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Introduction L’audit comptable et financier repose principalement sur l’audit d

Introduction L’audit comptable et financier repose principalement sur l’audit des différents cycles dont le cycle des achats, le cycle des ventes, le cycle des investissements, de la paie, des stocks et d’autres. Nous allons nous consacrer dans ce rapport à ce dernier cycle. Ce cycle est considéré généralement comme un cycle qui ne comporte pas de risques élevés. En effet, parmi les questions que peut se poser un auditeur :  Quelles sont les différents investissements réalisés par l’entreprise ?  Est ce que les investissements réalisés avaient pour objectif le maintien de l’outil de production ou bien l’amélioration de la productivité ? Les investissements peuvent avoir d’autres objectifs comme l’introduction d’un nouveau produit.  Quelle est la méthode de financement de ces investissements ? Les investissements sont importants dans les entreprises industrielles où la fonction des investissements est suivie de très près. Nous trouvons généralement un budget d’investissement sur plusieurs années validé par les hautes instances de la société qui s’aligne sur les perspectives de l’entreprise. La société effectue généralement un suivi de ces investissements. Le suivi des immobilisations est très important dans les sociétés minières qui consacrent une bonne partie de leur capacité d’autofinancement aux investissements. Etant donné leur activité, les sociétés minières ont une activité de recherche minière très développée. Ces frais sont immobilisés et forment une partie non négligeable des immobilisations de l’entreprise. Nous débuterons ce rapport par une description de la procédure des investissements d’une grande société industrielle. En effet, c’est dans ce type d’entreprise où les investissements sont les plus importants. La deuxième partie de ce rapport de stage sera consacrée à la validation des comptes des immobilisations. Nous nous intéresserons aux trois plus importants flux concernant ce cycle : acquisitions, sorties et amortissement. I- Présentation de la société X : Activité La société ABC pour objet la fabrication et la commercialisation de produits sidérurgiques au Maroc. Produits Elle fabrique et commercialise principalement deux types de produits: Des barres de fer prenant la forme de ronds à béton ou de ronds mécaniques, sont utilisés dans les constructions courantes. Il représente environ 46,5% du chiffre d'affaires de la société. Des couronnes sont quant à elles utilisées pour leurs qualités de résistance dans les travaux de génie civil. elles représentent 50% des ventes de la société. Concurrence et marché La répartition des activités de la société ABC se décompose en trois zones principales. Le marché des produits sidérurgiques au Maroc est partagé entre différents concurrents qui occupent chacun une partie du territoire. Ainsi, la société ABC détient une part de marché importante qui varie principalement avec la demande. Principales stratégies La stratégie de la société ABC s'articule autour de 9 axes principaux: - Projet d’investissement pour une nouvelle usine. Le coût de ce projet s’élève à DH 300 millions. Ce projet permettra d’accroître la capacité de production de la société et de consolider sa position sur le marché. - Mise en place d'un nouveau système d'information. Celui-ci va permettre l'application de nouvelles méthodes et de nouveaux outils de gestion. Il a un double objectif: · s'aligner aux meilleurs standards internationaux ; · générer des économies de coûts (gain de temps au niveau du traitement de l'information). - Renforcement des compétences Il se caractérise par l'apport de nouveaux collaborateurs et la mise en place d'actions de formation ciblées sur les besoins. En parallèle, et dans un souci de rajeunissement de ces effectifs, la société ABC encourage les départs en retraite anticipée. - Augmentation de la capacité de production Pour faire face à la croissance attendue du marché et à l'intensification de la concurrence, la société ABC a décidé d'augmenter la capacité de production de ses différents sites. - Maîtrise des coûts de production La renégociation du prix du Kw/h et les améliorations au niveau des consommations spécifiques ont réduit la consommation d'électricité. - Maîtrise du foncier Un enjeu majeur pour la société ABC reste la maîtrise des réserves de matières premières. A ce titre, les carrières ont été étendues afin d’augmenter la durée de vie des sites. Par ailleurs, plusieurs études géologiques sont en cours pour la recherche de nouveaux gisements. - Développement de nouveaux produits Un atelier de fabrication de nouveaux produits sidérurgiques opérationnel depuis quelques années. Les perspectives de l'industrialisation locale de ces produits sont encourageantes du fait de la bonne santé du secteur immobilier. - Recentrage des activités sur le métier de base La société a cédé une filiale qui produisait des articles métalliques. Cette société permet à la société ABC de ce recentrer sur son métier de base : La sidérurgie. 