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Rang Échéance Nombre d'obligations vivantes Coupons Capital effectif remboursé

Rang Échéance Nombre d'obligations vivantes Coupons Capital effectif remboursé Annuité Nombre d'obligations remboursées Capital théorique Nombre d'obligations Nombre d'obligations arrondi Capital effectif remboursé 1 01/07/2006 5 000 225 000 250 000 475 000 500 250 000 500,00 500 250 000 2 01/07/2007 4 500 202 500 250 000 452 500 500 250 000 500,00 500 250 000 3 01/07/2008 4 000 180 000 250 000 430 000 500 250 000 500,00 500 250 000 4 01/07/2009 3 500 157 500 250 000 407 500 500 250 000 500,00 500 250 000 5 01/07/2010 3 000 135 000 250 000 385 000 500 250 000 500,00 500 250 000 6 01/07/2011 2 500 112 500 250 000 362 500 500 250 000 500,00 500 250 000 7 01/07/2012 2 000 90 000 250 000 340 000 500 250 000 500,00 500 250 000 8 01/07/2013 1 500 67 500 250 000 317 500 500 250 000 500,00 500 250 000 9 01/07/2014 1 000 45 000 250 000 295 000 500 250 000 500,00 500 250 000 10 01/07/2015 500 22 500 250 000 272 500 500 250 000 500,00 500 250 000 1 237 500 2 500 000 3 737 500 5 000 Tableau de remboursement de l'emprunt Calculs intermédiaires Ce corrigé vous est proposé à titre indicatif par Alexandre VERNHET Cas : PITOLE 15/06/2005 473 Comptes d'attente 2 500 000 163 Autres emprunts obligataires 2 500 000 28/06/2005 4673 Obligataires - Obligations à placer 2 425 000 169 Primes de remboursement des obligations 75 000 473 Comptes d'attente 2 500 000 30/06/2005 627 Services bancaires et assimilés 40 000 44566 T.V.A. sur autres biens et services 7 840 512 Banques 2 377 160 4673 Obligataires - Obligations à placer 2 425 000 31/12/2005 661 Charges d'intérêts 112 500 16883 Sur autres emprunts obligataires 112 500 31/12/2005 4816 Frais d'émission des emprunts 40 000 791 Transferts de charges d'exploitation 40 000 31/12/2005 6812 Dotations aux amortissements des charges d'exploitation à répartir 2 000 4816 Frais d'émission des emprunts 2 000 31/12/2005 686 Dotations aux amortissements et aux provisions - Charges financières 6 818 169 Primes de remboursement des obligations 6 818 Amortissement des primes de remboursement au prorata des intérêts courus. Soit 75000 x 112500 / 1237500 Libération de l'emprunt sous déduction des frais d'émission. Calcul des intérêts courus entre Juillet et Décembre. Soit 225000 x 6 / 12 Décision d'étalement des frais d'émission sur la durée de l'emprunt. Amortissement des frais d'émission sur la durée de l'emprunt avec prorata temporis. Soit 40000 x (6 / 12 ) / 10 Emission d'un emprunt obligataire 2005 - 0,09 Soucription de l'emprunt obligataire. Les obligataires s'obligent pour la valeur d'émission et bénéficient d'une prime de remboursement égale à la valeur de remboursement moins la valeur d'émission. Cas : PITOLE Ce corrigé vous est proposé à titre indicatif par Alexandre VERNHET Ecritures relatives à l'exercice d'émission de l'emprunt 01/07/2006 16883 Sur autres emprunts obligataires 112 500 661 Charges d'intérêts 112 500 4676 Obligataires - Coupons à payer 225 000 01/07/2006 163 Autres emprunts obligataires 250 000 4674 Obligataires - Obligations à rembourser 250 000 01/07/2006 4676 Obligataires - Coupons à payer 225 000 4674 Obligataires - Obligations à rembourser 250 000 512 Banques 475 000 31/12/2006 661 Charges d'intérêts 101 250 16883 Sur autres emprunts obligataires 101 250 31/12/2006 686 Dotations aux amortissements et aux provisions - Charges financières 12 955 169 Primes de remboursement des obligations 12 955 31/12/2006 6812 Dotations aux amortissements des charges d'exploitation à répartir 4 000 4816 Frais d'émission des emprunts 4 000 Date AGO 120 Résultat de l'exercice (bénéfice) 250 000 1068 Autres réserves 250 000 Cas : PITOLE