Ecole de Formation en Techniques de Gestion ANIME PAR : Mme F. HAMZI 1 Comtabil

Ecole de Formation en Techniques de Gestion ANIME PAR : Mme F. HAMZI 1 Comtabilité générale 1ère année SOMMAIRE UP 01 : L’entreprise 1. Définition 2. Classification des entreprises UP 02 : Les flux économiques 1. Définition 2. Etudes de cas pratiques 3. Les agents économiques 4. Caractéristiques des flux UP 03 : La comptabilité 1. Définition et rôle de la comptabilité 2. Les principes de tenue comptable UP 04 : Les états financiers 3. Le bilan 4. Le compte de résultats 5. Le tableau de flux de trésorerie 6. Le tableau de variation des capitaux 7. Les annexes UP 05 : Le compte 1. Principe de partie double pour l’enregistrement comptable 2. Présentation du compte 3. Le fonctionnement du compte 4. Le solde d’un compte UP 06 : Le journal et le grand livre et la balance 1. Définition et forme 2. L’établissement UP 01 : L’entreprise 2 1. Définition : Organisation ou unité économique autonome, disposant de moyens humains et matériels qu’elle combine en vue de produire des biens et des services destinés à la vente. Caractéristique de l’entreprise : a. c’est une entité administrative afin de permettre à ses dirigeants son pilotage b. C’est une personne juridique capable de passer des contrats c. C’est un ensemble de ressources physiques et financières et de savoir faire d. Elle souvent tournés vers des profits. Rôle et objectif de l’entreprise : Son rôle consiste à produire et répartir des revenus. Son objectif principal est de faire des profits. Elé ments constitutifs d’une entreprise : L'entreprise est constituée par : - Des moyens humains (ou ressources humaines), dont l'objectif est de mettre en œuvre les moyens techniques et financiers de l'entreprise; - Des moyens financiers (apports des actionnaires, prêts des banques) nécessaires à la création de l'entreprise et à son développement; - Des moyens techniques (locaux, machines-outils, moyens de transport,...). L'ensemble de ces moyens permet de produire des biens ou des services pour satisfaire un marché. 2. Classification des entreprises : Critère de classement Type d’entreprise Caractéristiques Appartenance et propriété Etatique Capital 100% étatique Entreprises privées Détenues intégralement par des opérateurs privés. On distingue sept catégories. La taille d’entreprise Très petite entreprise 0 à 9 salariés Petite 10 – 49 salariés Moyenne 50 – 499 salariés Grande 500 – 999 salariés Très grande 1000 et plus Statut juridique Société en nom collectif (SNC) Chaque associé apporte des parts sociales. Ce type de société présente une solidarité et une responsabilité illimitée des associés Société en commandité simple (SCS) Mêmes critères de constitution que la SNC mais les associés ne sont responsable qu’à concurrence du montant de leurs apports. Société à responsabilité limitée et entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée (SARL et EURL) Elle est constituée de parts sociales souscrites auprès d’un notaire avec un capital minimum de cent mille dinars. 3 Sociétés par actions (SPA) Sept personnes ou plus. Constituée d’actions et les associés sont responsables à hauteur de leurs apports. Sociétés par actions en commandité et commanditaire On retrouve des actionnaires commandités (responsables indéfiniment et solidairement) et des commanditaires (responsables qu'à hauteur de leurs apports). secteur d’activité Primaire concerne la collecte et l'exploitation de ressources naturelles (matériaux, énergie, et certains aliments) Secondaire implique les industries de transformation des matières premières (industrie, BTP …) Tertiaire regroupe les industries du service (essentiellement immatériel : conseil, assurance, intermédiation, formation, études et recherche, administration, services à la personne, sécurité, nettoyage, etc.). UP 02 : Les flux économiques 1. Définition : Définition de flux : Ecoulement, action de couler (Dictionnaire ROBERT) On peut définir un flux comme un mouvement affectant une variable économique sur une période donnée. Dans le cas présent, le flux présente l'échange, le transfert, le mouvement. Les entreprises remettent des biens (flux physiques) en contrepartie d'une somme d'argent (flux financiers). 2. Etudes de cas pratiques : Indiquez le type et le nom des différents flux représentés sur le schéma ci-dessous.          4 3. Les agents économiques L’entreprise peut avoir des flux avec les différents agents économiques Flux d’investissement et de financement : lorsque l’entreprise exerce son activité, elle peut encore réaliser des opérations d’investissement et de financement (achat d’un nouveau matériel, augmentation de capital, recours à un emprunt…). Flux d’exploitation : lors de l’exercice de son activité, l’entreprise est en rapport avec les autres agents économiques. 