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L’école en ligne qui en fait + pour votre réussite Préparation aux DPECF et DEC

L’école en ligne qui en fait + pour votre réussite Préparation aux DPECF et DECF via Internet Les corrigés des examens DPECF - DECF 2003 48h après l’examen sur www.comptalia.com 1er centre de formation comptable via Internet. Correction de l'épreuve D.P.E.C.F 2003 - UV 4 - Comptabilité Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de Comptalia.com © COMPTALIA.COM 1/33 SESSION 2003 COMPTABILITE Durée de l'épreuve : 4 heures Coefficient : 1,5 Document autorisé : Liste des comptes du plan comptable général, à l’exclusion de toute autre information. Matériel autorisé : Une calculatrice de poche à fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de transmission, à l’exclusion de tout autre élément matériel ou documentaire (circulaire n°99-186 du 16 novembre 1999, BOEN n°42). Document remis au candidat : Le sujet comprend 16 pages numérotées de 1 à 16 dont quatre annexes à rendre numérotées de 12 à 16. Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition. Le sujet se présente sous la forme de 4 dossiers indépendants Page de garde ......................................................................................................................... page 1 Présentation du sujet ............................................................................................................... page 2 DOSSIER 1 : Opérations courantes ............. (5 points) .......................................................... page 2 DOSSIER 2 : Immobilisations ..................... (3 points) .......................................................... page 2 DOSSIER 3 : Tableau de financement .......... (7 points) .......................................................... page 3 DOSSIER 4 : Coûts complets ...................... (5 points) .......................................................... page 3 Le sujet comporte les annexes suivantes : DOSSIER 1 Annexe 1 : Opérations courantes de l’entreprise CORDOUAN en février 2002 ........................... page 4 Annexe A : Bordereau de saisie dans les journaux divisionnaires (à rendre) .................. page 12 DOSSIER 2 Annexe 2 : Matériel anti-pollution de l’entreprise MAFATE S.A................................................ page 5 DOSSIER 3 Annexe 3 : Bilan de la société JOGUERI au 31/12/2002 avant affectation du résultat ................ page 6 Annexe 4 : Tableau des immobilisations de l’exercice 2002 ................................................... page 7 Annexe 5 : Tableau des amortissements de l’exercice 2002................................................... page 8 Annexe 6 : Tableau des provisions de l’exercice 2002 ........................................................... page 9 Annexe 7 : Renseignements complémentaires concernant la société JOGUERI.......................... page 10 Annexe B : Tableau de financement (à rendre) .............................................................. p. 13-14 DOSSIER 4 Annexe 8 : Production du mois de septembre 2002 de la S.A. SERGIO.................................... page 8 Annexe C : Comptes de stocks (à rendre)....................................................................... page 15 Annexe D : Compte de résultat (à rendre) ...................................................................... page 16 Les 2 exemplaires fournis pour les annexes A, B, C et D (à rendre avec la copie) étant suffisants pour permettre la préparation et la présentation des réponses, il ne sera pas distribué d’exemplaires supplémentaires. AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie. Correction de l'épreuve D.P.E.C.F 2003 - UV 4 - Comptabilité Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de Comptalia.com © COMPTALIA.COM 2/33 SUJET Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute information calculée devra être justifiée. Les écritures comptables devront comporter les numéros et les noms des comptes et un libellé. Le cabinet comptable OLIVIER souhaite tester vos compétences avant de vous recruter définitivement. A cet effet, l’expert comptable vous confie les dossiers de plusieurs entreprises. DOSSIER 1 : OPERATIONS COURANTES L’entreprise CORDOUAN fabrique du mobilier d’art et répare des meubles anciens. Sa clientèle se situe en France et dans l’Union européenne. Par ailleurs, comme elle est installée dans une région touristique, l’entreprise CORDOUAN revend en l’état des articles de souvenir pour les touristes de passage. Son exercice coïncide avec l’année civile. Travail à faire Enregistrer les opérations décrites en annexe 1 dans les journaux divisionnaires concernés, compte tenu de l’organisation comptable indiquée. Un bordereau de saisie est fourni en annexe A (à rendre avec la copie). Vous présenterez sur votre copie la facture d’avoir A45 du 19 février 2002. DOSSIER 2 : IMMOBILISATIONS La société MAFATE S.A. a fait installer en 2002 un important matériel antipollution atmosphérique. Elle a bénéficié d’un amortissement exceptionnel au titre des installations antipollution (voir annexe 2). L’exercice comptable de MAFATE S.A. coïncide avec l’année civile. Travail à faire 1. Enregistrer au journal unique de la société MAFATE S.A. les opérations courantes de l’exercice 2002 relatives au matériel antipollution. 