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Année Universitaire : 2015/2016 [ PRATIQUE DE L ’AUDIT INTERNE ET OPERATIONNEL]

Année Universitaire : 2015/2016 [ PRATIQUE DE L ’AUDIT INTERNE ET OPERATIONNEL] -CAS DE LA SOCIÉTÉ VMM- Audit de la fonction Commerciale 2 Travail Encadré Par : M. CHRAIBI Option : Audit et contrôle de Gestion Module : Audit des fonctions et processus Réalisé par : MEDOUAR Lamyae n°2904 DEKAYIR Soukaina n°3072 GHARBAUI Nihal n°2846 EL HABTI Youssef n°2848 Audit de la fonction Commerciale Sommaire I. Lettre de mission..............................................4 II. Questionnaire de prise de connaissance générale...............................................................5 III. Plan d’approche..............................................7 IV. Grille d’analyse des tâches.............................9 V. Diagramme de circulation..............................10 VI. T ableau des forces et des faiblesses apparentes.........................................................14 VII. PV de la réunion d’ouverture.......................................20 VIII. Programme d’audit......................................21 VIII. Questionnaire Contrôle interne 2ème version ............................................................................................................................. 24 X. FRAP...............................................................29 XI. Cahier de recommandations.........................33 XII. PV de la réunion de clôture..........................36 XII. Rapport d’audit............................................38 3 Audit de la fonction Commerciale I. Lettre de mission T anger, le 20 Janvier 2015 Lettre de mission De : M. Directeur général A : Cabinet KPMG C/C : Direction commerciale Objet : Audit opérationnel de la fonction commerciale Monsieur, Dans le but d’améliorer les processus de fonctionnement , nous demandons votre collaboration pour mener une mission d’audit opérationnel de la fonction commerciale. Nous tenons à vous informer que nous opérons dans le secteur de câblage et des réseaux et réalisant un chiffre d’affaires annuel de 120 000 000 Dhs. Dans l’attente de vous recevoir, veuillez accepter, monsieur, nos plus sincères salutations. Directeur général 4 Audit de la fonction Commerciale II. Questionnaire de prise de connaissance générale I. Données Sectorielles Raison sociale : VMM Forme juridique : Société Anonyme Secteur d’activité : Vente et commercialisation Branche d’activité : Négoce de produit agroalimentaires Facteur clés de succès : Clients : T out le territoire marocain Fournisseurs : le Maroc et l’étranger VA de secteur d’activité Contribution en PIB national Production de secteur d’activité T aux de marge de secteur : T aux de croissance de marge : Situation économique du secteur : Principaux concurrents : Marchés visés : Part de marché : Subvention : Banque concernée par les opérations de la trésorerie : T aux d’encadrement de secteur : II. Données Quantitatives : Chiffre d’affaire : En forte croissance Capital social : Nombre de factures établies : Nombre de bons de commande reçus : Nombre de bons de livraison établis : Nombre de personnel dans la fonction vente : Nombre des enregistrements comptables – compte vente : III. Donnée qualitative Cartographie de la direction vente Nombre de réclamation des clients : T aux de satisfaction des clients : Nombre de retard de paiement des clients : Délais de paiement des clients : Mode de paiement des clients : Le plafond de crédit alloué au client : Existence d’une gestion prévisionnelle des ventes : 5 Audit de la fonction Commerciale T aux des ventes estimé : IV. Données organisationnelles : Organigramme et relation pouvoir : Qualification de personnel service vente : Existence d’un manuel de procédure-vente : Existence d’un manuel qualité : Les processus de l’organisation : Nombre de procédures existantes en service vente : Organigramme de la société : Organigramme de la direction vente : Manuel de procédure de la direction vente : 6 Audit de la fonction Commerciale III. Plan d’approche Taches Objectifs Réception de commande  Vérifier si les produits commandés sont bien référencés et au bon prix Acceptation et traitement des commandes  Vérifier si les quantités commandées sont disponibles  S’assurer de la solvabilité de client  Mise en évidence, pour chaque commande passée par le client, son numéro, le nom du client, la date de passation, la date de livraison prévue. Garantir que:  Les bons de commandes sont faits selon les spécifications de la commande  l’accusé de réception de la commande est envoyé au client Sortie en stocks  Mise à jour de l’inventaire  Garder u stock minimum (ou de sécurité) qu’il faut toujours avoir en réserve pour ne pas être en “rupture de stock”. Livraison  Mettre les marchandises à la disposition de l'acheteur au lieu où le vendeur avait son établissement au moment de la conclusion du contrat  Respecter la date de livraison fixée par le contrat ou déterminable par référence au contrat 7 Audit de la fonction Commerciale  Etablissement du bon de livraison  Réception de l’accusé de réception de la livraison envoyée au client Retour de marchandises  Etablissement de bon de réception  Mise à jour de l’inventaire  Les marchandises retournées sont accompagnées de leurs factures Emission des avoirs.  