4. Caractéristiques des flux : On distingue alors : les flux physiques (réels) portant sur les biens et services les flux monétaires constituant la contrepartie des flux physiques les flux financiers affectant les créances et les dettes de l’entreprise. Du point de vue de l’entreprise, il est important de noter que ces flux peuvent de plus être de deux ordres : Flux internes : quand le flux matérialise une relation entre deux sous- ensemble de l’entreprise, sans faire intervenir une entité autre que l’entreprise elle-même. Flux externes : quand le flux matérialise une relation établie entre l’entreprise et l’un de ces partenaires. L’échange peut être aussi tangible ou intangible. Exemple : Echange de travail : Pour obtenir des revenus, le ménage propose son travail (flux physique, intangible) en contrepartie d'un salaire (flux financier, tangible). E N T R E P RI S E S Agents économiques Agents économiques Fournisseur s Achats de besoins et services Clients Ventes de prestations ou de services Organisme financier Interêts recus Organisme financier Interêts versés Ménages Etat Ménages Etat Ventes de prestations ou de services Salaires Charges sociales Subventions Impôts, taxes 5 UP 03 : La comptabilité 1. Définition et rôle de la comptabilité : Le législateur algérien à définit la comptabilité comme suit : « La comptabilité financière est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, évaluer, enregistrer des données de base chiffrées, et présenter des états reflétant une image fidèle de la situation financière et patrimoniale, de la performance et de la trésorerie de l’entité, à la fin de l’exercice » (Art 3 loi 07-11). Rôle et utilité de la comptabilité La comptabilité (appelée plus précisément « comptabilité générale » ou « comptabilité financière») est à la base de nombreuses communications aux tiers en relation à l’entité. Toute personne associée, à quelque degré que ce soit, à la gestion de l’entreprise doit s’appuyer sur des états comptables pour prendre ses décisions. Les utilisateurs de la comptabilité sont essentiellement : - l’entité elle-même ; - les associés ; - les investisseurs ; - les administrations et notamment l’administration fiscale ; - le personnel de l’entité ; - les créanciers. La comptabilité, tout au long de l’année, fournit aux dirigeants de l’entreprise et à leurs collaborateurs les informations nécessaires : - pour évaluer les ressources et le patrimoine de l’entreprise ; - pour estimer la structure financière de l’entreprise ; - pour apprécier la solvabilité de l’entreprise et le niveau de ses ressources disponibles ; - pour analyser sa performance économique et ses résultats ; - pour estimer sa capacité à s’adapter aux changements dans lequel elle opère ; - pour effectuer ses prévisions. 2. Les principes de tenue comptable : 1) Périodicité 2) Indépendance des exercices 3) Convention de l'entité 4) Convention de l'unité monétaire 5) Principe de prudence 6) Principe de permanence des méthodes 7) Méthode d'évaluation : convention du coût historique 8) Intangibilité du bilan d'ouverture 9) Prééminence de la réalité économique sur l'apparence juridique 10) Non compensation 11) Image fidèle 12) L'information doit répondre aux caractéristiques qualitatives suivantes : la pertinence la fiabilité la comparabilité l'intelligibilité 13) Principe de partie double 6 UP 04 : Les états financiers Les états financiers comportent : - Un bilan, - Un compte de résultat, - Un tableau de flux de trésorerie, - Un tableau de variation des capitaux propres, - Une annexe précisant les règles et méthodes comptables utilisées et fournissant des compléments d’informations au bilan et au compte de résultat. La comptabilité générale a pour objectifs : La description du patrimoine à un moment donné (bilan). Expliquer l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise (compte de résultat). Tout d’abord, décrire, évaluer et présenter le patrimoine de l’entreprise, c’est à dire la répartition de ses avoirs et de ses dettes à un moment donné. Le document comptable regroupant les données relatives au patrimoine d’une entreprise s’appelle le Bilan. Ensuite, permettre à l’entreprise d’évaluer l’efficacité de son mode de production à partir de sa capacité à faire des bénéfices, c’est à dire à dégager un résultat positif. Le document comptable présentant le résultat d’une entreprise s’appelle le compte de Résultat. La description du patrimoine se fera par l’intermédiaire du bilan et l’enrichissement ou l’appauvrissement se fera par l’intermédiaire du compte de résultat. Le Bilan : il se présente sous la forme d’un tableau en deux parties : 7 1. Actif du bilan : Il s’agit de ressources contrôlées par une entité du fait d’événements passés et destinées à lui procurer des avantages économiques futurs. Il renseigne sur l’utilisation des fonds. Les actifs se décomposent en : a. Les actifs non courants : Les actifs destinés à être utilisés d’une manière continue pour les besoins uploads/Finance/ management-comptable-2.pdf

  • 26
  • 0
  • 0
Afficher les détails des licences
Licence et utilisation
Gratuit pour un usage personnel Attribution requise
Partager
  • Détails
  • Publié le Jui 10, 2022
  • Catégorie Business / Finance
  • Langue French
  • Taille du fichier 0.3348MB