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Université Mundiapolis de Casablanca Mémoire de fin d’étude pour l’obtention du

Université Mundiapolis de Casablanca Mémoire de fin d’étude pour l’obtention du diplôme de l’université Mundiapolis de Casablanca Filière : Ingénierie Financière Audit du cycle Immobilisation NEXIA FIDUCIA Présenté et soutenu par : BAGHDADI Mohammed Préparé sous la direction de mon encadrant : Mr ELALAOUI ISMAILI Youssef Encadrant professionnel de l’entreprise : Mr BENSAID Jalal Jury : Pr ELALAOUI ISMAILY Youssef Pr YOUSSOUF ALI BAMBA Année universitaire 2020/2021 2 REMERCIEMENT En premier lieu, je tiens à exprimer ma profonde admiration, mon respect et ma haute considération à Mr BENSAID Jalal, Expert-comptable qui a bien voulu accepter de superviser mon travail et de m’encadrer dans l’élaboration de ce rapport. De plus, je tiens à remercier Mr ELALAOUI ISMAILI Youssef, mon encadrant pédagogique du stage, pour sa disponibilité, ses conseils avisés et son accompagnement de qualité tout au long de la rédaction du mémoire. Ma reconnaissance s’adresse aux membres de NEXIA FIDUCIA, pour leur accueil chaleureux, et leur confiance qui ont rendu ce stage intéressant. Je les remercie également pour leur patience, l’amabilité et le soutien qu’ils m’ont apporté. Ensuite je tiens à remercier spécialement l’équipe qui m’a accompagné tout au long de la période du stage : Mr EZZAHIR MOHAMED : Chef de mission, pour sa confiance et de m’avoir fait partager ses tâches dès le début de mon stage, ainsi que pour l’aide et les conseils concernant la mission évoquée dans ce rapport, qu’il m’a apporté lors des différents suivis. Mr NDONGO SECK PRINCE LOUSA MBENGUE Mr CHOUKRI HAMZA  Mme AASSOU AMINA Mme LAHMAMSI BTISSAM  Mme AJIM KAOUTAR  Auditeurs et Auditrices au sein du cabinet, pour leur gentillesse, leur renseignement, pour l’expérience enrichissante et pleine d’intérêt qu’ils m’ont fait vivre durant ces six mois, sans oublier leur participation au cheminement de ce rapport. Je remercie vivement Mr IBENRISSOUL Nafii, notre chef de filière pour son accompagnement tout au long du cursus universitaire. 2 Et enfin, je remercie beaucoup mes chers parents pour tout le soutien moral et financier qu’ils m’ont apporté durant toute l’année universitaire. SOMMAIRE : REMERCIEMENT.....................................................................................................................2 SOMMAIRE :.............................................................................................................................3 Liste des Figures :.......................................................................................................................3 Liste des Tableaux :....................................................................................................................5 INTRODUCTION......................................................................................................................6 Résumé........................................................................................................................................7 Partie 1 : Aperçu général sur l’audit...........................................................................................8 Introduction de la première partie :.............................................................................................9 1 Chapitre : Fondements et démarche générale d’une mission d’audit..................................9 1.1 Section 1 : Fondements de l’audit financier et comptable :.........................................9 1.2 Section 2 : Démarche générale d’une mission d’audit :.............................................12 2 Chapitre : Cadre théorique de l’audit des immobilisations...............................................32 2.1 Définition et conception des immobilisations :..........................................................32 2.2 Comptabilisation des opérations liées aux immobilisations corporelles :..................35 2.3 Différence entre immobilisation et charges :.............................................................38 2.4 Cadre règlementaire de l’audit des comptes des immobilisations autres que financières :...........................................................................................................................39 Partie 2 : Le cadre d’une mission d’audit au sein de l’entité d’accueil....................................44 1 Chapitre : présentation de l’entreprise d’accueil...............................................................45 1.1 Section 1 : Prise de connaissance générale de l’entreprise........................................45 1.2 Section 2 : Déroulement du stage...............................................................................52 2 Chapitre : Audit des immobilisations de la société « MOB » :.........................................53 2.1 Section 1 : Revue analytique des comptes des immobilisations................................53 Synthèse :..................................................................................................................................58 CONCLUSION.........................................................................................................................59 2 BIBLIOGRAPHIE :..................................................60 2 Liste des Figures : Figure N°1 Normes de l’audit financier Figure N°2 Première phase de la démarche d’audit Figure N°3 Deuxième étape de la démarche d’audit Figure N°4 Présentation Nexia International Figure N°5 Réseau Nexia International Figure N°6 Organigramme 2 Liste des Tableaux : Tableau N°1 Test de validation des soldes Tableau N°2 Types d’immobilisations Tableau N°3 Les taux d’amortissements présentés par la DGI Tableau N°4 Raison social Nexia Fiducia Tableau N°5 Tableau comparatif Tableau N°6 Tableau comparatif « suite » 2 INTRODUCTION Dans un