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StuDocu n'est pas sponsorisé ou supporté par une université ou école Cycle Comp

StuDocu n'est pas sponsorisé ou supporté par une université ou école Cycle Comptable O-1 Comptabilité administrative (Université du Québec à Montréal) StuDocu n'est pas sponsorisé ou supporté par une université ou école Cycle Comptable O-1 Comptabilité administrative (Université du Québec à Montréal) Téléchargé par souhail tlili (tlilisouhail@yahoo.ca) lOMoARcPSD|3357920 C Y C L E C O M P T A B L E 1 I. MODULE 1 : ÉTATS FINANCIERS et COMPTABILITÉ 1.Leçon : la Comptabilité A.Généralités Définition Mettre en place et travailler dans un système fournissant de l'information financière ou comptable (données complémentées) appropriée aux décideurs en appliquant les principes comptables: extraire/cueillir et enregistrer chacune des plus élémentaires/indivisibles données comptables sommables, quantifiables, pondérables et formelles (spécifiques/individuelles d'une entreprise) qui, prises séparément, ne fournissent aucun(e) renseignement indicatif/information indicative analyse systémique/traiter/évaluer celles-ci dans une base de données relationnelles et structurées donc les traduire/transformer en information monétaire/économique représentative et pertinente communiquer/présenter ces informations financières sous diverses formes respectives (comme, par ex., les ventes totales de l'année, exprimées en dollar canadien, sans tenir compte de sa fluctuation qui est l'unité de mesure la plus généralement pour représenter l'importance d'une entreprise) Orientations a) Comptabilité financière : présentation des informations financières sous forme d'états financiers, rapports annuels, indicateurs de performance ou établissement d'un tableau de bord. b) Comptabilité de gestion : utilisation de l'information financière fournie par le système comptable pour planifier/diriger/contrôler l'exploitation quotidienne de l'entreprise. Types de comptabilité a) Comptabilité de caisse : avec la méthode de comptabilité de caisse (focalisant sur la variation concrète/tangible/effective de la caisse), les transactions&opérations sont enregistrées/constatées/inscrites dans les états financiers uniquement lorsque des revenus sont encaissés/reçus (donnant lieu à des rentrées de fonds) et lorsque des dépenses sont déboursées/décaissées (donnant lieu à des sorties de fonds), peu importe la date à laquelle les ventes ou les achats sont facturés/engagés. b) Comptabilité d'exercice : cette technique de comptabilité est basée sur le moment de la «transaction» c.-à-d. que les opérations financières & économiques sont comptabilisées au moment où elles se produisent (donc elles sont inscrites durant l'exercice où elles sont engagée/facturées) sans tenir compte du moment d’encaissement ou de décaissement concret/tangible/effectif de sommes d'argent (donc peu importe que les montants soient déjà payés/versés ou non). 1 Téléchargé par souhail tlili (tlilisouhail@yahoo.ca) lOMoARcPSD|3357920 La méthode de la comptabilité d'exercice donne un portrait plus juste de la situation financière de l'organisation que la méthode de la comptabilité de caisse ET la plus utilisée/exigée. c) Comptabilité des coûts de revient : établir/compiler/contrôler les différents coûts de fabrication d'un produit ou d'opération d'un service. d) Comptabilité d'engagements budgétaires : (principalement pour les OSBL) enregistrer pendant un exercice financier donné uniquement les opérations qui lui appartiennent; celles qui ont lieu durant cet exercice lors de la signature des commandes/achats indépendamment du moment où est effectué le paiement/livraison. Différence entre comptabilité d'exercice et d'engagement? B.Fonctions comptables et ordres professionnels i. Teneur de comptes/livres : enregistrer, imprimer et classer les documents de routine. ii. Technicien en comptabilité : traite à l'aide de l'ordinateur, logiciels comptables et tableurs les données & opérations comptables; remplit des formulaires et rapports afférents. iii. Comptable : organise, interprète et présente l'information financière de manière pour les décideurs. iv. Contrôleur : efficacité du contrôle interne (comptables, budgétaire et de gestion) v. Vice-président aux finances : gestionnaire-investisseur gérant (capitaliser, investir et spéculer) la provenance et l'utilisation des fonds. vi. Vérificateur interne/externe : certifier ( en détectant/prévenant les fraudes&erreurs) que les présentations financières représentent fidèlement la situation. C.A. : l'Ordre des Comptables Agréés du Québec (I.C.C.A. équivalent canadien au niveau national/fédéral) service au grand public (individus) offrant services de comptabilité, fiscalité, vérification (certification légale des états financiers des sociétés publiques/cotées à la Bourse) et responsable de la publication et des mises à jour des principes comptables C.G.A. : Comptable Général accrédité offre services aux entreprises privées et publiques (plutôt organismes municipaux) C.M.A. : Comptable en management accrédité services spécialisés en comptabilité de gestion C.Principes Comptables Généralement Reconnus Fondements théoriques conceptualisant le microcosme de l'exploitation économique de l'Entreprise afin de créer un référentiel (pour les comptables financiers) qui permet ainsi de rendre compte de sa réalité (état) économique&financière. Postulats comptables : hypothèses de base sur lesquelles reposent les principes. i. Entité comptable : entreprise est une entité distincte des autres et de son/ses/propriétaire(s), une identité qui lui est propre pouvant ne pas correspondre avec l'entité légale; donc actifs lui appartiennent (et non au proprio qui a sa fortune&bien personnels), responsable de ses dettes envers ses créanciers. 