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1 Table des matières Remerciment...............................................

1 Table des matières Remerciment.............................................................................................................................2 Table d’abréviation...................................................................................................................6 Introduction générale................................................................................................................7 CHAPITRE 1 :..........................................................................................................................8 APERÇU SUR LA PROFESSION D’UN COMPTABLE AGREE......................8 Section 1 : Présentation générale............................................................................................9 I. Le cadre général de la profession................................................................9 1. Les actes professionnels...............................................................................9 2. Les modes d'exercice de la profession.........................................................9 II. Les missions du comptable agrée................................................................9 Section 2 : Identification du cabinet GAMRANI........................................9 I. Présentation de la société...........................................................................10 II. Domaine d’intervention de la société GAMRANI....................................10 1. Le conseil juridique et réglementaire:.......................................................10 2. Aide à la création d’entreprises :...............................................................11 3. Les travaux comptables et fiscaux:............................................................11 4. Les opérations de gestion de l’actif humain:.............................................11 Section 1 : Les travaux juridiques..............................................................13 I. La constitution des sociétés.......................................................................13 1. Généralités :...............................................................................................13 2. Les Formalités de constitution :.................................................................13 3. L’Etablissement des bulletins de souscription;..........................................14 4. Le Dépôt en banque des fonds de souscription et délivrance de l’attestation de blocage ; 14 5. La Déclaration de souscription et de versement;.......................................14 6. La Publication au journal d’annonces légales et au BO ;..........................15 7. L’Enregistrement des actes;.......................................................................15 8. L’Inscription à la patente (taxe professionnelle);......................................15 3 9. L’Immatriculation au registre de commerce; (annexe 1)...........................15 10. La Déclaration d’existence d’impôt;..........................................................16 11. L’Affiliation à la caisse nationale de sécurité sociale; Toutes les sociétés doivent s’affilier auprès de la CNSS.................................................................................16 II. La Modification du capital.........................................................................16 1. L’Augmentation du capital........................................................................16 2. La Diminution du capital:..........................................................................17 3. L’Amortissement du capital:.....................................................................18 III. La modification dans le statut....................................................................18 IV. AGO / AGE :.............................................................................................19 Section 2 : Les Travaux comptables, fiscaux et sociaux...........................19 I. Les Opérations d’ordre comptable.............................................................19 1. Le Classement des pièces comptables.......................................................19 2. L’Enregistrement des écritures comptables...............................................20 3. Passation des écritures comptables sur GBS.............................................25 4. Tva et déclaration de tva............................................................................26 II. Les Opérations d’ordre fiscal.....................................................................27 1. La taxe sur la valeur ajoutée......................................................................27 2. Calcul de l'IR (impôt sur le revenu):..........................................................31 3. IS (impôt sur les sociétés):.........................................................................34 III. Les Opérations d’ordre social....................................................................36 1. La Déclaration CNSS................................................................................36 Section 3 : les valeurs ajoutées au sein du cabinet........................................................38 Conclusion.................................................................................................................39 ANNEXES.....................................................................................................................A Annexe (1).............................................................................................................................A Menu général (Annexe 2).......................................................................................................F (Annexe 3)..............................................................................................................................G Formulaire declaration de la TVA (annexe 4).......................................................................H 4 Liasse fiscale :( annexe 5).......................................................................................................J Annexe 6................................................................................................................................K Annexe 7 :...............................................................................................................................L Annexe 8 :..............................................................................................................................M Annexe 9................................................................................................................................O Bibliographie.........................................................................................................................A 5 Table d’abréviation -AGC : Assemblée générale constitutive -CIN : Carte d’identité nationale -CNSS : Caisse nationale de sécurité sociale -IR : Impôt sur le revenu -IS : Impôt sur les sociétés -PME : Petites et moyennes entreprises -PV : Procès-verbal -RC : Registre du commerce -STE : Société -TTC : Toute taxe comprise -TVA : Taxe sur la valeur ajoutée 6 Introduction générale Dans le cadre de notre formation au sein de l’Ecole Nationale de Commerce et de Gestion (ENCG-FES), nous sommes amenés à réaliser un stage d’initiation au cours de notre troisième année universitaire, plus particulièrement en Semestre 6. Et c’est dans ce cadre que j’ai opté pour un cabinet fiduciaire, en l’occurrence le cabinet GAMRANI. La fiduciaire a toujours été un allié précieux dans l’accompagnement du chef d’entreprise. Avec l’évolution des nouvelles technologies de l’information entre autres, ses missions se sont étendues, et elles ne se contentent plus uniquement de traiter les mouvements comptables de l’entreprise mais aussi des travaux juridiques et du conseil en cas de difficulté de l’entreprise afin de sortir de cette situation. Personne ne peut nier que ces sociétés, connues sous le vocable de cabinet d'expertise comptable, fiduciaire ou autre, ont contribué énormément au meilleur fonctionnement de l'entreprise en général. Actuellement, leur fort support se voit dans les services multiples qui offrent aux petites et moyennes entreprises (PME) dans la quasi-totalité des domaines liés à leurs activités (comptable, fiscal, juridique, commercial…. etc.). Ce stage m’a permis d’observer le rôle d’une fiduciaire pour l’entreprise et son domaine d’intervention ainsi que d’avoir un aperçu sur l’ensemble des volets composants le monde professionnel et plus précisément celui du domaine de comptabilité et fiscalité. A travers ce travail, je vais essayer de mettre en lumière la société de conseil puisque mon stage est effectué au sein d'une fiduciaire. Je débuterai ce rapport par l'introduction de la profession du fiduciaire. Se basant sur la théorie comptable et la législation fiscale, je traiterai en suite les travaux effectués au quotidien précisément la procédure comptable et les déclarations fiscales ainsi que les travaux juridiques. 7 CHAPITRE 1 : APERÇU SUR LA PROFESSION D’UN COMPTABLE AGREE 8 Section 1 : Présentation générale I. Le cadre général de la profession 1. Les actes professionnels Avant les années quatre-vingt, la profession du comptable agrée n'était pas réglementée, elle n'était représentée que par deux associations. D'abord la compagnie des comptables agréés du Maroc et ensuite l'association marocaine des diplômés experts-comptables "AMDEC". Cependant, avec la promulgation de la loi n° 127-12 qui a règlementé la profession du comptable agrée et a disposé d'instances élues et d'un ordre légalement constitué. Désormais, les membres de l'ordre sont habilités :  A porter le titre d’un comptable agrée  A élaborer tenir une comptabilité régulière des sociétés ainsi que d’élaborer les états de synthèse dédite sociétés  A effectuer les déclarations fiscales des sociétés 2. Les modes d'exercice de la profession La profession du comptable agrée peut s'exercer soit de manière indépendante à titre individuel ou au sein d'une société. Ceux qui exercent leur profession individuellement doivent le faire sur leurs propres noms alors que les comptables salariés ne peuvent l'exercer qu'en vertu d'un contrat les liants à un comptable indépendant II. Les missions du comptable agrée Le comptable a toutes les prérogatives pour être le conseiller privilégié du chef de l'entreprise. D'abord, il connaît bien l'entreprise d'après tous ses paramètres sociaux, comptables, financiers et économiques. En outre, il dispose d'une expérience large émanant de sa connaissance de différents types d'entreprises, d'activités et de situations. Enfin, il est indépendant de l'entreprise par conséquent son opinion est objectivement considérable. La mise en œuvre de ce rôle de conseiller se concrétise par le maintien régulier des entretiens avec les clients et s'étale sur la quasi-totalité des domaines pertinents qui touche la vie de l’entreprise. Section 2 : Identification du cabinet GAMRANI. 9 I. Présentation de la société RAISON SOCIALE : Société GAMRANI SIEGE SOCIAL : Appt 7 N° 62 BD MED V SEFROU SOCIAL : 100 000 DH. EFFECTIF : 4 PERSONNES. FORME JURIDIQUE : SARL à associé unique. DATE DE CREATION : Le 06/1/2006. ACTIVITE : Entrepreneur de travaux de comptabilité. TYPE D’ACTIVITE : Les services. PATENTE : 15307725-RC : 4970 / SEFROU. N° D’AFFILIATION A LA CNSS : 9961584. IDENTIFIANT FISCAL : 19051185 Tel : 06 61 74 16 20 III. Domaine d’intervention de la société GAMRANI Son système d’intervention pourra se déployer autour de plusieurs axes répondant aux préoccupations des entreprises. 1. Le conseil juridique et réglementaire:  Choix de la forme juridique, du régime fiscal et social : le cabinet prend en charge le conseil des nouveaux entrepreneurs concernant ces aspects, sur ce point l’expertise et la qualité des recommandations font la base de réussite des sociétés, et aide l’organisation du paysage entrepreneurial de la région et même sur l’échelle nationale  Constitution des sociétés : le cabinet est habilité à encadrer intégralement la création des sociétés sous toutes ses formes. L’expérience en la matière lui est particulière, puisqu’il avait participé au programme étatique jeune entrepreneurs lancé en2006.  Mise en société, fusions et autres regroupements. 10 3. Aide à la création d’entreprises :  Accompagnement, conseils et orientation des projets de création des affaires : sur ce point le cabinet dispose d’une expertise en la matière, puisqu’il était parmi les pionniers dans la création des entreprises tant privées que publiques.  Etablissement des documents prévisionnels : ceci concerne l’établissement de la situation de l’actif réalisable et disponible, valeurs d’exploitation exclues, et du passif exigible, un compte de résultat prévisionnel, un tableau de financement en même temps que le bilan annuel et un plan de financement prévisionnel. 4. Les travaux comptables et fiscaux:  Tenue de la comptabilité avec soins et rigueur;  Révision de la comptabilité en concertation avec les clients;  Etablissement des comptes annuels et des états de synthèse;  Etablissement des déclarations fiscales, IGR, TPA, TVA, Taxe professionnelle, autres;  Mise en place de la comptabilité auprès des sociétés pour une tenue en interne. 5. Les opérations de gestion de l’actif humain:  Etablissement des bulletins de paie;  Tenue des documents annexes;  Etablissement des déclarations sociales : déclarations d’embauche, cotisations, taxe d’apprentissage, formation professionnelle, l’aide frontale …  Procédures diverses : contrats avenants, arrêts, licenciements,…  Conseils concernant la gestion du personnel. 11 CHAPITRE 2 : LE DEROULEMENT DU STAGE 12 Section 1 : Les travaux juridiques I. La constitution des sociétés 1. Généralités : D’un point de vue légal on distingue deux blocs de sociétés à savoir des sociétés de personnes Et les sociétés de capitaux pour le premier type il se base sur la personne « L’intuitu personae » c’est à dire la personne est très important par contre pour le second type l’élément le plus crucial c’est le capital et dans ce cadre on distingue plusieurs types des sociétés, on cite :  Sociétés de personnes :  Société au nom collectif; uploads/Finance/ rapport-fiduciaire.pdf