environnement en perpétuel changement, et face à une concurrence de plus en plus accrue, les entreprises se trouvent dans l’obligation de perfectionner leur management afin de faire face aux éventuels changements de l’environnement, et prendre des décisions au meilleur moment puisque le « timing » représente un élément crucial dans la prise de décision. En effet, la plupart des entreprises souhaitent avoir de la liquidité afin de satisfaire leurs besoins et de réaliser des investissements pour assurer leur rentabilité et mieux se positionner sur le marché qui est de plus en plus exigeant, et pour cela, les entreprises sont appelées à améliorer leur système financier, ainsi que la qualité de l’information financière présentée aux différents utilisateurs, d’où la nécessité d’un audit financier visant à exprimer une opinion sur la qualité des informations fournies. L’audit est un métier d’enquêteur varié et formateur qui attire les amoureux de l’analyse, du contact humain, de la communication, de la variété et ceux qui souhaitent acquérir une connaissance approfondie du monde de l’entreprise. Pourtant, ce métier est parfois critiqué et souffre d’une fausse image : celle d’un métier procédurier et répétitif, cette réputation est en grande partie erronée car en audit, les missions se suivent mais ne se ressemblent pas. Il serait faux et bête de croire que l’auditeur passe la plupart de son temps devant des tableaux de chiffres en répétant la même procédure. Ce dernier est un véritable enquêteur qui alterne l’étude des chiffres de la société en analysant leur cohérence (Différents tests sur les pièces justificatives), et l’observation sur le terrain pour s’assurer que les procédures sont effectivement bien respectées tout en prenant compte des éléments comportant des risques significatifs. L’objectif ultime est bien sûr de s’assurer que les documents comptables et financiers sont une traduction financière fidèle de l’entreprise. Du secteur, à l’entreprise, à l’organisation, à la présentation des documents et des états financiers, chacun de ces éléments change d’une mission à une autre, et peut entrainer un changement dans la façon de faire les choses et de gérer la mission, c’est pourquoi on le considère comme un métier polyvalent qui forge une personne professionnellement et personnellement. Par ce travail, j’ambitionne d’expliquer le cycle des immobilisations et de déterminer ses risques, qui sont engendrées par la particularité susmentionnée, qui sont certainement prévus par les règles de l’audit qui s’y adapte. 2 Résumé L’objectif de l’audit et dans le cadre de l’audit financier est de faire une opinion sur la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes. L’audit des états de synthèse a pour objet de permettre à l’auditeur de fonder une opinion selon laquelle les états de synthèse ont été établis, dans tous leurs aspects significatifs conformément à un cadre comptable identifié, et qu’ils traduisent de façon régulière et sincère, la situation financière de la société auditée, son résultat et ses opérations financières. La mission d’audit commence par la prise de connaissance et la mise en place d’un programme de travail permettant de collecter tous les éléments probants nécessaires à l’auditeur pour fonder son opinion. 2 Partie 1 : Aperçu général sur l’audit Chapitre 1 : Fondements et démarche générale d’une mission d’audit Chapitre 2 : Cadre théorique de l’audit des immobilisations 2 Introduction de la première partie : L’information financière et comptable communiquée par tout établissement de crédit doit être pertinente, fiable et transparente afin de pouvoir renseigner de manière sincère toutes les parties prenantes de cet établissement. De plus, celle-ci doit veiller à représenter une image fidèle reflétant la réalité de sa situation économique et de ses états financiers pouvant servir de base à toute prise de décision éventuelle. L’audit comptable et financier a donc pour finalité de vérifier cette image fidèle en menant un examen professionnel sur le déroulement d’une activité spécifiquement ciblée et selon des critères bien précis, pour pouvoir par la suite, émettre des jugements et recommandations destinés à améliorer le fonctionnement de l’entreprise et créer de la valeur ajoutée. Afin de bien énumérer la spécificité de l’audit des établissements de crédit, nous allons donc traiter dans cette première partie une présentation générale de l’audit objet du premier chapitre, puis nous allons mettre en exergue la particularité de la comptabilité bancaire objet du second chapitre, pour finir avec un chapitre qui traite de la démarche d’audit des établissements de crédit. 1 Chapitre : Fondements et démarche générale d’une mission d’audit 1.1 Section 1 : Fondements de l’audit financier et comptable : 1.1.1 Historique et définition de l’audit : Le mot « audit » remonte au IIIème siècle avant J.C. à l’époque de l’empire romaine où les gouverneurs avaient pris l’habitude de désigner des questeurs (magistrats romains chargés des finances) qui contrôlaient la comptabilité de toutes les provinces. Les questeurs, en effet, rendaient compte verbalement de leur mission devant une assemblée composée « d’auditeurs ». C’est là où le terme « audit » trouve alors sa première signification. Le mot nous vient du latin: « audire » qui signifie « écouter » et par extension « donner audience ». De prime abord, il convient de mettre le point sur trois vocables proches de la notion d’audit à savoir: l’inspection, la revue et le diagnostic. L’inspection ou la vérification sont des activités orientées sur la conformité et n’incitent pas leurs acteurs à des perspectives d’évaluation des systèmes examinés, La revue constitue l’examen de l’état d’avancement d’activités suivant une liste préétablie, Le diagnostic est une activité descriptive ; dans cette démarche le problème est supposé uploads/Finance/ rapport-baghdadi-mmed.pdf