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Résumé de théorie et guide de travaux pratique L’ETABLISSEMENT DES PREVISIONS O

Résumé de théorie et guide de travaux pratique L’ETABLISSEMENT DES PREVISIONS OFPPT 1/67 Document élaboré par : JANNAJ KHALID C.Q.P MISSOUR CENTRE NORD Révision linguistique - - - - Validation - - - Résumé de théorie et guide de travaux pratique L’ETABLISSEMENT DES PREVISIONS OFPPT 2/67 MODULE 19 : ETABLISSEMENT DES PREVISIONS Durée : 102 H 50% : Théorique 50% : Pratique OBJECTIF OPERATIONNEL DE PREMIER NIVEAU DE COMPORTEMENT COMPORTEMENT ATTENDU Pour démontrer sa compétence, le stagiaire doit : Gérer les budgets Selon les conditions, les critères et les précisions qui suivent. CONDITIONS D’EVALUATION A partir des études de cas, mise en situation , consignes du formateur, toute documentation nécessaire A l’aide de : plan comptable, calculatrice, états de synthèse, ordinateur tableur, logiciel de comptabilité , CRITERES GENERAUX DE PERFORMANCE Respect de la démarche de calcul des coûts Respect des principes de gestion de temps Respect des pratiques et courantes et des règles établies par l’entreprise Exactitude des calculs Application appropriée es techniques de communication écrite et verbale Vérification appropriée du travail PRECISIONS SUR LE COMPORTEMENT ATTENDU CRITETES PARTICULIERS DE PERFORMANCE A- Elaborer le budget de vente Pratique des méthodes de prévisions de ventes : ¾ Des moyennes mobiles ¾ De l’ajustement ¾ Lissage exponentiel ¾ Coefficients saisonniers Présentation du budget général de vente selon les ventilations suivantes : Chronologique Géographique Par produit Par canal de distribution Résumé de théorie et guide de travaux pratique L’ETABLISSEMENT DES PREVISIONS OFPPT 3/67 OBJECTIF OPERATIONNEL DE PREMIER NIVEAU DE COMPORTEMENT ( suite) B. Elaborer les budgets de charges C. Etablir le budget d’investissement D. Etablir le budget de trésorerie E. Présenter les états de synthèse prévisionnels F. Utilisation de la fonction « gestion budgétaire » d’un logiciel de comptabilité Elaboration des sous budgets suivants : ¾ charges d’exploitation ¾ directes de commercialisation ¾ charges de production ¾ approvisionnements Calcul des cash flows prévisionnels en cas de financement par : Fonds propres Emprunt Leasing fonds propres/emprunt Présentation de plan de financement prévisionnel Elaboration des budgets partiels suivants : ¾ Des encaissements ¾ De TVA ¾ Des décaissements Centralisation dans le budget global de trésorerie Calcul de la trésorerie cumulé Analyse des écarts Utilisation d’un tableur Présentation du : ¾ bilan ¾ CPC Allocution des budgets pour : Les postes budgétaires Centres analytiques Saisie des opérations réelles Editions des états budgétaires : Balance budgétaire Résultats budgétaires Analyse des écarts Résumé de théorie et guide de travaux pratique L’ETABLISSEMENT DES PREVISIONS OFPPT 4/67 OBJECTIFS OPERATIONNELS DE SECOND NIVEAU LE STAGIAIRE DOIT MAÎTRISER LES SAVOIRS, SAVOIR-FAIRE, SAVOIR- PERCEVOIR OU SAVOIR ÊTRE JUGES PREALABLE AUX APPENTISSAGES DIRECTEMENT REQUIS POUR L'ATTEINTE DE L'OBJECTIF DE PREMIER NIVEAU, TELS QUE : Avant d’aborder l’ensemble des précisions : 1. Définir le budget 2. Expliquer les objectifs d’élaboration des budgets 3. Expliquer le schéma d’élaboration des budgets Avant d’élaborer le budget de vente (A) : Insister sur l’importance du budget de vente Expliquer les paramètres internes et externes conditionnant les prévisions des ventes Avant Etablir le budget d’investissement (C) : Connaître les types d’investissement Pratiquer les méthodes de choix des investissements : Valeur actuelle nette Le taux interne de rendement Le délai de récupération L’indice de profitabilité Présenter le tableau d’amortissement d’emprunt. Avant d’établir le budget de trésorerie (D) : 9. Définir le budget de trésorerie 10. Saisir l’utilité d’un budget de trésorerie 11. Connaître les indicateurs nécessaires pour son établissement Résumé de théorie et guide de travaux pratique L’ETABLISSEMENT DES PREVISIONS OFPPT 5/67 PRESENTATION DU MODULE La gestion prévisionnelle est une réflexion interne sur les buts et l’avenir de l’entreprise ainsi que sur son environnement. Elle permet de rendre cohérentes les actions des différentes personnes de l’entreprise autour de ces buts stratégiques. Elle prépare l’insertion de l’entreprise dans l’avenir et assure la cohérence des actions dans le cadre de la décentralisation et de la direction par objectifs. Le présent module a pour objectif, l’élaboration du budget global et des états de synthèses qui demeurent des outils de gestion et de prise de décision par excellence. Ce module se subdivise en deux parties : - une partie théorique qui met la lumière sur les méthodes d’élaboration des différents budgets ainsi que l’établissement des états de synthèses prévisionnels. - et une partie pratique