour les partenaires de l’entreprise. C’est également un moyen de preuve lors d’un litige entre commerçants ou avec l’administration fiscale. Afin de remplir correctement son rôle, son fonctionnement a été fortement codifié par le législateur. Ainsi, les règles sont les mêmes pour tous et les comparaisons sont possibles. la comptabilité s’intéresse aux opérations qui affectent immédiatement le patrimoine de l’entreprise : soit en l’enrichissant : ventes réalisées, … soit en l’appauvrissant : dépenses de publicité, achat de fournitures, etc … soit en modifiant sa composition : règlement d’une créance client, emprunt bancaire, … Pour remplir sa mission d'information, la comptabilité doit produire des documents de synthèse qui ont pour objet de: faire apparaitre la situation patrimoniale et financière de l'entreprise, présenter le résultat de la période et d'expliquer sa formation Il existe plusieurs types de comptabilité: comptabilité générale: a pour objet de déterminer le résultat de l'ensemble de l'entreprise en tenant compte des emplois et des ressources également des produits et des charges. comptabilité analytique: permet de calculer les couts par activité, produit, fonction, opération Introduction àà là Comptàbilitéé Géénééràlé Pr BENAZZI Pàgé 3 comptabilité des sociétés: S'occupe des traitements comptables liés : ouvertures, liquidations des consolidation en cas de fusion. 1- La nature des obligations comptables Les obligations comptables découlent du code de commerce qui impose notamment : l’enregistrement chronologique des mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise, la tenue d’un inventaire annuel, l’établissement de comptes annuels (bilan, compte de résultat et annexe), le respect des principes comptables, la tenue de livres comptables obligatoires. 2- Les objectifs de la comptabilité Selon le code de commerce, les comptes annuels doivent : être réguliers, c’est-à-dire conformes aux règles en vigueur ; être sincères, c’est-à-dire traduire la connaissance que les responsables de l’établissement des comptes ont des évènements enregistrés ; donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise. 3- Le traitement des opérations de l’entreprise Introduction àà là Comptàbilitéé Géénééràlé Pr BENAZZI Pàgé 4 L’entreprise est un système ouvert qui effectue des échanges au niveau interne également externes avec ses différentes parties prenantes qu’on appelle les FLUX ECONOMIQUES. Notion de Flux. Le flux économique est le mouvement d’un bien réel, quasi-réel , monétaire ou financier d’un point de départ qui l’unité économique d’origine vers un point d’arrivée qui est l’unité économique destinataire. Les différents Flux. Réel ou physique est le mouvement d’un bien matériel et physique (marchandises, matières premières, matériel…) Quasi-réel est le mouvement des services (travail) Monétaire traduit le mouvement des moyens de règlements immédiats (monnaies, chèques, virements…) Financier traduit le mouvement des créances et des dettes. 4- Le traitement comptable des opérations de l’entreprise Introduction àà là Comptàbilitéé Géénééràlé Pr BENAZZI Pàgé 5 L’enregistrement comptable des opération s’effectue en termes d’emplois et de ressources. Les ressources. Une ressource est le moyen financier qui a permis la réalisation de l’opération Les emplois Par emploi, on désigne l’utilisation qui a été faite de ce moyen financier. Dans la comptabilité, il convient de préciser la ressource et de montrer comment cette ressource a-t-elle été utilisée, c-à-d l’emploi. Introduction àà là Comptàbilitéé Géénééràlé Pr BENAZZI Pàgé 6 SITUATION DE L'ENTREPRISE Biens possédés par l'entreprise Moyens lui permettant de posséder ces biens Acquisition des biens (matériel, mobilier, voiture...) Stocks (marchandises, Matières premières...) Crédits accordés aux clients Avoirs en banque, caisses, chèques