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1 Exercice sur le tableau de flux de trésorerie Enoncé La société Metrovisionso

1 Exercice sur le tableau de flux de trésorerie Enoncé La société Metrovisionsouhaite établir son tableau de flux de trésorerie pour l’année N. Les différentes informations se trouvent dans les annexes. Tous les chiffres donnés dans les annexes sont HT, et nous considérons qu’il n’y a pas de TVA. Les chiffres sont également en KDA. La trésorerie de l’année N-1 était de 500. La trésorerie de l’année N est de 850. 1) Présenter le tableau de flux de trésorerie de l’année N par la méthode directe. Travail à faire : 2) Présenter le tableau de flux de trésorerie de l’année N par la méthode indirecte. 2 Annexe 1 : Bilan N-1 : Actifs non courants 14 500 Ecart d’acquisition 500 Brevets 1 200 Immobilisations corporelles 10 000 Actifs financiers évalués à la juste valeur 2 800 Actifs courants 15 500 Stock marchandises 5 000 Clients et comptes rattachés 8 300 VMP 1 700 Trésorerie et équivalents de trésorerie 500 TOTAL ACTIF 30 000 Capitaux propres 13 900 Capital émis 8 500 Primes 2 000 Réserves 2 800 Résultat de l’exercice 600 Passifs non courants 6 500 Emprunts 3 300 Provision pour retraites 1 200 Autres provisions 2 000 Passifs non courants 9 600 Fournisseurs et comptes rattachés 6 000 Dettes fiscales 1 100 Dettes sociales 2 500 TOTAL PASSIF 30 000 3 Annexe 2 : Informations relatives à l’année N : Brevets et Ecarts d’acquisition : Acquisition d’un brevet comptabilisé et payés en N : 100 Dotation aux dépréciations de l’année N des écarts d’acquisition : 100 Les brevets ne sont pas amortissables et n’ont subi aucune dépréciation. Cession d’une immobilisation corporelle : Valeur brute : 1 000 Amortissements cumulés : 600 Prix de cession encaissé en N : 750 Immobilisations corporelles : Acquisition d’immobilisations corporelles comptabilisées et payées en N : 2 500 Dotation N des immobilisations corporelles : 3 000 Actifs courants : Diminution des stocks : 1 000 Ventes comptabilisées en N : 30 000 Ventes N encaissées en N : 15 000 Créances clients N-1 encaissées en N : 5 000 Valeurs Mobilières de placements : Pas d’achat en N Juste valeur au 31/12/N : 2 300 Produits des VMP comptabilisés et encaissés en N : 500 Capitaux propres : Augmentation de capital en numéraire comptabilisée et encaissée en N : 1 000 Dividendes versés en N : 400 Le reliquat du résultat N-1 est mis en réserve. Résultat de l’exercice : 4 515 Emprunts : Emprunts reçus en N : 600 Emprunts remboursés en N : 500 Charges intérêts comptabilisées et payées en N : 200 Provisions : Provisions pour retraites au 31/12/N : 1 500 Dotations pour autres provisions concernant le secteur commercial : 500 Reprises pour autres provisions concernant le secteur commercial: 100 4 Passifs courants : Achats comptabilisés en N : 7 000 Achats N payés en N : 3 000 Fournisseurs N-1 payés en N : 3 500 Charges de personnel comptabilisées en N : 11 000 Charges de personnel payées en N : 9 000 Dettes sociales N-1 payées en N : 1 800 Impôts et taxes (hors impôt sur le résultat) : Divers impôts comptabilisés en N : 2 000 Impôts payés en N : 400 Impôts N-1 payés en N : 920 Impôt sur les bénéfices : Impôt de l’exercice N : 1 935 Impôt sur le Résultat N-1 payés en N : 180 5 Corrigé 1) Tableau de flux de trésorerie par la méthode directe (Méthode directe) Période du 01/01/N au 31/12/N Note Exercice N Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles Encaissement reçus des clients (15000 + 5000) 20 000 Sommes versées aux fournisseurs et au personnel (3000 + 3500 + 9000 + 1800) (17 300) Impôts (400 + 920) (1 320) Impôts sur les résultats payés (180) Intérêts encaissés sur placements financiers 500 Flux de trésorerie avant éléments extraordinaires 1 700 flux de trésorerie lié à des éléments extraordinaires (à préciser) 0 Flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles (A) = 1 700 Flux de trésorerie provenant des activités d’investissement Décaissements sur acquisition d'immobilisations corporelles ou incorporelles (100 + 2500) (2 600) Encaissements sur cessions d'immobilisations corporelles ou incorporelles 750 Décaissements sur acquisition d'immobilisations financières Encaissements sur cessions d'immobilisations financières dividendes et quote-part de résultats reçus Flux de trésorerie net provenant des activités d'investissement (B) = (1 850) Flux de trésorerie provenant des activités de financement Encaissements suite à l’augmentation de capital 1 000 Dividendes et autres distributions effectués (400) Encaissements provenant d'emprunts 600 Remboursements d'emprunts ou d'autres dettes assimilés (500 + 200) (700) Flux de trésorerie net provenant des activités de financement (C) = 500 Incidences des variations des taux de change sur liquidités et quasi – liquidités Variation de trésorerie de la période (A+B+C) = 350 Trésorerie et équivalents de trésorerie à l'ouverture de l'exercice 500 Trésorerie et équivalents de trésorerie à la clôture de l'exercice 850 Variation de trésorerie de la période 350 6 2) Tableau de flux de trésorerie par la méthode indirecte (Méthode indirecte) Période du 01/01/N au 31/12/N 7 Note Exercice N Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles Résultat net de l'exercice 4 515 Ajustements pour : - Amortissements et provisions (100 + 3 000 + 300 + 500 - 100) 3 800 - Variation des VMP (600) - Variation des stocks 1 000 - Variation des clients et autres créances (30000 – 15000 – 5000) (10 000) - Variation des fournisseurs et autres dettes (7000 – 3000 – 3500) 500 - Variation du personnel (11000 – 9000 – 1800) 200 - Variation des impôts (autres IS) (2000 – 400 – 920) 680 - Variation IS (1935 – 180) 1 755 - Plus ou moins values de cession, nettes d'impôts (750 – (1000-600)) (350) - Retraitement des intérêts 200 Flux de trésorerie générés par l'activité (A) = 1 700 Flux de trésorerie provenant des opérations d'investissement Décaissements sur acquisition d'immobilisations (100 + 2500) (2 600) Encaissements sur cessions d'immobilisations 750 Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement (B) = (1850) Flux de trésorerie provenant des opérations de financement Dividendes versés aux actionnaires (400) Augmentation de capital en numéraire 1000 Emission d'emprunts 600 Remboursements d'emprunts (500 + 200) (700) Flux de trésorerie liés aux opérations de financement (C) = 500 Variation de trésorerie de la période (A+B+C) 350 Trésorerie d'ouverture 500 Trésorerie de clôture 850 Incidence des variations de cours des devises (1) Variation de trésorerie 350 uploads/Finance/ exercice-avec-corrige-sur-le-tft.pdf