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Comptabilité 2ème Bac Sciences Economiques 2014-2015 larbitamnine@yahoo.fr/www.

Comptabilité 2ème Bac Sciences Economiques 2014-2015 larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma 1/6 Entraînement à l’épreuve de comptabilité n°6 DOSSIER N°1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE «Amy Informatique » est une entreprise spécialisée dans la vente des ordinateurs et des fournitures pour matériel informatique (consommables, accessoires, …). Son comptable vous consulte pour effectuer les travaux de fin d’exercice relatifs à l’année 2013. Pour mener à bien votre travail, il vous remet des documents et informations nécessaires. DOCUMENT 1 : Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2014 N° de comptes Intitulés de comptes Soldes Débiteurs Créditeurs 1511 Provisions pour litiges 145 000 2121 Frais d’acquisition des immobilisations 90 000 2230 Fonds commercial 5 600 000 2355 Matériel informatique 160 000 28121 Amortissements des frais d’acquisition des immobilisations 54 000 28351 Amortissements du mobilier de bureau 30 000 28355 Amortissement du matériel informatique 88 000 3911 Provisions pour dépréciation de marchandises 120 000 6114 Variation de stocks de marchandises 750 000 DOCUMENT 2 : Etat des Immobilisations amortissables Immobilisation Informations sur les immobilisations Informations sur les amortissements Observations Valeur d’entrée Date d’entrée Mode Durée Frais acquisition des immob. 90 000 02/10/2012 Linéaire 5 ans ------- Mobilier de bureau A012 250 000 01/01/2006 Constant 10 ans Le 30/09/2014, le A012 est vendu contre chèque bancaire n°625 pour 15 000 DH. (1) A 013 …… ?....... 01/10/2014 Dégressif 10 ans Coefficient 3 Matériel informatique 160 000 02/05/2011 Constant …?.... ------- (1) Aucune écriture comptable n’a été passée à cette date. DOCUMENT 3 : Les provisions 1) Fonds commercial Suite à l’installation d’un concurrent dans le voisinage de l’entreprise, les responsables craignent une baisse du chiffre d’affaires. Selon l’expert-comptable, une dépréciation non courante du fonds commercial d’un montant de 600 000 DH est envisageable à fin 2014. 2) Etat des créances clients (TVA : 20 %) Client Créances TTC au 01/01/2014 Règlement de l’exercice 2014 Provisions au 31/12/2013 Observations 2014 INFO-NORD 432 000 300 000 288 000 Client insolvable d’après le rapport du service financier. MOB-SUD 240 000 ----- ------- On pense encaisser 60 000 DH de la créance TTC. Comptabilité 2ème Bac Sciences Economiques 2014-2015 larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma 2/6 3) Etat des titres Titres Nature Nombre Prix d’achat Unitaire Cours au 31/12/2013 Observation 2014 Cession en 2014 Nombre Prix Actions DIP TP 120 620 600 Cours au 31/12/2014 : 570 DH 40 580 Actions BIP TVP 450 395 402 Provision au 31/12/2014 : 1 250 DH 200 390 NB : La cession des titres a été effectuée, le 30/12/2014, par l’intermédiaire de la banque. Les avis de crédit n°52455 et 55249 relatifs à ces deux cessions font état de commissions (HT) au taux de 5% du prix de vente et de la TVA au taux de 10 %. Aucune écriture n’a été passée par le comptable de l’entreprise. 4) Provisions pour litiges liées à l’exploitation : Pour l’exercice 2014, l’avocat a conseillé l’entreprise de ramener la provision à 160 000 DH pour couvrir les dommages-intérêts prévues suite au licenciement de deux salariés. 5) Régularisation des stocks : L’entreprise a constaté en 2013 une provision de 80 000 sur le stock de marchandises qui s’élevait à 825 000 DH. 6) Régularisation des charges et produits : - L’entreprise a promis une ristourne sur les ventes annuelles à un client. Le montant de la ristourne est estimé à 10 000 DH (HT). TVA au taux de 20%. L’avoir est à établir en Janvier 2015. - La prime d’assurance annuelle, d’un montant de 48 000 DH, a été réglée le 17/10/2014 par chèque bancaire n°12223. Cette assurance couvre la période allant du 01/11/2014 au 31/10/2015. TRAVAIL A FAIRE : 1 Déterminez : a- la valeur d’entrée du A013 ; b- le taux d’amortissement du matériel informatique ; 2 a) Recalculez les dotations aux amortissements relatives à l’exercice 2014 ; b) Enregistrez au journal les dotations aux amortissements ainsi calculées. 3 Reconstituez les écritures relatives à la cession et la sortie de A012 4 Complétez les annexes 1 et 2. 5 Complétez les annexes 3 et 4. 6 Passez au journal de l’entreprise les écritures relatives : a- à la provision du fonds commercial b- aux créances clients; c- aux titres de participation ; d- aux titres et valeurs de placement ; e- aux stocks de marchandises ; f- aux provisions pour risques ; g- aux charges et des produits. 7 Complétez l’annexe 5 Comptabilité 2ème Bac Sciences Economiques 2014-2015 larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma 3/6 ANNEXE 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2014 N° de comptes Intitulés de comptes Soldes Débiteurs Créditeurs 2351 Mobilier de bureau ……………. 