Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

CGAGOS Page 1/18 BREVET DE TECHNICIEN SUPÉRIEUR Comptabilité et Gestion des Org

CGAGOS Page 1/18 BREVET DE TECHNICIEN SUPÉRIEUR Comptabilité et Gestion des Organisations Épreuve E5 : Analyses de gestion et organisation du système d’information Durée de l'épreuve : 4 heures Coefficient : 4 Le sujet se présente sous la forme de 2 dossiers indépendants Page de garde p 1 Présentation du sujet p 2 DOSSIER 1 : ANALYSES DE GESTION (40 points) p 3 et 4 DOSSIER 2 : ORGANISATION DU SYSTÈME D’INFORMATION (40 points) p 5 et 6 Le sujet comporte les 15 annexes suivantes : Annexe 1 : Processus de fabrication et modalités de maintenance .......................................................... p 7 Annexe 2 : Données relatives à l’activité du mois de janvier 2013 ........................................................ p 7 et 8 Annexe 3 : Données relatives à la commande n° 11500 ......................................................................... p 8 Annexe 4 : Coût de production de la commande n° 12600 ..................................................................... p 8 Annexe 5 : Proposition du sous-traitant................................................................................................... p 8 Annexe 6 : Investissement envisagé au 1er janvier 2013 ......................................................................... p 9 Annexe 7 : Financement par emprunt ...................................................................................................... p 9 Annexe 8 : Prévisions relatives à l’exploitation (1er trimestre 2013)....................................................... p 9 et 10 Annexe 9 : Schéma conceptuel des données (extrait).............................................................................. p 11 Annexe 10 : Modèle relationnel de la base de données (extrait) ............................................................. p 12 Annexe 11 : SQL Standard ...................................................................................................................... p 12 Annexe 12 : Informations relatives à la maintenance .............................................................................. p 13 Annexe 13 : Fiches d'intervention ........................................................................................................... p 13 Annexe 14 : Règles de gestion ................................................................................................................ p 14 Annexe 15 : Vue de l’employé chargé de la saisie des commandes ........................................................ p 15 ANNEXES À RENDRE AVEC LA COPIE Annexe A : Tableau de détermination du coût des inducteurs ................................................................ p 16 Annexe B : Calcul du coût de production réel de la commande n° 11500 .............................................. p 16 Annexe C : Tableau des flux de trésorerie ............................................................................................... p 17 Annexe D : Budget de TVA à compléter ................................................................................................. p 17 Annexe E : Budget des décaissements ..................................................................................................... p 17 Annexe F : Budget de trésorerie .............................................................................................................. p 17 Annexe G : Schéma conceptuel des données étendu ............................................................................... p 18 Les annexes à rendre sont fournies en un seul exemplaire, il ne sera pas distribué d’exemplaires supplémentaires. Avertissement : Chaque dossier sera traité sur des copies séparées, les annexes à rendre jointes au dossier concerné. Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes vous conduit à formuler des hypothèses, il vous est demandé de les formuler explicitement sur votre copie. CGAGOS Page 2/18 SUJET Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute information calculée devra être justifiée. PRÉSENTATION DE L’ENTREPRISE La société OPLAST, filiale à 100% de la compagnie PLASTIQUE ENVIRONNEMENT, a été créée après la seconde guerre mondiale. Elle a pour objet la fabrication de bacs roulants dans différentes tailles et options, allant de la poubelle 120 litres à 2 roues au bac urbain de 1 700 litres à 4 roues. Ses principaux clients sont les collectivités locales (villes ou communautés de communes) ainsi que les centrales d'achat des magasins de bricolage. L’activité de production est réalisée sur plusieurs sites dont le site de Langres. Chaque site de production est responsable de ses charges et de ses produits puis revend l'ensemble de sa production au site chargé de la commercialisation. Un site de production n'a donc pas d'activité de commercialisation des produits. Cela nécessite la fixation d’un prix de cession interne entre, d’une part chacun des sites de production et d’autre part, le site chargé de la commercialisation. Depuis plusieurs années, son chiffre d’affaires se situe aux alentours de 130 millions d’euros, mais la rentabilité de la société semble affectée par la multiplication d’opérations de maintenance coûteuses, liées au vieillissement du matériel de production, ainsi que par