Contrôle du bien-fondé des réclamations clients. Réception du listing des documents commerciaux (factures. bon de livraison bon de commandes).  Classement des documents commerciaux par ordre numérique.  Pièces justificatives de facturation au service commerciale. Tenir à jour la comptabilité.  Tenir les comptes au jour le jour, suivre la trésorerie et les règlements des clients, assurer les déclarations fiscales et sociales. Assurer le suivi des mouvements clients (impayés).  S’assurer au mieux possible de la solvabilité des clients.  Validation du choix effectué des clients. Réception des chèques.  S’assurer de leur imputation sur les comptes clients. La réception des lettes de change.  S’assurer de leur acceptation et classement au portefeuille par échéance. Comptabilisation des effets impayés.  S’assurer de l’annulation du compte <effets à recevoir> et émission d’une nouvelle lettre de change à échéance de 60 jours. 8 Audit de la fonction Commerciale IV. Grille d’analyse des tâches 9 Audit de la fonction Commerciale 10 Audit de la fonction Commerciale V. Diagramme de circulation 11 Audit de la fonction Commerciale 12 Audit de la fonction Commerciale 13 Audit de la fonction Commerciale 14 VI. Tableau des forces et des faiblesses apparentes T aches Objectifs Risques Commentaire s Forc es faibles ses Réceptio n de comman de  Vérifier si les produits commandés sont bien référencés et au bon prix X Acceptat ion et traiteme nt des comman des  Vérifier si les quantités commandées sont disponibles  S’assurer de la solvabilité de client  Mise en évidence, pour chaque commande passée par le client, son numéro, le nom du client, la date de passation, la date de livraison prévue. Garantir que:  Les bons de commandes sont faits selon les spécifications de la commande  l’accusé de réception de la commande est envoyé au client X X X X X Absence de la vérification de la solvabilité des clients Sortie en stocks  Mise à jour de l’inventaire  Garder u stock minimum (ou de sécurité) qu’il faut toujours avoir en réserve pour ne pas être en “rupture de stock”. X X Absence de la mise à jour de stock lors des sorties Absence de la fixation d’un stock minimum 15 Livraison  Mettre les marchandises à la disposition de l'acheteur au lieu où le vendeur avait son établissement au moment de la conclusion du contrat  Respecter la date de livraison fixée par le contrat ou déterminable par référence au contrat  Etablissement du bon de livraison  Réception de l’accusé de réception de la livraison envoyée au client X X Absence de procédure de vérification des accusés de réception des livraisons Retour de marchan dises  Etablissement de bon de réception  Mise à jour de l’inventaire  Les marchandises retournées sont accompagnées de leurs factures X X X Les retours des marchandises doivent être accompagnés par leurs factures d’origine Emission des avoirs.  Contrôle du bien-fondé des réclamations clients. X Réception du listing des documents commercia ux (factures. bon de livraison bon de  Classement des documents commerciaux par ordre numérique.  Pièces justificatives de facturation au service commerciale. X X 16 commandes ). Tenir à jour la comptabilit é.  Tenir les comptes au jour le jour, suivre la trésorerie et les règlements des clients, assurer les déclarations fiscales et sociales. X Assurer le suivi des mouvement s clients (impayés).  S’assurer au mieux possible de la solvabilité des clients.  Validation du choix effectué des clients. X X Procédure peu utilisée Réception des chèques.  S’assurer de leur imputation sur les comptes clients. X La réception des lettes de change.  S’assurer de leur acceptation et classement au portefeuille par échéance. X Comptabili sation des effets impayés.  S’assurer de l’annulation du compte <effets à recevoir> et émission d’une nouvelle lettre de change à échéance de 60 jours. X 17 7- Rapport d’orientation 18 Objectifs généraux : Protection et sauvegarde de patrimoine de l’entreprise Restructuration et réorganisation du service vente Réorganisation de service commercial Réorganisation et restructuration de service Client Restructuration de service réception Séparation des tâches d’autorisation, exécution, enregistrement, et contrôle au niveau de service vente, service client. Limitation de redondance des tâches au niveau de service vente Elaboration d’une procédure pour service commercial Integration d’un système d’information performant Respect des règles de contrôle interne Objectifs spécifiques : Poste : Intégration su service courrier dans le processus vente Intégration de la DAF dans le processus vente Création de service trésorerie pour se charger des chèques et des lettres de change Les tâches : Réaffectation des uploads/Geographie/ audit-interne-service-commercial-vmm.pdf