2. Donner une définition de l’amortissement pour dépréciation et de l’amortissement dérogatoire. 3. Présenter dans un tableau les amortissements pour dépréciation et les amortissements dérogatoires concernant le matériel antipollution. 4. Enregistrer les écritures d’inventaire relatives à ce matériel et à son financement au 31 décembre 2002. Correction de l'épreuve D.P.E.C.F 2003 - UV 4 - Comptabilité Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de Comptalia.com © COMPTALIA.COM 3/33 DOSSIER 3 : TABLEAU DE FINANCEMENT La société industrielle JOGUERI a clôturé son exercice comptable le 31 décembre 2002 ; les annexes 4, 5, 6, et 7 vous donnent des informations sur la situation de l’entreprise à la clôture de l’exercice 2002. Travail à faire 1. Calculer la capacité d’autofinancement de l’exercice 2002. 2. Présenter le tableau de financement de la société JOGUERI pour l’exercice 2002 en complétant l’annexe B (à rendre avec la copie). Les calculs devront être justifiés sur la copie d’examen. 3. Effectuer un bref commentaire sur l’évolution de la situation financière de la société. DOSSIER 4 : COUTS COMPLETS La S.A. SERGIO au capital de 40 000 €, créée en mars 1995, produit deux types de pièces métalliques destinées aux entreprises de bâtiment (voir annexe 8). Travail à faire 1. Expliquer les notions de charge directe et de charge indirecte. 2. Présenter les comptes de stocks (annexe C à rendre avec la copie) : - pour les matières premières M et N ; - pour les produits finis A et B. Utiliser la méthode du coût moyen unitaire pondéré avec cumul du stock initial. 3. Présenter le compte de résultat de la comptabilité générale pour le mois de septembre 2002 (annexe D à rendre avec la copie). 4. Présenter la concordance des résultats entre la comptabilité générale et la comptabilité analytique. Correction de l'épreuve D.P.E.C.F 2003 - UV 4 - Comptabilité Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de Comptalia.com © COMPTALIA.COM 4/33 ANNEXE 1 Opérations courantes de l’entreprise CORDOUAN en février 2002 L’entreprise CORDOUAN a ouvert les journaux divisionnaires suivants : Code Journal Observations AC Achats Tous biens et services VE Ventes BQ Banques CA Caisse OD Opérations diverses L’entreprise CORDOUAN est soumise au régime réel et au taux de T.V.A de 19,6 % pour l’ensemble de ses activités. Elle a opté pour le régime de la TVA sur les débits pour son activité de réparation. Les opérations réalisées par la Société CORDOUAN sont les suivantes : Le 3 février : réception de la facture n°258 d’un fabricant de la région relative à des articles de souvenir pour la revente : 100 articles à 50,00 € hors taxes l’un. Remise de 10 %. T.V.A 882,00 €. Le contrat prévoit un règlement à 30 jours et en cas de règlement comptant à réception, un escompte de 1 %. Le 8 février : chèque bancaire n°378 établi en règlement de la facture précédente, sous déduction de l’escompte prévu. Le 9 février : réception de la facture d’avoir n°12 pour l’escompte relatif à l’opération précédente. Le 10 février : escompte d’une lettre de change-relevé magnétique à échéance du 31 mars 2002, pour un montant total de 42 500,00 €. Les conditions sont les suivantes : intérêts 525,00 € commission hors taxes 25,00 € et T.V.A 4,90 €. Le 11 février : facture n°45 adressée aux Etablissements TOUT CONFORT pour des meubles fabriqués par l’entreprise pour un montant brut de 50 000,00 € hors taxes ; remise de 2 % ; T.V.A 9 604,00 €. Un acompte de 1 000,00 € avait été versé à la commande. Le 19 février : facture d’avoir n°AV 45 adressée aux Etablissements TOUT CONFORT pour le retour d’un meuble non conforme à la commande (montant brut facturé : 5 000,00 € hors taxes). Une remise supplémentaire de 1 % est accordée sur la valeur des meubles conservés. Le montant de T.V.A qui est remboursé est de 1 046,84 €. Le 20 février : constatations de l’achèvement d’un mobilier de bureau dont la fabrication avait débuté en décembre 2001. Ce mobilier est destiné à l’usage propre de la société CORDOUAN. Le coût de production total déterminé par les services de la comptabilité analytique s’élève à 1 000,00 €. A la clôture de l’exercice 2001 le coût de production a été comptabilisé normalement. Il était évalué à 400,00 €. Le 23 février : acquisition d’une machine-outil auprès d’un industriel localisé en Allemagne. L’entreprise CORDOUAN a communiqué son numéro d’identification intracommunautaire à la T.V.A. Correction de l'épreuve D.P.E.C.F 2003 - UV 4 - Comptabilité Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de uploads/Finance/ sujet-corrige-dpecf-uv4-2003.pdf