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1 Rapport de stage approfondi Sous thème : Stage effectué à : La société maroca

1 Rapport de stage approfondi Sous thème : Stage effectué à : La société marocaine des emballages FANTASIA-AGADIR Période de stage : Du 16 mai au 21 juin 2015 L’APPORT D’UNE MISSION D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DANS LA GOUVERNANCE DE L’ENTREPRISE CAS DU CYCLE VENTES-CLIENTS DE LA SME FANTASIA Réalisé par : - BOUHAMMAD FAICEL - SAADNI ACHRAF Option : - Audit et contrôle de gestion - Gestion financière et comptable Encadrant du stage : - M.LAABI MOHAMED, Enseignant chercheur à l’ENCG d’AGADIR Tuteur du stage : - M.GUIMAOUI SOUFIANE : Responsable du service contrôle de gestion et système d’information au sein de la SME FANTASIA MEMBRES DU JURY :  M. houssas MBAREK, Enseignant chercheur à l’ENCG D’AGADIR  M.LAABI MOHAMED, Enseignant chercheur à l’ENCG D’AGADIR Année universitaire 2014/2015 2 Remerciements La conduite et la réalisation de ce projet professionnel sont le fruit de la contribution de plusieurs personnes. Ainsi, il serait difficile d’établir une liste exhaustive de tous ceux qui ont, d’une façon ou d’une autre, permis sa réalisation. Toutefois, une dette de reconnaissance s’adresse tout particulièrement à : M. Mohamed LAABI, Enseignant à l’ENCG d’Agadir, notre professeur encadrant, et à qui nous exprimons tous nos respects et nos spéciales reconnaissances, pour les directives la disponibilité, et les encouragements incontestables ainsi que ses orientations qui nous ont été décisives pour la finalisation de ce modeste travail. M. Brahim SAHIB, Directeur Général de la SME FANTASIA, pour nous avoir accueillis au sein de son entreprise. Notre gratitude à tout le staff de la SME FANTASIA sans exception, pour leur aide et leur soutien. M. Soufiane GUIMAOUI, qui en tant que maître de stage, s’est toujours montré à l’écoute et très disponible tout au long de la réalisation de ce travail, ainsi pour l’inspiration, l’aide et le temps qu’il a bien voulu nous consacrer, et pour la grande patience dont il a su faire preuve malgré ses charges professionnelles. M. Mbarek HOUSSASS, Enseignant chercheur à l’ENCG d’Agadir, pour le temps qu’il consacre à notre orientation et à l’évaluation de notre travail lors de la soutenance. Nous tenons aussi, à remercier tout le staff professoral et administratif de l’ENCG d’Agadir pour les efforts qu’il fournit pour améliorer et mener très bien la mission de notre école. 3 Sommaire Remerciement………………………………………………………………………………………..….2 Sommaire………………………………………………………………………………………………..…3 Liste des abréviations……………………………………………………………………………..….4 Liste des figures et des tableaux……………………………………………………………..….5 Introduction générale…………………………………………………………………………….....6 Première partie : cadre théorique de la thématique….8 Introduction de la partie………………………………………………………………….……..….9 Chapitre 1 : Cadre théorique et approche méthodologique de L’audit financier :………………………………………………………………………………..…...10 Chapitre 2: Contrôle des comptes et apport dans la gouvernance de l’entreprise:……………………………………………………………………………………………..14 Deuxième partie : la mission d’audit comptable et financier au sein de la SME FANTASIA………………………41 Chapitre 1 : présentation de la méthodologie du travail, champ D’application et planification de la mission…………………………………………..…42 Chapitre 2 : audit financier de l’entreprise FANTASIA……………………………...33 Chapitre 3 : analyse des résultats et recommandations……………………………66 Conclusion générale………………………………………………………………………………..75 Bibliographie……………………………………………………………………………………………77 Table des matières ………………………………………………………………………………….79 Annexes…………………………………………………………………………………………………..82 4 Liste des abréviations ATH : Association des techniques d’harmonisation BC : Bon de commande BE : Bordereaux D’Expédition BFR : Besoin en fonds de roulement BL : Bon de livraison BR : Bon de réception C.A.C : Commissaire aux comptes CA : Chiffre d’affaires Ca : Conseil d’administration CMCP : Compagnie Marocaine du Carton et du Papier CNCC : COMAMUSSY : Compagnie Marocaine des emballages MUSSY CV/C : Cycle ventes clients EBE : Excédent brut d’exploitation ENCG : Ecole Nationale de commerce et de gestion FRNG: Fonds de roulement net global IFAC: International Federation of Accountants FRF : Fond de roulement fonctionnel ME : Manifeste d’Expédition O.E.C : Ordre des experts comptables PME : Petites et moyennes entreprises QCI : Questionnaire du contrôle interne RA : Risque d’audit RH: Resources humaines RI : Risque inhérent RND : Risque de non détection S.M.E : Société Marocaine des Emballages SDS : Seuil de signification TN : Trésorerie nette TTC : Toutes taxes comprises TVA : Taxe sur la valeur ajoutée VA : Valeur ajoutée 5 Liste des figures : Figure 1 : Les étapes d’une mission d’audit Figure 2 : Descriptif de la démarche d’audit financier Figure 3 : Objectifs du contrôle interne Figure 4 : L’organigramme de l’entreprise Figure 5 : Flux d’information dans l’entreprise Figure 6 : diagramme de Gantt concernant le planning d’intervention Figure 