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EXAMEN NATIONAL DU BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR Session de : Spécialité : Com

EXAMEN NATIONAL DU BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR Session de : Spécialité : Comptabilité et Gestion des entreprises EPREUVE PROFESSIONNELLE de SYNTHESE (EPS) N°2 Durée : 6H00 Coef : 5 Matériel autorisé : une calculatrice de poche à fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de transmission. Document autorisé : Plan des comptes et Etats financiers du système comptable OHADA (SYSCOHADA) Document remis au candidat : Le sujet compte 14 pages numérotées de 1/14 à 14/14 Il est composé de trois parties indépendantes comprenant chacune deux dossiers également indépendants soit : Première Partie : COMPTABILITE GENERALE ET COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES : * Dossier –1 : Comptabilité générale (15points 1H) * Dossier – 2 : Comptabilité des sociétés (20 points 1H) Deuxième Partie : COMPTABILITE ANALYTIQUE ET GESTION PREVISIONNELLE * Dossier – 1 : Comptabilité Analytique (15 points – 1H) * Dossier – 2 : Gestion Prévisionnelle (20points – 1H) Troisième Partie : ANALYSE FINANCIERE * Dossier – 1 : Analyse statique (15points – 1H) * Dossier – 2 : Analyse Dynamique (15 points – 1 H) Le sujet comporte aussi 12 annexes Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à disposition. AVERTISSEMENT - Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou de les) mentionner explicitement dans votre copie. - En fin il vous est demandé d’accorder un soin particulier à la présentation de votre copie. Tous les calculs doivent figurer sur la copie. Les écritures comptables doivent préciser le (ou les) numéro (s) de (s) compte (s) concerné (s) (3 chiffres) ainsi que les libellés. 1/14 Première Partie : COMPTABILITE GENERALE ET COMPTABILITE DES SOCIETES DOSSIER – 1 : Comptabilité Générale (15pts) La société anonyme MARICEC a pour activité le négoce de divers matériaux de construction mais également, la fabrication et la vente des accessoires pour véhicules utilitaires. Son exercice comptable coïncide avec l’année civile. La comptabilité de la société MARICEC est tenue par un aide-comptable, ce qui cause quelques soucis aux dirigeants de l’entreprise. Le dossier MARICEC est mis à votre disposition par le chef de mission du cabinet AFRI- CONSEIL, appelé pour certifier les comptes de l’entreprise. Vous relevez 04 points rester en suspens au cours de l’exercice 2006. Ces points, récapitulés en annexe –1, portent sur les problèmes suivants : - les droits acquis par le personnel de l’entreprise - la réévaluation de certains postes du bilan - l’emprunt en devises - l’abandon d’une créance commerciale DOSSIER 2 : Comptabilité des Sociétés Commerciales (20pts) La société anonyme NICO a été créée il y a quinze ans : Son capital, aujourd’hui de 500.000.000 F (actions de 20.000 F) est constitué de 10.000 actions de jouissance et de 15.000 actions ordinaires. 1°) Au 31/12/2003, avant affectation du résultat, la rubrique « Capitaux propres » de la société se présente comme suit : (voir annexe 2) TRAVAIL A FAIRE : 1- Pour les droits acquis par le Personnel et l’abandon de créance acquis : (3pts) - Passer les écritures qui s’imposent au journal de l’entreprise. 2- Concernant la réévaluation : 2-1 Dégager les écarts de réévaluation (3pts) 2-2 Passer les écritures qui en découlent au 31/12/2006 (3pts) Pour constater : - la réévaluation des brevets et du matériel industriel - les amortissements de l’exercice 2006 3- Pour l’emprunt en dollars : 3-1 Présenter, en dollars, le tableau d’amortissement de l’emprunt (Amortissements constants). (2pts) 3-2 Passer toutes les écritures liées à l’emprunt au cours de l’exercice 2006 à savoir : (4pts) - A la signature du contrat le 01/04/2006 - A l’encaissement des fonds le 05/04/2006 - A la fin de l’exercice le 31/12/2006 1 er TRAVAIL A FAIRE : Enregistrer l’affectation du Résultat de l’exercice 2003 au journal de la société (2pts) 2/14 2°) Au 31/12/2004, le résultat net s’est élevé à 192.500.000 F. En vous servant des annexes 2 et 3 réaliser, les travaux suivants : 3°) Malgré les efforts consentis par les dirigeants en 2005 pour assainir la situation financière de l’entreprise, le besoin en fonds de roulement a fortement augmenté alors que la rentabilité chutait dangereusement comme le confirme la perte réalisée à la fin de cet exercice. Conformément à l’article 664 du droit des sociétés commerciales et des GIE, l’assemblée générale extraordinaire, sur convocation du conseil d’administration, décide le 03 février 2006, la dissolution anticipée de la société. Vous recevez à cet effet : - le bilan