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Support de cours COMPTABILITE GENERALE I Semestre 1 : Groupes G & H Professeur

Support de cours COMPTABILITE GENERALE I Semestre 1 : Groupes G & H Professeur : Mustapha BOUMESKA Année universitaire : 2017 – 2018 Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 1 Sommaire INTRODUCTION ............................................................................................................................................................4 I. L’ENTREPRISE ...................................................................................................................................................5 1. Définition ..........................................................................................................................................................5 2. Les fonctions d’une entreprise ..........................................................................................................................5 3. Classification des entreprises ............................................................................................................................5 4. Les objectifs de l’entreprise ..............................................................................................................................6 5. Les principaux documents circulant dans l’entreprise ......................................................................................6 6. Notion de flux ...................................................................................................................................................6 II. LA COMPTABILITE ...........................................................................................................................................7 1. Définition ..........................................................................................................................................................7 2. Utilité de la Comptabilité ..................................................................................................................................7 3. Le code général de la normalisation comptable : C.G.N.C ..............................................................................7 4. Les principes comptables ..................................................................................................................................8 III. L'entreprise et les flux économiques .................................................................................................................9 1. Les partenaires de l'entreprise ...........................................................................................................................9 2. Les flux et leur analyse .....................................................................................................................................9 CHAPITRE I : LE BILAN .............................................................................................................................................13 I. Le passif du bilan: Les ressources ......................................................................................................................14 II. L'actif du bilan: les emplois ................................................................................................................................14 III. L'égalité actif = passif .....................................................................................................................................15 IV. La structure du bilan selon le plan comptable Marocain ................................................................................16 1. L'actif du bilan ................................................................................................................................................16 2. Le passif du bilan ............................................................................................................................................16 V. Applications ........................................................................................................................................................17 VI. Variation d’un bilan ........................................................................................................................................18 1. Les opérations modifiant le bilan : .................................................................................................................18 2. Détermination du résultat ...............................................................................................................................19 VII. Analyse comptable des opérations de l’entreprise ..........................................................................................20 1. Ressource de financement ..............................................................................................................................20 2. Emplois des ressources de financement..........................................................................................................20 3. Application .....................................................................................................................................................20 CHAPITRE II : LE COMPTE ET LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE .............................................................22 I. Le compte ...........................................................................................................................................................22 1. Notion de compte ............................................................................................................................................22 Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 2 2. Présentation du compte ...................................................................................................................................22 3. Application .....................................................................................................................................................25 4. Fonctionnement des comptes du bilan ............................................................................................................26 II. Principe de la partie double ................................................................................................................................28 1. Principe de la comptabilité à partie double .....................................................................................................28 2. Fonctionnement des comptes à partie double .................................................................................................29 3. Règle ...............................................................................................................................................................29 4. Passage du Bilan aux comptes ........................................................................................................................30 5. Passage des comptes au Bilan .........................................................................................................................30 CHAPITRE III : LE COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (C.P.C.) ....................................................................32 I. Structure du C.P.C ..............................................................................................................................................32 1. Les opérations d'exploitation ..........................................................................................................................33 2. Les opérations financières ..............................................................................................................................33 3. Les opérations non courantes ..........................................................................................................................33 II. Présentation du C.P.C. ........................................................................................................................................34 III. Application .....................................................................................................................................................35 IV. Fonctionnement des comptes de charges et de produits .................................................................................36 V. Incidence de la variation de stocks sur le CPC. ..................................................................................................36 1. Pour les marchandises, matières et fournitures ...............................................................................................36 2. Pour les produits finis et en cours : .................................................................................................................37 CHAPITRE IV : L’ORGANISATION COMPTABLE ET LES SUPPORTS COMPTABLES ...................................41 I. Définition ............................................................................................................................................................41 II. Le cadre comptable .............................................................................................................................................41 1. Les classes réservées à la comptabilité générale ............................................................................................41 2. La codification des comptes ...........................................................................................................................41 3. Les états de synthèse (modèle normal) ...........................................................................................................42 4. Les états de synthèse modèle simplifié : .........................................................................................................42 III. Les comptes de Bilan ......................................................................................................................................43 1. Les comptes du passif .....................................................................................................................................43 2. Les principaux comptes de l’actif : .................................................................................................................45 3. Les comptes de produits et charges ................................................................................................................48 IV. L'organisation et les supports comptables ......................................................................................................49 1. Les pièces justificatives ..................................................................................................................................49 2. Livre-journal ...................................................................................................................................................50 3. Le grand-livre .................................................................................................................................................56 4. La Balance ......................................................................................................................................................58 Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 3 Chapitre V : L’ENREGISTREMENT DES FACTURES ACHAT ET VENTE ...........................................................60 I. Les mentions obligatoires dans une facture .......................................................................................................60 II. Les réductions sur facture : .................................................................................................................................62 1. Les réductions commerciales ..........................................................................................................................62 2. Les réductions financières ..............................................................................................................................63 3. Méthodes de calcul .........................................................................................................................................63 III. La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : ..........................................................................................................64 1. Définition : ......................................................................................................................................................64 2. Mode de calcul :..............................................................................................................................................65 3. Principe de comptabilisation : ........................................................................................................................65 4. Détermination de la TVA due : ......................................................................................................................65 IV. Le traitement comptable : ...............................................................................................................................66 1. La comptabilisation de la facture « Doit » ......................................................................................................66 2. La comptabilisation de la facture « Avoir » ...................................................................................................67 V. Les frais de transport : ........................................................................................................................................70 VI. Les emballages ...............................................................................................................................................75 1. Les types d’emballages ...................................................................................................................................75 2. Prêt des emballages commerciaux récupérables .............................................................................................76 3. La consignation des emballages récupérables ................................................................................................76 4. La restitution des emballages consignés .........................................................................................................77 5. Le non-retour des emballages consignés ........................................................................................................77 Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 4 INTRODUCTION La fonction comptable est indispensable à l’entreprise et ses objectifs se sont diversifiés pour répondre à une évolution des besoins correspondant à cette fonction. La comptabilité répond à un besoin d’ordre : ✓ Juridique : elle permet de garder les traces d’une opération et constitue un moyen de preuve en cas de litige ; ✓ Fiscal : Obligation de fournir des documents en annexe à la déclaration fiscale : Bilan, C.P.C , Balance……. Pour justifier le résultat et le chiffre d’affaire déclarés ; ✓ Social : l’entreprise n’est pas indépendante, elle est responsable vis à vis de nombreux groupements (banquiers, pouvoir publique, salariés, actionnaires…) ; ✓ Economique : Analyse et prise de décision sur une activité donnée ou un secteur d’activité ou sur la valeur produite et ajoutée. Le présent module est d’ailleurs consacré à l’étude des mécanismes de base sur lesquels la comptabilité s’appuie, son caractère historique tient au fait qu’elle enregistre les effets des opérations juridiques et économiques de l’entreprise une fois qu’elles ont eu lieu et qu’elles sont connues d’une manière certaine. L’enregistrement chronologique et détaillé des faits intéressant l’entreprise conduit :  D’une part à suivre les modifications des éléments composants le patrimoine, traduit par le BILAN ;  D’autre part à regrouper dans un compte de produits et charges (CPC) les éléments ayant une influence sur le résultat de l’entreprise. La comptabilité générale, répond au besoin juridique (la tenue de la comptabilité régulière à l’aide d’un journal général, grand livre et une balance de vérification, elle répond également à un besoin fiscal car la comptabilité et les impôts vont ensemble c.à.d. la fiscalité est déterminée sur la base de la comptabilité des effets comptables enregistrés. Ce module est entièrement conforme aux normes du plan comptable général des entreprises au Maroc. Deux précisions doivent être apportées : Le cadre comptable utilisé tout au long de ce module est celui du modèle normal qui concerne plus spécialement les moyennes et les grandes entreprises mais qui peut être applicable aussi aux petites entreprises lorsque celles –ci décident à leur convenance de ne pas utiliser le modèle simplifié. Ce module étant essentiellement un module d’initiation à la comptabilité, seuls les premiers documents de synthèse (Bilan, C.P.C, Balance) y sont étudiés. Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 5 I. L’ENTREPRISE 1. Définition L’entreprise est une entité économique indépendante qui utilise des moyens afin de produire des biens ou de services, destinés à être proposés sur un marché afin de satisfaire un besoin moyennant un prix en vue de réaliser le maximum de bénéfice ou subir une perte éventuelle. Entreprise= Travail + Matières + Machines = Biens et services Exemple : Boulangerie = Boulanger + Farine +Four = Pain L’entreprise forme une entité indépendante, elle utilise des moyens de production dont la quantité et la répartition varient en fonction de son activité et des moyens de financement utilisés. Elle produit ou achète des biens et des services, il lui faudra rémunérer ses salariés et régler ses fournisseurs et rentrer en relation avec ses clients par les ventes à crédit. Il est indispensable de conserver une trace écrite de toutes les opérations effectuées : c’est le rôle de la comptabilité. La comptabilité est un outil indispensable pour toutes les entreprises 2. Les fonctions d’une entreprise Elles sont au nombre de 6 :  Fonction administrative (prévoir, organiser, commander, coordonner et contrôler)  Fonction technique ou de production  Fonction comptable  Fonction commerciale (achat/ ventes)  Fonction financière  Fonction de sécurité La comptabilité est une technique qui permet d’enregistrer toutes les opérations réalisées par une affaire, bien utilisée elle permet à un tiers d’évaluer une entreprise : il convient donc de partir d’une définition de l’entreprise 3. Classification des entreprises ▪ Selon leur forme juridique Le classement des entreprises selon leur forme juridique est considéré comme la réponse à une double question : o Qui possède l’entreprise ? o Dans quel but la possède-t- on ? A partir de ces 2 questions on peut dégager 3 formes d’entreprises :  Les entreprises individuelles : elles sont possédées par un seul individu dans le but de réaliser le maximum de bénéfice. Les diverses tâches de cette entreprise sont assurées par le chef et les membres de sa famille ;  Les entreprises sociétaires : Elles sont possédées par plusieurs personnes qui mettent en commun leurs biens ou services ou les deux à la fois en vue de réaliser le maximum de bénéfice ou de subir une perte éventuelle ; Comptabilité Générale M. BOUMESKA Mustapha 6  Les entreprises publiques : Elles sont possédées totalement ou partiellement par l’état dont le but n’est pas toujours de réaliser le maximum de profit mais aussi la recherche de l’intérêt général. ▪ Selon leur secteur d’activité : Ce type de classement dégage 3 formes d’entreprise : Agricoles, industrielles et commerciales  Entreprises agricoles : sont des entreprises qui utilisent les produits agricoles dans leur activité sans aucune transformation ;  Entreprises industrielles : sont des entreprises qui transforment les matières premières en produits finis ou semi-finis ;  Entreprises commerciales : sont des entreprises qui achètent les biens « produits » et les revendent en l’état sans aucune transformation. 4. Les objectifs de l’entreprise L’entreprise remplit deux objectifs uploads/Finance/ partie-1-cours-comptabilite-ge-ne-rale-s1-2017-2018.pdf