7 : digramme de circulation des documents Liste des tableaux Tableau 1 : Synthèse de l’évolution de l’audit Tableau 2 : Assertions de l’audit comptable et financier Tableau 3 : Les rôles de l’audit interne et externe Tableau 4 : Ratios et significations Tableau 5 : Environnement de l’entreprise FANTASIA Tableau 6 : Fiche signalétique de l’entreprise Tableau 7 : Domaines significatifs dans l’entreprise Fantasia Tableau 8 : Test de conformité Tableau 9 : Synthèse des masses du bilan Tableau 10 : Variation des principaux comptes Tableau 11 : Variation de la valeur ajoutée Tableau 12 : Tableau des répartitions de la valeur ajoutée Tableau 13 : Tableau représentatif des différents ratios financier de l’entreprise Tableau 14 : Analyse de la liquidité Tableau 15 : Tableau de variation des ventes : Tableau 16 : Analyse du compte client Tableau 17 : Classement des clients par montants de ventes Tableau 18 : analyse des faiblesses et proposition de recommandation 6 Introduction générale Les entreprises vivent aujourd’hui dans un environnement de plus en plus complexe ; du fait qu’elles sont bouleversées par une compétitivité accrue ; une globalisation de l’économie et une crise financière internationale ; ce qui mis en question leurs pratiques de contrôle interne et en particulier celles de l’audit. Ce dernier a pour objectif de s’assurer ; par l’appréciation du contrôle interne ; que les opérations effectuées par les entreprises sont exécutées conformément aux procédures établies et validées par la direction d’une part ; et d’autre part de s’assurer de la régularité et la sincérité des informations présentées par les états de synthèse et leur aptitude à refléter l’image fidèle de l’entreprise. L’audit comptable et financier est apparu donc comme moyen efficace pour vérifier que l’activité de l’entreprise est fidèlement traduite dans les comptes annuels conformément aux référentiels comptables. Il répond ainsi au besoin de contrôle et donne les sécurités nécessaires à tous les partenaires de l’entreprise (les actionnaires ; les bailleurs de fonds ; les clients ; les fournisseurs ; et les différents tiers). Dans ce contexte ; l’audit comptable et financier est considéré comme un instrument incontournable au service de la gouvernance de toute entreprise ; et qui contribue à améliorer sa performance. Le thème du présent projet porte sur l’apport d’une mission d’audit comptable et financier dans la bonne gouvernance d’une entreprise marocaine (SME FANTASIA)-approche par les cycles-dont on a choisi de traiter le cycle Ventes/Clients ; dans la mesure où il détient un poids important dans l’activité de toute entreprise ; c’est ainsi qu’il est garant de la performance commerciale et il constitue un centre de recette pour l’entreprise. Face aux dysfonctionnements constatés au niveau de la performance et de la gouvernance des entreprises ; il semble qu’il y aurait des risques non maîtrisés et des informations non transparentes ; en plus des conflits éventuels d’intérêts. De ce fait ; nous avons choisi d’étudier l’utilité que pourra avoir l’audit comptable et financier en terme d’amélioration de la performance managériale ainsi que le système de gouvernance des entreprises. 7 Problématique : Dans l’absence d’un contrôle efficace et d’une bonne gouvernance ; il est sûr que les efforts de l’entreprise sont condamnés à l’échec. Pour rendre les investigations efficientes ; il parait nécessaire de procéder régulièrement à leur surveillance. En partant de ce constat ; nous avons formulé la problématique suivante :  Comment l’audit comptable et financier peut-il servir dans l’amélioration du système de gouvernance des entreprises ? 8 o Chapitre 1 : Cadre théorique et approche méthodologique de l’audit financier : Section 1 : Généralités sur l’audit comptable et financier Section 2 : Méthodologie de conduite d’une mission d’audit financier o Chapitre 2: Contrôle des comptes et apport dans la gouvernance de l’entreprise: Section 1 : Notion du « Cycle » dans l’entreprise Section 2 : Généralités et méthodes du cycle Ventes/Clients Partie 1 : Cadre théorique 9 Partie 1 : Cadre théorique Introduction de la partie Cette première partie nous permettra de comprendre le concept de l’audit financier dans son ensemble pour mieux cerner son positionnement dans l’entreprise avant d’entamer la mission d’audit ; et cela à travers les deux axes suivants : La compréhension de la terminologie de l’audit financier ; sa démarche et ses objectifs (chapitre 1). Le contrôle des comptes et apport dans la gouvernance de l’entreprise (chapitre2). Dans un premier temps ; nous essayerons de donner un aperçu historique de la notion d’audit financier ; sa définition ; ses objectifs ; cela avant de commencer à exposer sa démarche dans un cadre général qui se compose de trois phases : La phase de planification de la mission d’audit ; la phase d’évaluation des procédures de l’entreprise en celle du contrôle des comptes. Cependant ; dans le deuxième chapitre ; nous allons mettre l’accent uploads/Finance/ rapport-stage-fantasia-af 1 .pdf