2355 Matériel informatique ……………. 28351 Amortissements du mobilier de bureau ……………….. 28355 Amortissement du matériel informatique ……………….. 3911 Provisions pour dépréciation de marchandises …………….. 6114 Variation de stocks de marchandises ……………. ANNEXE 2 : Extrait du Tableau des amortissements (Etat B2 bis) Immobilisations amorties Cumul début d’exercice Dotations de l’exercice Amortissements sur immobilisations sorties Cumul fin d’exercice (C1) (C2) (C3) (C4) IMMOBILISATIONS CORPORELLES . Mobilier, matériel de bureau et aménag. divers ANNEXE 3 : TABLEAU DES CREANCES Clients Soldes au 31/12/2014 Provisions Ajustement 2014 Créance irrécouvrable TTC HT 2014 2013 Dotation Reprise HT TVA INFO-NORD MOB-SUD TOTAL ANNEXE 4 : TABLEAU DES TITRES Titres Nombre Prix d’achat Provisions Ajustement 2014 2013 Dotations Reprises TP Cédés 40 Conservés 80 TVP Cédés 200 Conservés 250 ANNEXE 5: EXTRAIT DU TABLEAU DES PROVISIONS Eléments Montant début exercice Dotations Reprises Montant fin d’exercice Exploit. Financi. Non cour Exploit. Financi. Non cour. PPRC durables PPD de l’AC (HT) Comptabilité 2ème Bac Sciences Economiques 2014-2015 larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma 4/6 DOSSIER N°2 : ANALYSE COMPTABLE L’entreprise « SAMAK, SA » est spécialisée dans la production et la commercialisation de poissons conservés et destinés au marché local. Son comptable vous demande de l’aider à évaluer certains indicateurs de la situation financière de l’entreprise. DOCUMENT 1 : 1- Extrait du tableau de redressement et reclassement au 31/12/2014 Actif Passif Valeurs Immobilisés Valeurs d’exploitation Valeurs réalisables Valeurs disponibles Capitaux propres Dettes à LMT Dettes à CT Totaux financiers 825 000 660 000 1 320 000 495 000 1 980 000 990 000 330 000 2- Informations tirées du tableau de redressements et de reclassements : o La valeur nette des frais préliminaires est de 65 000 DH ; o Le stock-outil est estimé à 85 000 DH ; o Des créances de l’Actif circulant : 112 000 DH se renouvellent de façon permanente ; o Une moins-value de 60 000 DH est constatée sur le matériel et outillage ; o Le résultat net de l’exercice 2012, s’élève à 250 000 DH. Il sera affecté comme suit : 45 000 DH aux réserves et le reste à titre de dividende distribuable en Mai 2015. DOCUMENT 2 : ETAT DES SOLDES DE GESTION 1- Etat des soldes de gestion au 31/12/2014 (Annexe 2) 2- Informations complémentaires o Ventilation des amortissements et des provisions Dotations d’exploitation Dotations financières DNC Reprises d’exploitation Reprises financières RNC Amortissements 76 500 2 850 Provisions pour dépréciation des immobilisations financières 2 500 Provisions pour dépréciation des TVP 4 250 2 000 Provisions pour dépréciation des stocks et créances 35 500 15 500 o VNA des immobilisations corporelles cédées : 21 000 DH ; o PC des immobilisations corporelles : 19 000 DH ; o Reprises sur subventions d’investissement 1 000 DH. DOCUMENT 3 : o La société a fabriqué 12 000 pantalons vendus à 100 DH pendant l’exercice 2014. o Les charges variables de cette période (hors matières premières) ont été de 120 000 DH. o Les achats de matières premières ont été de 565 000 DH. o La variation des stocks de matières premières au 31/12/2014 présente un solde débiteur de 35 000 DH. o Les charges fixes, principalement constituées par les amortissements des machines, s’élèvent à 225 000 DH. o Les produits financiers de 26 000 DH sont considérés comme fixes. Comptabilité 2ème Bac Sciences Economiques 2014-2015 larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma 5/6 TRAVAIL A FAIRE : 1 Retrouvez les montants comptables des capitaux propres et des valeurs immobilisées. 2 Calculez et commentez le fonds de roulement liquidité. 3 Calculez et commentez les ratios : a- d’autonomie financière ; b- de trésorerie à échéance ; c- de solvabilité. 5 Complétez l’Etat des soldes de gestion fourni en Annexe 2. 6 Complétez le Tableau d’exploitation différentiel (TED) (Annexe 1) 7 Calculez et interprétez le seuil de rentabilité et l’indice de sécurité 8 Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité. L’activité de l’entreprise est considérée comme régulière au cours de 12 mois. 9 Déterminez le niveau de la production, sans modification des conditions de production, si l’entreprise espère atteindre un résultat de 400 000 DH. 10 Une modification des conditions de production de production permettra de diminuer de 5 % les charges variables, mais augmentera de 39 500 DH les charges fixes. Calculez le seuil de rentabilité. ANNEXE 1 : TABLEAU D’EXPLOITATION DIFFERENTIEL (TED) Montants % Chiffre d’affaires Achats de matières premières Variation de stocks de matières premières Coût d’achat de matières premières utilisées Autres charges variables Coût variable Marge sur coût variable Coût fixe ………………. ………………. ……………… 100 uploads/Finance/ entrainement-6-pdf 1 .pdf