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Ecole Supérieure de Commerce de Tunis Année universitaire 2019-2020 Cours de “c

Ecole Supérieure de Commerce de Tunis Année universitaire 2019-2020 Cours de “contrôle de gestion” Responsable du cours : Pr Samir Béchir MELLOULI Suite du chapitre 3 “GESTION BUDGETAIRE DE LA PRODUCTION” Exercice II L’entreprise « Alpha » fabrique deux produits A et B au sein d’un unique atelier. Le temps requis, pour produire une unité de produit A et une unité de produit B, est donné dans le tableau suivant : Produits Capacité maximale de l’atelier pour les cinq premiers mois de l’année N A B Atelie r 0.5 heure 1 heure 1000 heures Les ventes prévisionnelles des cinq premiers mois de l’année N sont les suivantes : Mois Janvier Février Mars Avril Mai Produit A 220 160 240 250 185 Produit B 130 70 150 150 120 Indications sur le plan de production :  Stocks Produits A B Stock au 31-12-N-1 20 15 Stock au 30-05-N 20 15 Problème de capacité :  La capacité maximale définie pour chaque atelier est la capacité maximale exprimée en heures normales productives. En cas de dépassement de capacité, l’entreprise pourra recourir aux heures supplémentaires en supportant un surcoût.  Le surcoût est de 25% du coût horaire de la main d’œuvre directe dans la limite de 30% en sus des heures normales et de 50% au-delà. Les frais de personnel :  Le taux horaire normale, charges patronales non comprises est de 12 DT  Les charges patronales s’élève à 16,57%  Les charges sociales à la charge du personnel sont évaluées à 9.18% Objectifs particuliers du directeur technique : assurer mensuellement des stocks minima de : 20 unités pour le produit A 15 unités pour le produit B TAF 1- Etablir le plan de production des deux catégories de produit A et B de manière à respecter les objectifs particuliers du directeur technique. 2- Etablir le budget des charges de personnel. 3- Etablir le budget des salaires nets à payer. Corrigé de l’exercice II Janvie r Févie r Mar s Avri l Mai Ventes prévisionnelles A 220 160 240 250 185 ∆ stocks 0 0 Total production 220 160 240 250 185 Temps nécessaires/ produit 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 Temps nécessaire 110 80 120 125 92,5 Ventes prévisionnelles B 130 70 150 150 120 ∆ stocks 0 0 Total production 130 70 150 150 120 Temps nécessaires/ produit 1 1 1 1 1 Temps nécessaire 130 70 150 150 120 Temps nécessaire total 240 150 270 275 212, 5 1147,5 Temps disponible 200 200 200 200 200 1000 Solde activité -40 50 -70 -75 -12,5 Saturation activité disponible -50 50 Besoin -40 0 -20 -75 -12,5 Heures supp à 25% disponible 60 60 60 60 60 Saturation heures supp à 25% 40 20 15 60 12,5 Plan de production 240 200 235 260 212, 5 1147,5 Au cours du mois de mars, l’activité nécessaire totale est de 270h. 120 : 270 = 44,44 % pour A 270h 150 : 270 = 55,56 % pour B Février pour mars 44,44 % A 22,22:0,5=44,44 Soit 44 u A 50h 55,56 % B 27,78 : 1=27,78 Soit 27 u B Au cours du mois d’avril, l’activité nécessaire totale est de 275h. 125h pour A 125 : 275 45,45% pour A 275h 150h pour B 150 : 275 54,55% pour B Mars pour avril 45,45 % 6,817 : 0,5 = 13,635 u A = 13 u A 15h 54,55 % 8,182 : 1 = 8,182 u B = 8 u B Plan de production A Janvie r Févie r Mars Avril Ma i Si 20 20 64 33 20 Productio n 220 160+44 (240-44)+13 250- 13 185 204 209 237 Ventes 220 160 240 250 185 Sf 20 64 33 20 20 Plan de production B Janvie r Févie r Mars Avril Ma i Si 15 15 42 23 15 Productio n 220 70+27 (150- 27)+8 150-8 120 97 131 142 Ventes 220 70 150 150 120 Sf 20 42 23 15 15 Budget des charges de personne Janvie r Févier Mars Avril Mai Rémunération temps normal 2400 2400 2400 2400 2400 Rémunération temps sup à 25% 600 525 900 187,5 Rémunération brute 3000 2400 2925 3300 2587,5 Charges patronales 497,1 397,68 484,673 546,81 428,749 Total charges personnel 3497,1 2797,68 3409,67 3 3846,81 3016,249 Budget des salaires nets Janvie r Févier Mars Avril Mai Rémunération brute 3000 2400 2925 3300 2587,5 Cotisation des employés 275,4 220,32 268,515 302,94 237,533 Net à payer 2724,6 2179,68 2656,485 2997,06 2349,967 uploads/Industriel/ controle-de-gestion-ch3.pdf