simplifié de l’entreprise au 31/12/2005 (Annexe –4) - l’extrait du rapport du Cabinet AFRI-CONSEIL (Annexe – 5) 2 ème TRAVAIL A FAIRE : 2-1 Présenter le tableau d’affectation du résultat de l’exercice 2004 ; (3,5pts) 2-2 Calculer la valeur brute du coupon revenant à chaque catégorie de titre (action ordinaire ; action de jouissance) (1,5pts) 2-3 Calculer la valeur mathématique comptable ex-coupon de chaque catégorie d’action sachant que : (3pts) - le résultat de 2004 est distribué pour 31.000.000 F aux associés ; - La subvention d’investissement figurant au bilan du 31/12/2003 sera reprise par tiers dans le résultat de chacun des exercices 2004, 2005 et 2006 ; 3 ème TRAVAIL A FAIRE : Sur la base des informations en annexes 4 et 5, présenter les écritures de liquidation de la société NICO. a) La démarche sera la suivante : (10pts) - Réalisation des immobilisations - Réalisation des stocks - Recouvrement des créances - Règlement des dettes et des frais de liquidation - Reprise du solde de la subvention d’investissement - Bilan avant partage et partage. b) Les incidences de l’impôt sur les sociétés et de la TVA sont à exclure. c) Le compte « Résultat de liquidation » sera directement utilisé en lieux et places des comptes de charges et de produits. d) Tous les encaissements et décaissements s’effectueront par la banque. 3/14 Deuxième Partie : COMPTABILITE ANALYTIQUE ET GESTION PREVISIONNELLE. DOSSIER 1 : Comptabilité Analytique (15pts) Les établissements DACAM fabriquent deux produits A et B à partir d’une seule matière M. Le comptable pratique l’imputation rationnelle des charges fixes au niveau des centres principaux : Atelier –1, Atelier 2 et distribution. DOSSIER 2 : Gestion Prévisionnelle (20pts) La société MEGACAM a pour objet la fabrication d’un produit terminé « YAO ». Le processus de fabrication est le suivant : - l’atelier A1 incorpore en totalité au début de la fabrication la matière première MP1, pour aboutir à un élément semi-fini X. - l’atelier A2 reprend le produit semi-fini X et lui ajoute en totalité la matière première MP2 pour obtenir le produit fini YAO qui peut alors être commercialisé. Les services comptables de l’entreprise ont établi les éléments de calcul du coût unitaire préétabli pour une activité normale mensuelle de 875 heures de main –d’œuvre directe à l’atelier A1 et 437,5 heures de main-d’œuvre directe à l’atelier A2. L’unité d’œuvre du centre est l’heure de main-d’œuvre directe dont le nombre mesure l’activité. Vous trouverez en annexe 8 toutes les informations concernant le traitement de ce dossier. (1,5pts) TRAVAIL A FAIRE : A l’aide des annexes 6 et 7 1-1 Calculer les pourcentages d’activité des centres principaux (arrondir à 2 décimales). (3pts) 1-2 Préciser l’intérêt que peut trouver l’entreprise à pratiquer l’imputation rationnelle des charges fixes (1,5pts) 1-3 Présenter la répartition secondaire ainsi que le calcul du coût des unités d’œuvre (arrondir tous les calculs à une décimale). (9pts) 1-4 Par rapport aux prescriptions du plan comptable, l’unité d’œuvre du Centre de distribution vous paraît-elle bien choisie ? (1,5pts) TRAVAIL A FAIRE : 2-1 Présenter la fiche de coût unitaire préétabli de fabrication . (3pts) 2-2 Présenter le tableau des équivalences produits finis pour l’activité de mars. (2,5pts) 2-3 Présenter en un seul tableau, les calculs : (9pts) - du coût de production standard de l’activité réelle du mois de mars ; - du coût de production réel de cette même activité - des écarts globaux par éléments de coût 2-4 Analyser par calcul l’écart sur les frais de centre de l’atelier A2. (4pts) 2-5 Dans le centre A2, le processus de fabrication est partie sous contrôle et partie hors contrôle. L’écart est constaté sur la partie sous contrôle avec 9 chances sur 10, et son analyse coûte 200.000 F. Lorsque l’écart est constaté sur une partie hors contrôle, son analyse et sa correction coûtent respectivement 200.000 F et 400.000 F, alors que l’absence d’analyse peut engendrer une perte d’environ 1.800.000 F. Apprécier si, au sens des coûts, la société MEGACAM doit procéder à l’analyse de 4/14 Troisième Partie : ANALYSE FINANCIERE DOSSIER 1 : Analyse statistique : Analyse fonctionnelle et Ratios (15pts) La société à responsabilité limitée DECAM produit depuis le début du siècle des conserves à base de poissons (maquereaux, thons, saumons…). La renommée de la société DECAM est mondiale. Sur le marché de la conserverie de luxe où elle intervient les concurrents sont peu nombreux. Son fondateur, Louis VENKAM, ainsi que son fils Jean, son successeur, avaient, chacun à leur manière, géré l’entreprise de façon exemplaire. Cependant, depuis uploads/Finance/ test-nts-2012.pdf