l’accumulation de petites commandes émanant de communes rurales. Récemment embauché(e) en tant qu’assistant(e) de M. GIL, contrôleur de gestion rattaché au site de Langres, vous êtes chargé(e) du suivi des coûts, de la rentabilité et de la trésorerie de l’entreprise. Pour cela, vous devez : - analyser l’impact des différentes décisions de gestion ; - accompagner l’évolution du système d’information. CGAGOS Page 3/18 DOSSIER 1 - ANALYSES DE GESTION Deux problèmes importants préoccupent M. GIL : - des coûts unitaires de production très fluctuants d’une commande à l’autre ; - un vieillissement du parc productif provoquant des charges supplémentaires, ce qui l'oblige à envisager des investissements de remplacement. Vous êtes sollicité(e) pour le seconder dans l’analyse et la résolution de ces problèmes. A – Analyse de la structure des coûts La méthode des centres d’analyse n’ayant pas permis de mettre en évidence les facteurs explicatifs du calcul des coûts, M. GIL a mis en place depuis quelques mois un système de calcul de coûts par la méthode ABC (comptabilité à base d’activités). Afin d’identifier les activités responsables de la dérive des coûts, vous êtes chargé(e) : - de calculer le coût de production des cuves nécessaires à la réalisation d’une commande de 18 000 poubelles 140 l (commande n° 11500) ; - d’analyser ce coût en le comparant avec celui d’une commande de 1 000 poubelles 140 l (commande n° 12600). Remarque : votre étude ne concerne que la production des cuves car ces dernières représentent l’élément essentiel du coût de production des poubelles. TRAVAIL À FAIRE À l’aide des annexes 1, 2, et 3, 1. Déterminer le volume et le coût de chaque inducteur sur l’annexe A (à rendre avec la copie) 2. Calculer le coût réel de production des 18 000 cuves de 140 l de la commande n° 11500 sur l’Annexe B (à rendre avec la copie). Le contrôleur de gestion vous remet le détail du coût réel de la commande n° 12600 qui porte sur 1 000 cuves de 140 l. À l’aide de l’annexe 4 et des résultats calculés précédemment (question 2), 3. a) Analyser, sans calculs supplémentaires, les éléments expliquant la différence du coût unitaire obtenu entre ces deux commandes. b) Justifier la pertinence du choix de l’inducteur « Commande » pour l’activité « Changement de moule ». Le site de Commercialisation du groupe PLASTIQUE ENVIRONNEMENT fait réaliser l’ensemble de ses commandes dans les différents sites de production. Il les achète à un Prix de Cession Interne (PCI), actuellement basé sur les coûts réels de production. 4. a) Quel est l’inconvénient, pour le site de commercialisation, de la fixation du PCI selon cette méthode? b) Proposer une autre méthode envisageable pour la fixation du PCI. CGAGOS Page 4/18 Compte tenu du coût unitaire élevé pour les petites commandes, M GIL envisage de recourir à la sous- traitance pour celles-ci. Il vient de recevoir une commande de 1 000 poubelles de 700 l. À l’aide de l’annexe 5, 5. Déterminer et justifier le nombre de cuves de 700 l en dessous duquel l’entreprise a intérêt à accepter la proposition du sous-traitant. B – Étude d’un projet d’investissement Inquiet de l’évolution des coûts de maintenance liée au vieillissement des presses, M. GIL envisage le remplacement progressif de celles-ci par des équipements plus performants. Un premier remplacement est envisagé dès le 1er janvier 2013. TRAVAIL À FAIRE À partir des annexes 6 et 7, 1. Calculer la capacité d’autofinancement annuelle dégagée par le nouvel investissement. 2. Présenter le tableau de flux de trésorerie sur l’Annexe C (à rendre avec la copie). 3. Calculer la valeur actualisée nette dégagée par ce projet. Commenter les résultats obtenus. 4. Au vu des résultats obtenus à la question précédente : a) Sans calcul supplémentaire, situer la valeur du taux de rentabilité économique du projet par rapport au taux d’actualisation. b) Analyser l’impact sur la rentabilité financière du projet en cas de recours à un emprunt selon les conditions posées dans l’annexe 7. C - Élaboration du budget de trésorerie (1er trimestre 2013) L’investissement est effectivement réalisé le 1er janvier 2013. Il sera financé en partie par un emprunt. M. GIL souhaite mesurer l’impact sur la trésorerie à court terme. Compte tenu des modalités de règlement obtenues des fournisseurs et du financement partiel par emprunt, il apparaît nécessaire d’élaborer le budget de trésorerie du 1er trimestre 2013. TRAVAIL À FAIRE À l’aide des annexes 7 et 8, 1. Justifier le montant de la trimestrialité constante de l’emprunt lié à l’investissement puis présenter les deux premières lignes de son plan de remboursement (valeurs arrondies au k€). 2. Présenter le budget mensuel de TVA pour le 1er trimestre 2013, sur l’Annexe D (à rendre avec la copie). 3. Présenter le budget des décaissements et le budget de trésorerie sur l’Annexes E et F (à rendre avec la copie). 4. Analyser la situation de trésorerie et conseiller Monsieur GIL. CGAGOS Page 5/18 DOSSIER 2 : ORGANISATION DU SYSTÈME D’INFORMATION Toutes les entreprises du groupe PLASTIQUE INVESTISSEMENT utilisent le même Progiciel de Gestion Intégré (PGI) depuis quelques mois, suite à une réorganisation du système d’information, permettant notamment de calculer le prix de cession sur la base du coût préétabli. M. GIL souhaite vérifier la qualité du paramétrage existant et uploads/Industriel/ 2013-e5-ncal-plastsujet 1 .pdf