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25 Chap. 1. Flux et fonctionnement des comptes CHAPITRE 1 Flux et fonctionnemen

25 Chap. 1. Flux et fonctionnement des comptes CHAPITRE 1 Flux et fonctionnement des comptes I. Les ﬂ ux économiques 1. Déﬁ nition Un fl ux économique est une quantité de biens, de services, ou monétaires en mouvement entre deux acteurs économiques. Tout fl ux se caractérise par un sens et une valeur. Le sens du fl ux se traduit par l’exis- tence d’une origine et une destination. L’origine du fl ux implique une ressource et la destination implique un emploi. 2. Typologie des ﬂ ux a. Flux réels et ﬂ ux ﬁ nanciers Les fl ux réels correspondent à des mouvements de biens et services. Ils sont qualifi és de réels par opposition aux fl ux fi nanciers. Les fl ux fi nanciers correspondent à des mouvements de payer ou d’engagements de paiement. b. Flux externes et ﬂ ux internes Les fl ux externes concernent plusieurs agents économiques, les fl ux internes concernent qu’un seul agent économique. Les fl ux externes doivent être pris en considération dans la comptabilité. Seuls sont comptabilisés les fl ux qui ont un impact sur le patrimoine de l’entité. 26 Partie 1. Méthode comptable La société DCG a réalisé les opérations suivantes : Achat de fournitures au fournisseur MOUHLI, paiement par chèque de 600 € ; Vente de marchandises au client MARTIN, encaissement par carte bancaire de 250 €. Ces opérations peuvent être représentées de la façon suivante. Client MARTIN Société DCG Fournisseur MOUHLI Vente Achat CB Chèque Flux ﬁnancier Flux réel EXEMPLE II. Des ﬂ ux aux opérations comptables L’enregistrement comptable est l’inscription des fl ux dans des unités de base appelées « comptes ». Toute opération doit être enregistrée selon le principe de la partie double. Pour chaque opération, il faut utiliser au moins deux comptes diff érents. Un compte pour le fl ux entrant (appelé emploi ou destination) et un pour le fl ux sortant (appelé ressource ou origine). Chaque opération eff ectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle eff ectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’aff ecter à un emploi précis. Par convention, toute ressource se note à droite et tout emploi à gauche. La partie droite d’un compte est appelée aussi crédit (enregistre la ressource) et la partie gauche est appelée débit (enregistre l’emploi). L’égalité montant des débits = montant des crédits doit toujours être vérifi ée. On dit alors que l’écriture est équilibrée. 27 Chap. 1. Flux et fonctionnement des comptes Enregistrez le paiement par chèque de l’achat de fournitures au fournisseur MOUHLI, chez la société DCG et chez le fournisseur. SOLUTION Chez la société DCG Le fl ux entrant est l’achat, sa contrepartie est le fl ux sortant qui est le paiement par chèque. Débit Achat de fournitures Crédit Débit Banque Crédit 600 600 Chez le fournisseur Le fl ux entrant est l’encaissement du chèque. Sa contrepartie, la vente de marchandises qui est le fl ux sortant. Débit Banque Crédit Débit Vente de marchandises Crédit 600 600 Pour chacune des opérations, le total débit doit être égal au total crédit. EXEMPLE 29 Chap. 2. L’organisation comptable CHAPITRE 2 L’organisation comptable I. Objectifs Selon le Code de commerce et le PCG, l’objectif de la comptabilité est de produire sur une base régulière et annuelle des documents de synthèse qui doivent être réguliers, sincères et donner une image fi dèle du patrimoine, de la situation fi nancière et du résultat de l’entreprise. Les documents de synthèse comprennent un bilan (document présentant la situation patrimoniale de l’entité à une date donnée), un compte de résultat (document présentant la performance de l’entreprise pendant un exercice comptable) et l’annexe (document qui apporte des informations et aide à la compréhension du compte de résultat et du bilan). Ces documents de synthèse doivent être réguliers, sincères et donner une image fi dèle du patrimoine, de la situation fi nancière et du résultat de l’entreprise. II. Les comptes et l’enregistrement en partie double 1. Comptes Le compte est la plus petite entité de classement retenue par l’entreprise pour enregistrer les fl ux nés de diff érentes opérations. Chaque compte est lié à un poste de bilan ou du compte de résultat. Le compte est présenté par une présentation schématique en T. Les comptes liés aux potes de bilan sont appelés « comptes de bilan » et les comptes liés aux potes du compte de résultat sont appelés « comptes de gestion ». 