Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

GESTION COMPTABLE  FINANCIERE Gestion Comptable et Financière INTRODUCTION GEN

GESTION COMPTABLE  FINANCIERE Gestion Comptable et Financière INTRODUCTION GENERALE A LA COMPTABILITÉ I – L’entreprise La comptabilité doit rendre compte des activités d’une entreprise. On peut définir une entreprise comme un organisme financièrement indépendant qui produit sur un marché des biens et des services. L’entreprise apparaît comme un agent économique qui s’expose à des risques et génère l’activité économique. L’activité économique d’un pays se traduit par des mouvements de valeurs que l’on appelle des flux économiques. La gestion de l’entreprise nécessite en permanence de prendre des décisions d’un niveau très général mais aussi des décisions courantes. Pour prendre ces décisions, les dirigeants des entreprises ont besoin d’informations précises. La comptabilité doit servir à apporter des informations qui doivent servir à une décision. II – Définitions La comptabilité fournit des documents normalisés aux dirigeants sur l’état de l’entreprise. Elle doit apporter aux différents services de l’entreprise les données nécessaires au pilotage de ses activités (chiffrage des budgets, calculs des performances et des résultats, calcul des coûts des produits ou des investissements, etc…). On peut définir la comptabilité comme une technique d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer et enregistrer les données de base chiffrées ainsi que de fournir, après traitement approprié, un ensemble d’informations conformes aux besoins des différents utilisateurs. III – Les sources de la comptabilité Les sources de la comptabilité sont très anciennes et liées à l’évolution du commerce et de l’activité économique. Elles sont indissociables d’un certain contrôle de l’Etat. L’Etat est soucieux de maintenir certaines règles dans le déroulement de la vie économique. Cela débouche sur deux plans comptables (1947 et 1957) : la loi de juillet 1966 prévoit des sanctions pénales en cas de non-respect de certains principes par les entreprises. Le décret d’avril 1982 met en place le Plan Comptable Général qui devient 2 Gestion Comptable et Financière obligatoire en 1984. Cette nouvelle réglementation conduit la comptabilité à répondre à plusieurs impératifs. IV – Les règles comptables La comptabilité doit établir trois documents de synthèse : le Compte de résultat, le Bilan financier et l’annexe. L’entreprise doit présenter une « image fidèle » des patrimoines et des résultats de l’entreprise. Elle doit obéir à des règles de présentation des documents et respecter une nomenclature des comptes. On y distingue les comptes de situation, les comptes de capitaux, les comptes d’immobilisation, les comptes de stocks, les comptes de tiers et les comptes financiers. V – Les comptes de gestion : le Compte de résultat & le Bilan Des variantes de présentation sont autorisées. Il existe le système de base mais aussi le système abrégé (PME) et le système développé (TGE). La vie de l’entreprise est découpée en exercices comptables dont la durée est fixée à 1 an. Il peut ne pas coïncider avec l’année civile. La comptabilité suppose la continuité de l’activité de l’entreprise l’exercice suivant. Le principe de prudence veut que la comptabilité apprécie les faits de manière à éviter de transférer son avenir des incertitudes présentes susceptibles de diminuer le patrimoine ou les résultats de l’entreprise. La réglementation impose enfin la tenue du Livre Journal (Journal, Grand Livre, Balance). Ces documents sont contrôlés et déposés au Greffe du Tribunal de Commerce. VI – Fonctionnement des comptes En comptabilité, on appelle la partie droite un crédit (ressource) et la partie gauche un débit (emploi). Le débit, c’est ce qui arrive dans la caisse et le crédit, c’est ce qui en sort. On appelle solde, la différence entre le total des débits et le total des crédits1. Le principe de la partie double veut que pour toutes opérations comme pour l’ensemble des opérations, il y ait égalité entre le total des débits et le total des crédits. VII – La balance N° Compte Intitulé des comptes D C 1 Si D > C, alors S est débiteur. Si C > D, alors S est créditeur. Si C = D, alors S est nul. 3 Gestion Comptable et Financière ∑ A = A’ La balance est d’abord un moyen de contrôle des enregistrements comptables. En cas de déséquilibre, elle permet de repérer les erreurs d’enregistrement ou de calcul. Elle permet également de contrôler le respect d principe de la partie double. Elle permet enfin d’avoir une source d’informations immédiates sur la situation de l’entreprise. A une date donnée, les comptes à solde débiteur représentent les valeurs dont disposent