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1 EXEMPLES DE NOTES JOINTES AUX ÉTATS FINANCIERS CONSOLIDÉS, À TITRE INDICATIF

1 EXEMPLES DE NOTES JOINTES AUX ÉTATS FINANCIERS CONSOLIDÉS, À TITRE INDICATIF (Document révisé en septembre 2016) Les présents exemples, fournis à titre indicatif afin d’aider les conseils à produire leurs états financiers, illustrent le genre de données qu’un conseil scolaire pourra choisir de divulguer. Chaque conseil est responsable du contenu de ses notes, qui pourront différer de ce qui est reproduit ci-après, et il a de ce fait intérêt à les rédiger en consultation avec ses vérificateurs. RAPPORT DE LA DIRECTION ................................................................................................ 3 RAPPORT DE VÉRIFICATION EXTERNE ........................................................................... 4 Responsabilité de la direction pour les états financiers consolidés ....................................... 4 Responsabilité du vérificateur ................................................................................................ 4 Opinion ................................................................................................................................... 5 Méthode de comptabilité ......................................................................................................... 5 1. PRINCIPALES CONVENTIONS COMPTABLES........................................................... 6 a) Référentiel comptable..................................................................................................... 6 b) Périmètre comptable ...................................................................................................... 7 c) Fonds en fiducie .............................................................................................................. 7 d) Liquidités ......................................................................................................................... 7 e) Placements ....................................................................................................................... 8 f) Recettes reportées ........................................................................................................... 8 g) Apports en capital reportés ........................................................................................... 8 h) Prestations de retraite et autres avantages sociaux futurs ......................................... 8 i) Immobilisations corporelles ........................................................................................... 9 j) Paiements de transfert.................................................................................................. 11 k) Revenu de placements .................................................................................................. 11 l) Dette à long terme (le cas échéant) .............................................................................. 11 m) Montants budgétés ........................................................................................................ 11 n) Utilisation d’estimations............................................................................................... 11 o) Recettes de l’impôt foncier........................................................................................... 12 2. PLACEMENTS.................................................................................................................... 12 3. COMPTES DÉBITEURS – PROVINCE DE L’ONTARIO ........................................ 12 4. ACTIFS DESTINÉS À LA VENTE ............................................................................... 13 5. REVENUS REPORTÉS .................................................................................................. 13 6. APPORTS EN CAPITAL REPORTÉS ......................................................................... 14 7. PRESTATIONS DE RETRAITE ET AUTRES AVANTAGES SOCIAUX FUTURS DES EMPLOYÉS ............................................................................................... 15 8. DETTE NETTE À LONG TERME ................................................................................... 21 9. EMPRUNTS TEMPORAIRES .......................................................................................... 22 10. FRAIS DE LA DETTE ET INTÉRÊTS SUR LES EMPRUNTS POUR IMMOBILISATIONS ET LES CONTRATS DE LOCATION-ACQUISITION ............................................................................................. 23 11. PASSIF AU TITRE DES SITES CONTAMINÉS ........................................................ 23 12. CHARGES PAR ARTICLE ............................................................................................... 23 2 13. EXÉCUTION PAR LE CONSEIL SCOLAIRE DES FONCTIONS D’UN CONSEIL MUNICIPAL ..................................................................................................... 24 14. IMMOBILISATIONS CORPORELLES .......................................................................... 18 15. EXCÉDENT ACCUMULÉ................................................................................................. 19 16. FONDS EN FIDUCIE ......................................................................................................... 19 17. FONDS D’ÉCHANGE D’ASSURANCE DES CONSEILS SCOLAIRES DE L’ONTARIO (OSBIE) ........................................................................................................ 19 18. OBLIGATIONS CONTRACTUELLES ET PASSIFS ÉVENTUELS ........................... 20 19. INFORMATION SECTORIELLE (LE CAS ÉCHÉANT) ............................................. 20 20. PARTENARIAT DANS LE CONSORTIUM DE TRANSPORT [NOM] ..................... 20 21. REMBOURSEMENT DES FONDS REÇUS DE LA FIDUCIE « 55 SCHOOL BOARD TRUST »................................................................................................................ 