30 Partie 1. Méthode comptable Présentation du compte caisse de l’entreprise CGO après les opérations suivantes : au 1/01/N, le montant en caisse est de 3 000 € ; le 3/01/N, encaissement des ventes pour un montant de 2 000 € ; le 6/01/N, règlement des achats pour un montant de 1 000 €. SOLUTION Le compte caisse se présente de la façon suivante. Débit (+) Crédit (-) Situation initiale 3000 3/01 Ventes 2000 6/01 Achat 1000 Par convention comptable, la colonne de gauche est le débit et la colonne de droite est le crédit. Le solde est débiteur lorsque le total débit > total crédit et inversement. EXEMPLE 2. Le fonctionnement du compte Le fonctionnement dépend de la place du poste auquel il correspond. Pour les comptes de bilan : Bilan Compte d’actif Compte de passif Débit Crédit Débit Crédit Augmentation + Diminution – Diminution – Augmentation + Un compte d’actif augmente au débit et diminue au crédit. Un compte de passif augmente au crédit et diminue au débit. Pour les comptes du compte de résultat on a : Compte de résultat Compte de charges Compte de produits Débit Crédit Débit Crédit Augmentation + Diminution – Diminution – Augmentation + Un compte de charge augmente au débit et diminue au crédit. Un compte de produits augmente au crédit et diminue au débit. 31 Chap. 2. L’organisation comptable 3. Report des soldes dans le compte de résultat et du bilan À la fi n de l’exercice, les soldes des comptes de gestion sont reportés dans le compte de résultat et permettent de déterminer le résultat de l’exercice. Les soldes débiteurs des comptes de bilan reconstituent l’actif du bilan et les soldes créditeurs le passif du bilan. Bilan d’ouverture Opérations de l’exercice Comptes de bilan Comptes de gestion Compte de résultat Bilan de clôture 4. Le plan comptable Le plan comptable général impose à toutes les entreprises une liste normalisée des comptes et un plan de classement. Les comptes sont classés par nature. Ils sont regroupés de la façon suivante. Comptes de bilan Classe 1 Capitaux propres Classe 2 Immobilisations Classe 3 Stock et en cours Classe 4 Les tiers Classe 5 Trésorerie Comptes de gestion Classe 6 Charges Classe 7 Produits N.B. : Les charges et les produits sont classés par nature : charges d’exploitation de 60 à 65, charges fi nancières 66 et charges exceptionnelles 67. Même chose pour les produits. 32 Partie 1. Méthode comptable 5. L’organisation comptable a. Schéma d’ensemble Pièces comptables émises Pièces comptables reçues Les comptes Journal Grand livre Balance Compte de résultat Bilan La loi fi xe la durée d’un exercice comptable à une année. Pendant cette période les fl ux sont enregistrés de manière chronologique. b. Journal La loi exige la tenue d’un document dans lequel tous les fl ux sont enregistrés de manière chronologique. Le PCG défi nit les procédures d’enregistrement à respecter : les écritures sont passées en partie double ; chaque enregistrement indique la date et la pièce justifi cative ; les enregistrements sont validés par une procédure interdisant toute modifi cation ou suppression ultérieure. Pour enregistrer une opération, il y a quatre phases : l’opération a-t-elle une incidence sur le bilan ou sur le compte de résultat ? ; il faut choisir le compte correspondant ; enregistrement des sommes dans les comptes choisis en appliquant la règle de la partie double ; vérifi cation de l’égalité total débit = total crédit pour chaque opération. 33 Chap. 2. L’organisation comptable Pour chaque opération, au moins deux comptes sont modifi és. C’est le principe de la partie double. date N° compte débit Montant débit N°compte crédit Montant crédit Libellé (N° de la pièce, Nom) exemple chèque N° …. ou fournisseur Toto Facture N° uploads/Finance/ extrait 5 .pdf