l’entreprise, c’est-à-dire l’actuel emploi de ces valeurs. A l’inverse, les comptes à solde créditeur représentent les ressources nettes (dettes, etc…). VIII – Le Bilan Le Bilan rend compte de la situation financière et patrimoniale de l’entreprise à un moment donné. Le patrimoine est l’ensemble des biens, créances et dettes d’une personne juridique. BILAN Actif Passif A l’actif, le capital est classé selon son utilisation, c’est-à-dire selon son emploi (débits). ACTIFS IMMOBILISÉS (terrains, véhicules, etc…) ACTIF CIRCULANT (stocks, banques, etc…) Au passif, le capital est classé selon son origine, c’est-à-dire selon sa ressource (crédits). CAPITAUX PROPRES RESULTAT DETTES ACTIF = PASSIF Le Bilan peut être débiteur ou créditeur en fonction des montants des pertes ou profits enregistrés. Un profit est une ressource ; il figure au passif dans le Bilan avec un +. Une perte est un emploi qui figure également dans le passif avec un -. IX – Le Compte de résultat L’entreprise procède à la comparaison de deux valeurs : les valeurs produites sur le marché (produits) et les valeurs utilisées pour faire face à cette production (charges). La comparaison entre les produits et les charges permet de dégager le résultat. 4 Gestion Comptable et Financière Le Compte de résultat permet de faire une analyse par nature des produits et des charges de l’entreprise pour un exercice. Il mesure la variation du patrimoine de l’entreprise et permet de comprendre les raisons de cette variation. Charges Produits - Charges d’exploitation - Charges financières - Charges exceptionnelles - Participation des Salariés - Impôts sur les bénéfices - Produits d’exploitation - Produits financiers - Produits exceptionnels - Pertes de l’exercice - Bénéfices de l’exercice Somme des charges = Somme des produits X – L’annexe Elle doit compléter les informations apportées par le Bilan et le Compte de résultat. On peut trouver les échéances des dettes et des créances, ou des détails sur la nature des actifs immobilisés. 5 Gestion Comptable et Financière PARTIE 1 : PRINCIPES GENERAUX DE LA COMPTABILITÉ 6 Gestion Comptable et Financière LES OPERATIONS COURANTES DE L’ENTREPRISE Achats et vente - Relation Fournisseurs / Clients I – Les comptes concernés Les opérations d’achats et de ventes mettent en œuvre les compte de classes 60 (achats chez l’acheteur) et 70 (produits chez le vendeur). Pour l’acheteur, un achat est imputé au débit du compte 60 ; pour le vendeur, une vente est imputée au crédit du compte 70. Par ailleurs, sont également concernés les comptes 401 (fournisseurs) et 411 (clients) en cas d’opérations à crédit et les comptes 512 (banques) ou 53 (caisse) en cas d’opérations au comptant. Exemple : A vend à B pour 1 500 FF de marchandises au comptant. Acheteur B D C Vendeur A D C 607 Achat de march. 512 Banques 1 500 1 500 512 Banques 707 Vente de march. 1 500 1 500 Exemple : A vend à B pour 1 500 FF de marchandises à crédit. Acheteur B D C Vendeur A D C 607 Achat de march. 401 Fournisseur 1 500 1 500 411 Clients 707 Vente de march. 1 500 1 500 II - Les opérations de facturation A – La facture La facture constitue la pièce comptable de l’opération. Elle est adressée au client par son fournisseur à l’occasion d’une vente. Pour les opérations entre professionnels, elle est établie en deux exemplaires, une pour le vendeur, une pour l’acheteur. Elle comporte de nombreuses mentions obligatoires1. 1 On y retrouve entre autres : le nom, l’adresse et la raison sociale du fournisseur, la date de création du document, le numéro de facture, les conditions générales de vente, la nature des marchandises, les éventuels frais, le montant de la T.V.A., le montant à payer, les éventuelles réductions, etc… 7 Gestion Comptable et Financière On distingue la facture simple, établie par le vendeur, de la facture d’avoir également établie par le vendeur dans le cas d’un retour de marchandises. Il existe enfin une facture relevée qui un document récapitulatif des factures envoyées au client durant une période donnée. Les factures sont réglées soit en espèces, soit par chèque, par virement ou encore par effet de commerce. B – Les différentes réductions  Les réductions à caractère commercial : on parle des 3 R : - Le rabais est une réduction pratiquée exceptionnellement sur le prix de vente préalablement convenu pour tenir compte d’un défaut de qualité ou de conformité des produits vendus ; - La remise est une réduction pratiquée habituellement sur le prix courant de vente en considérant par exemple l’importance de la vente ou de la qualité du client ; - La ristourne est une réduction calculée sur l’ensemble des opérations réalisées avec un même client sur uploads/Finance/ gestion-comptable-et-financire.pdf