pour la vérification des connaissances acquises sur le plan théorique. Le contenu de ce module n’est pas forcément celui que le stagiaire doit noter sur son cahier. Il peut être synthétisé et même enrichi par le formateur le cas échéant. Résumé de théorie et guide de travaux pratique L’ETABLISSEMENT DES PREVISIONS OFPPT 6/67 SOMMAIRE PARTIE THEORIQUE GESTION PREVISIONNELLE : GENERALITES 9 I - La définition du budget 9 II - Les objectifs d’élaboration des budgets 10 III - Le schéma d’élaboration de budgets 10 LE BUDGET DES VENTES 11 I - Les prévisions des ventes 12 II - Les méthodes de prévision 12 1-2) - La méthode des moyennes mobiles 12 2-2) - La méthode de l’ajustement (méthode de moindres carrés) 14 2-3) - La méthode des coefficients saisonniers 15 2-4) - La méthode de lissage exponentiel 16 III - Le budget général des ventes 18 3-1) - La budgétisation des ventes 18 3-1-1) - Ventilation par produit 19 3-1-2) - Ventilation par période 19 3-1-3) - Ventilation par zone géographique 20 3-2) - La budgétisation des coûts de distribution 20 LE BUDGET DE PRODUCTION 23 I - Le passage du programme des ventes au plan de production 24 1-1) - La détermination des besoins en heures machines et main-d’œuvre 24 1-2) - Les ajustements possibles 24 1-2-1) - Les ajustements par augmentation de capacité 24 1-2-2) - Les ajustements par une politique de stockage 25 1-2-3) - Les ajustements par déplacement de la demande 25 II - La budgétisation des centres de production 25 2-1) - Détermination des coûts préétablis 25 2-2) - Principe de calcul des coûts préétablis de production 25 2-2-1) - Charges directes préétablies 26 2-2-2) - Charges indirectes préétablies 26 Résumé de théorie et guide de travaux pratique L’ETABLISSEMENT DES PREVISIONS OFPPT 7/67 LE BUDGET D’APPROVISIONNEMENT 28 I - Budget des achats : méthodes de planification 28 1-1) - Etablissement du budget selon l’approche classique 28 1-1-1)- Politique d’approvisionnement en avenir certain (modèle de Wilson) 28 1-1-2) - Politique d’approvisionnement en avenir aléatoire 29 1-2) - Construction d’un programme d’approvisionnement 30 1-2-1) - Le système à point de commande 30 1-2-2) - Le système d’approvisionnement périodique 30 1-3) - Etablissement du budget selon l’approche juste à temps (JAT) 31 II - Budget des frais d’approvisionnement 31 LE BUDGET DES INVESTISSEMENTS 33 I - La valeur actuelle nette VAN 33 II - Le taux interne de rentabilité (TIR) 34 III - L’indice de profitabilité (IP) 34 VI - Le délai de récupération du capital investi 35 V - Le choix de financement de l’investissement 35 5-1) - L’autofinancement 35 5-2) - Financement par des fonds propres 36 5-3) - Financement par emprunt et par fonds propres 37 5-4) - Financement par leasing ou crédit – bail 38 LE BUDGET DE TRESORERIE 40 I - Démarche générale 40 II - Le budget des encaissements 40 III - Budget des décaissements 41 IV - Budget de TVA 42 V - Le budget général de trésorerie 42 VI - Equilibre du budget de trésorerie 42 LES DOCUMENTS DE SYNTHESES PREVISIONNELS 45 I - Le CPC prévisionnel 45 II - Le bilan prévisionnel 45 PARTIE PRATIQUE Exercices et cas corrigés 47 BIBLIOGRAPHIES 67 Résumé de théorie et guide de travaux pratique L’ETABLISSEMENT DES PREVISIONS OFPPT 8/67 Module : L’établissement des prévisions RESUME THEORIQUE Résumé de théorie et guide de travaux pratique L’ETABLISSEMENT DES PREVISIONS OFPPT 9/67 GESTION PREVISIONNELLE : GENERALITES La gestion ne peut se contenter d’analyser le passé seulement. Elle doit aussi estimer le futur. C’est le but de la gestion prévisionnelle (ou gestion budgétaire les deux expressions sont synonymes) qui s’appuie sur des prévisions, en fonction des conditions internes à l’entreprise (capacité de production, capacité de stockage des produits fabriqués ou produits achetés, marges de profits souhaitées,…) et des conditions externes (tel que ; l’étude de marché, la concurrence, le pouvoir d’achat,…). A partir des objectifs généraux, il est établi des programmes (programme des ventes, programme d’investissement et programme d’approvisionnement) et des budgets (budget des ventes, budget des frais commerciaux, budget de production, budget des investissements, budget de financement, budget des approvisionnements, budget des frais d’approvisionnements et finalement le budget de trésorerie). Mais avant de traiter les différents budgets, analysons d’abord le sens de la notion du budget, les objectifs d’élaboration des budgets ainsi que son schéma. I- La définition du budget : Le budget est un état prévisionnel à court terme (1 an) destiné à valoriser les programmes et les moyens à mettre en œuvre pour atteindre les objectifs généraux que s’est fixés l’entreprise. II- Les objectifs d’élaboration des budgets : • Une meilleure connaissance des potentiels de l’entreprise et de son environnement ; • Une uploads/Finance/ gestion-de-la-tresorerie 1 .pdf