postaux Capital (apport des propriétaires) Dettes (banques, dettes accordées par les fournisseurs) Emplois des ressources Origine des ressources En comptabilité, la situation d'une entreprise à une date T est représentée par un tableau BILAN. LES RESSOURCES s'inscrivent à droite et constituent le PASSIF. LES EMPLOIS s'inscrivent à gauche et constituent l' ACTIF. CHAPITRE 2 – LE BILAN ET LE COMPTE DE RESULTAT Introduction àà là Comptàbilitéé Géénééràlé Pr BENAZZI Pàgé 7 Le bilan et le compte de résultats sont deux tableaux complémentaires : le bilan reflète le patrimoine de l’entreprise à un moment donné alors que le compte de résultat reflète son activité sur une période donnée. 1. LE BILAN Le bilan décrit le patrimoine de l’entreprise à une date donnée : le dernier jour de l’exercice comptable. Ainsi, on parle du bilan « au 31/12/2013 » et non pas « de l’année 2013 ». Il est composé de deux parties : l’actif, qui présente ce que l’entreprise possède : machines, stocks, créances, caisse, etc ... l'actif c'est la situation des droits de propriété et de créances (droits détenus par l’entreprise) le passif, qui présente d’une part ce que l’entreprise doit (dettes envers ses banquiers, ses fournisseurs, etc …), et d’autre part ses fonds propres (apport en capital et bénéfices accumulés). le passif représente les obligations de l'entreprise (droits détenus sur l’entreprise), c'est à dire les dettes réelles envers les tiers (banquiers, fournisseurs...) et les dettes dites "fictives" envers les propriétaires de l'entreprise. On peut également considérer que l’actif regroupe les éléments que l’entreprise utilise pour les besoins de son activité et que le passif regroupe les ressources qui lui ont permis de se procurer ces éléments. Introduction àà là Comptàbilitéé Géénééràlé Pr BENAZZI Pàgé 8 Par exemple, lors de la création d’une entreprise, c’est l’apport en capital des associés et le prêt accordé par le banquier (tous les deux figurant au passif) qui permettent d’acheter le matériel nécessaire à l’exploitation et de disposer de liquidités (tous les deux figurant à l’actif). ACTIF = DROITS QUE L’ENTREPRISE A PASSIF = OBLIGATIONS QUE L’ENTREPRISE A DROITS DE PROPRIETE = biens immeubles et biens meubles corporels ou incorporels possédés (immeuble, matériel, mobilier, titres représentant un droit de propriété, stocks de matières ou marchandises destinés à être transformés ou vendus, espèces) DROITS DE CREANCE = créances que l’entreprise a sur des tiers (clients, établissement financier, etc.), titres possédés représentant un droit de créance (titres obligataires) OBLIGATIONS ENVERS LES PROPRIETAIRES DE L’ENTREPRISE = Capital apporté et bénéfices accumulés mis en réserve (= Capitaux propres) OBLIGATIONS ENVERS DES TIERS = dettes envers les établissements financiers, les fournisseurs, etc. Le bilan = état à un moment donné représentant : D’un côté, l’origine des ressources utilisées par l’entreprise (Passif). De l’autre, les emplois (ou la destination ou l’utilisation) de ces ressources (Actif). Introduction àà là Comptàbilitéé Géénééràlé Pr BENAZZI Pàgé 9 Par définition, le montant des éléments dont dispose l’entreprise (actif) est égal au montant des ressources qui ont permis leur acquisition (passif). L’égalité ACTIF = PASSIF sera donc toujours vérifiée. ACTIF = EMPLOIS (Emplois des Ressources) PASSIF = RESSOURCES (Origine des Ressources) EMPLOIS TEMPORAIRES IMMOBILISES = moyens de production permanents utilisés (terrains, constructions, matériels, etc.) EMPLOIS TEMPORAIRES CYCLIQUES =  Stocks  Créances sur les clients  Disponibilités en banque ou en caisse RESSOURCES APPORTEES OU LAISSEES PAR LES ASSOCIES =  Apports = Capital  Bénéfices Accumulés = Réserves RESSOURCES APPORTEES PAR DES TIERS =  Crédits accordés par les Etablissements de uploads/Finance/ cours-intro-compta-s1-2014.pdf