Ce corrigé vous est proposé à titre indicatif par Alexandre VERNHET Amortissement des frais d'émission sur la durée de l'emprunt avec prorata temporis. Soit 40000 x (12 / 12 ) / 10 Amortissement des primes de remboursement au prorata des intérêts courus. Soit 75000 x 213750 / 1237500 Ecritures relatives à l'exercice clos en 2006 Enregistrement des coupons à payer et ventilation entre l'exercice en cours et les intérêts courus de l'exercice précédent Constatation des obligations à rembourser à la date anniversaire Versement aux obligataires des coupons et des obligations à rembourser Calcul des intérêts courus entre Juillet et Décembre. Soit 202500 x 6 / 12 Constitution d'une réserve pour remboursement du capital de l'emprunt. Soit le capital remboursé l'année précédente Postes Brut Amort. prov. Net Brut Capital souscrit non appelé Actif Immobilisé Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Autres fonds propres Immobilisations financières Total I Actif circulant Stocks et en-cours Dettes Avances et acomptes versés sur commandes Créances 2 351 250 Créances clients et comptes rattachés 2 351 250 Autres Capital souscrit - appelé, non versé Valeurs mobilières de placement Total II Charges à répartir sur plusieurs exercices (III) 34 000 34 000 Primes de remboursement des emprunts (IV) 55 227 55 227 Ecarts de conversion Actif (V) Total général (I + II + III + IV + V) …/ …/ …/ …/ Total à 1 an à plus d'un an et à moins de 5 ans à plus de 5 ans 4 500 500 2 000 2 000 2 250 000 250 000 1 000 000 1 000 000 101 250 101 250 2 351 250 351 250 1 000 000 1 000 000 Exercice clos au : Valeur d'origine Amort. de l'exercice Cumul des amort. Valeur au bilan 31/12/2005 40 000 2 000 2 000 38 000 31/12/2006 40 000 4 000 6 000 34 000 31/12/2007 40 000 4 000 10 000 30 000 31/12/2008 40 000 4 000 14 000 26 000 31/12/2009 40 000 4 000 18 000 22 000 31/12/2010 40 000 4 000 22 000 18 000 31/12/2011 40 000 4 000 26 000 14 000 31/12/2012 40 000 4 000 30 000 10 000 31/12/2013 40 000 4 000 34 000 6 000 31/12/2014 40 000 4 000 38 000 2 000 31/12/2015 40 000 2 000 40 000 0 Exercice clos au : Valeur d'origine Amort. de l'exercice Cumul des amort. Valeur au bilan Intérêts payés à l'échéance Intérêts courus non échus Montant total des intérêts 31/12/2005 75 000 6 818 6 818 68 182 112 500 112 500 31/12/2006 75 000 12 955 19 773 55 227 112 500 101 250 213 750 31/12/2007 75 000 11 591 31 364 43 636 101 250 90 000 191 250 31/12/2008 75 000 10 227 41 591 33 409 90 000 78 750 168 750 31/12/2009 75 000 8 864 50 455 24 545 78 750 67 500 146 250 31/12/2010 75 000 7 500 57 955 17 045 67 500 56 250 123 750 31/12/2011 75 000 6 136 64 091 10 909 56 250 45 000 101 250 31/12/2012 75 000 4 773 68 864 6 136 45 000 33 750 78 750 31/12/2013 75 000 3 409 72 273 2 727 33 750 22 500 56 250 31/12/2014 75 000 2 045 74 318 682 22 500 11 250 33 750 31/12/2015 75 000 682 75 000 0 11 250 11 250 618 750 618 750 1 237 500 Capital correspondant aux obligations à rembourser Intérêts courus non échus sur emprunt obligataire Total du poste Autres emprunts obligataires Annexe : Etat des échéances des créances et des dettes au 31/12/2006 Emprunt obligataire obligations à rembourser (nombre d'obligations) Provisions pour risques et charges Passif Total général (I + I bis + II + III + IV) Total II Total III Emprunts obligataires convertibles Autres emprunts obligataires Capitaux propres Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte) Frais d'émission des emprunts Prime de remboursement des obligations Cas : PITOLE Ce corrigé vous est proposé à titre indicatif par Alexandre VERNHET Total I Total I bis Extrait de Bilan (Système de base) au 31/12/2006 ACTIF Postes Ecarts de conversion Passif (IV) uploads/Finance/ societe-corrige-td-05-emprunt.pdf