1) Organisation comptable et financière La société dispose de plusieurs sites au Maroc. Chacun de ces sites dispose d’un service comptable qui s’occupe du suivi comptable du site. Un trésorier est présent dans chaque site. Il est indépendant de la comptabilité. L’ensemble des dépenses et des recettes sont effectuées directement par lui : ces dépenses sont alors envoyées à la comptabilité pour enregistrement. Un rapprochement est effectué mensuellement entre les différents soldes comptables et les différents soldes de trésorerie. Les soldes bancaires sont rapprochés par état de rapprochement bancaire, les soldes de caisse font l’objet d’un rapprochement par PV de caisse signé par le trésorier. Un inventaire de caisse peut être réalisé inopinément sur décision du chef comptable. Un responsable de consolidation centralise l’ensemble de l’information comptable des différents sites et présente les états financiers au directeur financier. Le directeur financier suit les dossiers importants de la société : investissements, restructuration… 2) Identification des procédures d’investissement A- Budgétisation La budgétisation des investissements demeure l’une des principales étapes, elle consiste à décider des différents investissements à réaliser ainsi que la période d’investissement et le mode de financement. La budgétisation passe par plusieurs étapes. Nous allons décrire chaque étape ainsi que les différents tests qui s’y appliquent. Tout investissement ressort d’un besoin exprimé par le centre de coût, ainsi chaque centre de coût met en place un budget prévisionnel des investissements en fonction de ses besoins futurs. Chaque projet d’investissement se trouve sous la responsabilité du chef du centre de coût. Ces demandes sont ensuite envoyées à la direction opérationnelle qui se charge de coordonner l’ensemble des différents projets afin de donner les approbations aux différents projets suite à une réunion à laquelle assiste les différents chefs de centre de coûts, la direction opérationnelle et la direction financière. Le souci de l’auditeur peut sembler mineur à cette étape. Etant donné qu’il s’agit simplement d’un acte de gestion interne, l’auditeur n’a pas à donner d’opinion sur l’établissement de ce type de budget. Cependant, la prise de connaissance du budget des investissements permet à l’auditeur de connaître les différents projets de développement de la société, le développement de la société. De plus, le budget des investissements permet à la société de suivre son développement. Ce suivi permet à l’auditeur de confronter les réalisations au budget : ces écarts permettent de relever le niveau du contrôle interne concernant le cycle des investissements. En effet, les investissements se doivent d’être contrôlés et suivis ; un investissement est généralement important dans la vie de l’entreprise et nécessite un choix du mode de financement. Un bon suivi des budgets d’investissements dénote d’un bon contrôle au sein de l’entreprise. Un tel suivi conforte l’auditeur dans sa validation du cycle d’investissement, la société met en place un système de contrôle de pilotage interne. Ce contrôle de pilotage peut se faire selon différents aspects : + L’investissement faisait-il partie du budget des investissements ? + Confrontation du coût budgétisé au coût réel de l’investissement. + L’investissement a-t-il été réalisé dans les temps ou non ? + Les écarts ont-il été expliqués ? B- Lancement de la commande Avant chaque commande, plusieurs fournisseurs sont contactés pour confrontation de devis. Cette demande de devis est réalisée par le service opérationnel qui est seul capable de comparer les différentes propositions techniques des différents matériels proposés par les fournisseurs. Certaines sociétés gardent parmi leurs documents comptables les différents devis reçus afin de justifier leur choix du fournisseur. Suite au choix du fournisseur, le service opérationnel établit un demande d’approvisionnement destinée à la direction de l’usine pour confrontation au budget. La direction technique est seule en mesure d’autoriser la dépense, la demande d’approvisionnement est alors envoyée au service achats à qui incombe la charge de contacter le fournisseur. Le service achat se charge alors de contacter le fournisseur afin de décider des différentes modalités d’achat (il s’agit de discuter le mode de paiement, le délai de livraison…). La commande est alors envoyée au service comptable par le service des achats. Si l’achat n’est pas budgétisé, le service comptable recherche un mode de financement spécifique à l’investissement. Ce mode de financement est soumis à la direction de l’usine pour approbation. Suite à l’approbation de la direction de l’usine du mode de financement, le bon de commande est envoyé au fournisseur. Pour résumer, un investissement est soit autorisé par la direction générale (il est alors budgétisé lors de la réunion de fin d’année) soit par la direction de l’usine qui uploads/Finance/ rapport-1.pdf