2 Téléchargé par souhail tlili (tlilisouhail@yahoo.ca) lOMoARcPSD|3357920 ii. Permanence de l'entreprise : elle existera indéfiniment, assez longtemps pour réaliser ses projets évolutifs et récupérer ses investissements/capitaux; donc ses biens sont évalués à leur coût d'acquisition/historique vu que l'objectif est l'exploitation et non la vente de ceux-ci. iii. Périodicité : étant donné la permanence de l'entreprise, il faut découper son activité économique dans le temps en période/exercice afin d'évaluer ses résultats, sa performance et évolution; à noter que les opérations/transactions commençant dans un exercice et se terminant dans un autre, nécessite un traitement comptable spécial. iv. Stabilité présumée de l'unité monétaire : la comptabilité ne tient pas compte des fluctuations de l'unité monétaire ($) et de son pouvoir d'achat; donc elle ne reflète pas la valeur réelle lors de ses rapports; à noter qu'une cessation des activités entraînera une évaluation de ses biens pour estimer le prix de vente (valeur actuelle/marchande/de remplacement/de liquidation). Principes comptables : règle développée et reconnue/sanctionnée par la profession comptable. i. Valeur d'acquisition/Coût historique : la comptabilisation – de la valeur – des opérations financières/capitaux en rapport avec leur coût au moment de la transaction (information vérifiable) dans les états financiers; en effet, la comptabilité ne tient pas en compte de l’inflation, l’unité monétaire garde toujours sa valeur attribuée au moment de l’enregistrement comptable de l’opération préservant ainsi le processus de mesure, et temporellement stable dans les états financiers (ce qui n'a rien à voir avec l'amortissement). ii. Principe de réalisation (constater les produits&charges d'exploitation): constater/enregistrer (comptabiliser/inscrire) un produit dans l'exercice financier où il a été transmis (bien livré ou service fourni→responsabilité transférée au client + droit de réclamer la contrepartie) indépendamment de la date d'encaissement effectif/concret de sa contrepartie (car les droits/avantages/responsabilités sont déjà transférés) pas juste à la facturation ou signature de contrat. N.B. : en pratique, ça se fait à la 1ère pièce justificative (facturation/contrat, bon de livraison/expédition). iii. Principe du rapprochement des produits et des charges (rattacher les charges aux produits d'exploitation) : une fois l'exercice financier établi pour des produits d'exploitation donnés, on détermine les ressources consommées/utilisées pour réaliser ces produits d'exploitation, c.-à-d. les charges d'exploitation qui sont alors constatées/enregistrées(comptabilisées/inscrites) attribuées/imputées au même exercice financier que les produits d'exploitation correspondants (indépendamment de la date de débours effectif/concret de ces dépenses occasionnées). États financiers Lire et analyser (intégralement&globalement) les états financiers : _ situation financière, sa performance ou l’état de ses liquidités : rubriques (actif, passif, capitaux propres, produits, charges) et comptes ou postes (banque, fournisseurs, bénéfice, retraits, honoraires, publicité) _ évaluer la rentabilité, la solvabilité, la croissance de l'organisation 3 Téléchargé par souhail tlili (tlilisouhail@yahoo.ca) lOMoARcPSD|3357920 _ établir d'abord l'état des résultats duquel on tire le bénéfice/perte net(te) reporté(e) ensuite dans l'état des capitaux propres qui en donne la valeur à la fin de l'exercice pour enfin l'inclure dans le bilan. N.B. : une même transaction peut ne pas être directement inscrite&répertoriée dans chacun des états financiers même si au final elle les affecte tous indirectement (un encaissement qui est remboursement ne figure pas dans un état des résultats) Les états financiers ne prennent donc pas en compte les retours de produits défectueux/insatisfaisants (→remboursement→influence sur quel poste/compte du bilan et de l'état des résultats?) 2.Leçon 2 : le Bilan A.Définition État financier étant une synthèse de la situation financière d'une entité économique à une date précise en présentant d’un côté, les ressources économiques possédées (actifs) et d’autre part les moyens contractés afin de générer ces ressources (passifs = dettes/redevances), dans le cadre de ses activités d'exploitation. Il peut être présenté soit sous forme de rapport (verticalement) où ces rubriques sont placées l'une après l'autre de haut en bas soit sous forme de compte (horizontalement) où l'actif est placé à gauche et le passif + capitaux propres à droite. Les multiples&diverses sections (fonds ayant une valeur économique/financière) de ces rubriques sont répertoriées en comptes selon leur provenance (à l'intérieur desquels sont regroupés des postes selon leur similitude). B.Actif ( avoir ) Ensemble des ressources acquises ayant une valeur monétaire (procurant potentiellement un avantage économique à travers une autre transaction éventuelle) et donc qui lui reviennent de droit à la suite d'opérations/transactions financières (achats, ventes, ou investissements) dans le cadre de ses activités d'exploitation. Quand elles sont réalisables au cours de l'exercice d'exploitation suivant (la date du bilan) on parle d'actifs à court terme; elles sont alors rangées par ordre de liquidité, c.-à-d. l'immédiateté/rapidité à les transformer en leur contrepartie monétaire. i. Encaisse argent (pièces monnaie, billets banque) + effets déposables (chèques, mandats-poste) dans le compte bancaire d'affaires l'entreprise (donc immédiatement disponibles) et généralement uploads/Finance/cycle-comptable-o-1.pdf