22 3 RAPPORT DE LA DIRECTION [Ce n’est qu’un exemple de rapport de la direction. Le vérificateur pourra le modifier en fonction de la situation particulière du conseil.] Responsabilité de la direction quant aux états financiers consolidés Les états financiers consolidés du conseil scolaire ……… sont la responsabilité de la direction de ce conseil scolaire et ils ont été dressés conformément à la Loi sur l’administration financière, à la note de service 2004:B2 du ministère de l’Éducation de l’Ontario et aux exigences comptables du Règlement de l’Ontario 395/11 pris en vertu de la Loi sur l’administration financière, comme le précise la note 1 des états financiers consolidés. (sauf en ce qui concerne……..toute réserve émise par les vérificateurs dans leur rapport). La préparation des états financiers consolidés fait nécessairement appel à des estimations fondées sur le jugement de la direction, en particulier lorsque des opérations qui touchent la période comptable en cours ne peuvent pas être finalisées avec certitude avant de futures périodes. La direction du conseil dispose de mécanismes de contrôle interne destinés à fournir l’assurance raisonnable que les actifs sont protégés, que les opérations effectuées sont autorisées et enregistrées dans le respect des exigences législatives et réglementaires, et qu’une information financière fiable est en tout temps disponible aux fins de l’établissement des états financiers consolidés. Ces mécanismes sont soumis à la surveillance et à l’évaluation de la direction. Le comité de vérification du conseil se réunit avec les vérificateurs externes pour examiner les états financiers consolidés et discuter de toute question importante touchant la présentation des données financières ou le contrôle interne avant l’approbation par le conseil des états financiers consolidés. Les états financiers consolidés ont été vérifiés par…………………………, vérificateurs externes indépendants nommés par le conseil. Le rapport de vérification externe décrit les responsabilités des vérificateurs, l’étendue de leur examen des états financiers consolidés du conseil auxquels il est joint et leur opinion relative à ces derniers. _______________________________ _____________________________ Directrice/Directeur de l’éducation Directrice/Directeur des finances Le xx novembre 2016 (même date que celle du rapport de vérification) 4 RAPPORT DE VÉRIFICATION EXTERNE [Ce n’est qu’un exemple de rapport de vérification externe. Le vérificateur du conseil scolaire pourra le modifier en fonction de la situation de chaque conseil scolaire, par exemple si son opinion contient une réserve ou si les montants de l’exercice précédent ne sont pas vérifiés.] À l’attention des conseillères et conseillers scolaires du conseil scolaire de district XYZ Nous avons vérifié les états financiers consolidés ci-après du conseil scolaire de district XYZ, lesquels incluent l’état consolidé de la situation financière au 31 août 2016, de même que l’état consolidé des résultats, l’état consolidé de l’évolution de la dette nette et l’état consolidé des flux de trésorerie pour les exercices se terminant à ces dates, ainsi qu’un résumé des principales méthodes comptables et d’autres informations explicatives. Responsabilité de la direction pour les états financiers consolidés La direction est responsable de la préparation de ces états financiers consolidés conformément à la méthode de comptabilité décrite dans la note 1, ainsi que du contrôle interne qu’elle considère comme nécessaire pour permettre la préparation d’états financiers exempts d’anomalies significatives, que celles-ci résultent de fraudes ou d’erreurs. Responsabilité du vérificateur Notre responsabilité consiste à exprimer une opinion sur les états financiers consolidés, sur la base de notre vérification. Nous avons effectué notre vérification selon les normes d’audit généralement reconnues du Canada. Ces normes requièrent que nous nous conformions aux règles de déontologie et que nous planifiions et réalisions la vérification de façon à obtenir l’assurance raisonnable que les états financiers consolidés ne comportent pas d’anomalies significatives. Une vérification implique la mise en œuvre de procédures en vue de recueillir des éléments probants concernant les montants et les informations contenus dans les états financiers consolidés. Le choix des procédures relève du jugement du vérificateur, et notamment de son évaluation des risques que les états financiers consolidés comportent des anomalies significatives résultant de fraudes ou d’erreurs. Lors de l’évaluation de ces risques, le vérificateur prend en considération le contrôle interne inhérent à la préparation des états financiers consolidés, afin de concevoir des procédures de vérification appropriées aux circonstances et non dans le but d’exprimer une opinion sur l’efficacité du contrôle interne de l’entité. Une vérification comporte également l’appréciation du caractère approprié des méthodes comptables retenues et du caractère raisonnable des estimations comptables faites par la direction, de même que l’appréciation de la présentation des états financiers consolidés. Nous estimons que les éléments probants que nous avons obtenus sont suffisants et appropriés pour fonder notre opinion. 5 Opinion À notre avis, les états financiers consolidés du conseil scolaire de district XYZ au et pour l’exercice se terminant le 31 août 2016 sont préparés, dans tous leurs aspects significatifs, conformément à la méthode de comptabilité décrite dans la note 1 de ces états financiers consolidés. Méthode de comptabilité Sans pour autant modifier notre opinion, nous attirons l’attention des lecteurs sur la note 1 des états financiers consolidés, qui décrit la méthode de comptabilité appliquée pour préparer ces derniers et sur les différences importantes entre ce dernier et les normes comptables du secteur public canadien. [Signature du vérificateur] [Date du rapport de vérification] Ville, Canada 6 EXEMPLES À TITRE INDICATIF DE NOTES JOINTES AUX ÉTATS FINANCIERS CONSOLIDÉS pour l’exercice ayant pris fin le 31 août 2016 1. PRINCIPALES CONVENTIONS COMPTABLES La direction a préparé les états financiers consolidés en appliquant la méthode de comptabilité décrite ci-après. a) Référentiel comptable Ces états financiers consolidés ont été préparés conformément à la Loi sur l’administration financière, à la note de service 2004:B2 du ministère de l’Éducation de l’Ontario et aux exigences comptables du Règlement de l’Ontario 395/11 pris en vertu de la Loi sur l’administration financière. La Loi sur l’administration financière exige que les états financiers consolidés soient dressés conformément aux normes comptables définies par le ministère compétent de la province de l’Ontario. Une directive a été communiquée par le ministère de l’Éducation de l’Ontario dans la note de service 2004:B2 en vertu de laquelle les conseils doivent adopter les normes comptables du secteur public canadien à partir de leur exercice se terminant le 31 août 2014. La note précise également que la loi est susceptible de modifier l’application de ces normes. En 2011, le gouvernement a adopté le Règlement de l’Ontario 395/11 de la Loi sur l’administration financière. Le Règlement exige que les contributions reçues ou recevables aux fins de l’acquisition ou du développement d’un actif d’immobilisations corporelles amortissable aux fins de la prestation de services et les contributions sous forme d’actifs d’immobilisations corporelles aux fins de la prestation de services soient déclarés comme des apports de capital reportés dans l’état des résultats pendant les périodes durant lesquelles ces immobilisations sont utilisées pour la prestation de services au même taux uploads/Finance/ exemples-de-notes-jointes-aux-etats-financiers-consolides-a-titre-indicatif-fr.pdf