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Cycles d’audit financier 1 Cycle Ventes/Clients 2 Cycle Achats/fournisseurs 3 C

Cycles d’audit financier 1 Cycle Ventes/Clients 2 Cycle Achats/fournisseurs 3 Cycle Immobilisations 4 Cycle Stocks 5 Cycle Paie-Personnel 6 Cycle Impôts et taxes 7 Cycle Trésorerie Cycle Achats/fournisseurs 1.1 Objectifs 1 Toutes les charges sont correctement comptabilisées. 2 Le principe de comptabilisation des charges est correctement appliqué et est en adéquation avec les normes comptables en vigueur. 3 Les chevauchements de fin de période (cut-off) sont correctement appréhendés. 4 Les comptes fournisseurs sont constitués d'achats non payés. 5 Toutes les sommes payées sont correctement comptabilisées. 6 Les débits non monétaires aux comptes fournisseurs (avoirs reçus) sont justifiés et correctement calculés. 1.2 Programme de travail 2.2.1 Types de contrôles mis en place 2.2.1.1 Commandes Les commandes fournisseurs sont émises après autorisation par des personnes ◼ habilitées. Les commandes sont passées par le service achat. ◼ Des appels d'offres sont faits régulièrement afin de négocier les meilleures ◼ conditions d'achat quant aux produits, aux prix et aux conditions de règlements avec les fournisseurs. Les commandes sont classées dans un chrono séquentiel et sont régulièrement ◼ suivies. 2.2.1.2 Réception Pour les achats de marchandises, le magasinier s'assure qu'il existe une ◼ commande pour toute réception et que cette réception correspond au Bon de Commande en termes de quantités, qualité du produit, prix, date de livraison et fournisseur. Pour les autres achats, les personnes réceptionnant le bien procèdent à un ◼ contrôle d'adéquation entre la commande et la réception, ou vérifient que la prestation fournie est correcte. Les bons de réception sont classés dans un chrono séquentiel. ◼ Le rapprochement "bons de commande pré numérotés / bons de réception pré ◼ numérotés" est effectué régulièrement. Les achats réalisés sont comparés avec les achats budgétés. ◼ Une réconciliation est faite chaque mois entre les achats de marchandises et ◼ les mouvements d'entrée de stocks. Un listing des commandes non livrées est édité régulièrement et est analysé. ◼ 2.2.1.3 Retours Les bons de sortie de stocks (retour au fournisseur) sont classés ◼ chronologiquement (si possible accompagnés d'une copie du bordereau du transporteur), en attente d'un avoir. Le rapprochement bons de sorties (retours) de stocks / bons du transporteur est effectué régulièrement. Le rapprochement bons de sorties (retours) de stocks / avoirs (quantités et ◼ prix) est effectué régulièrement. Le rapprochement inventaire permanent / inventaire physique est effectué ◼ régulièrement. 2.2.1.4 Factures Toutes les factures reçues sont classées dans un chrono. ◼ Toutes les factures fournisseurs sont rapprochées de l'ensemble "bon de ◼ commande-bon de réception". Toutes les factures sont comptabilisées rapidement dès leur réception (avant ◼ approbation des services émetteurs pour leur règlement). Toutes les factures sont contrôlées arithmétiquement par la comptabilité ◼ fournisseur. La balance auxiliaire fournisseurs est rapprochée de la balance générale. ◼ Les comptes fournisseurs sont suivis régulièrement (vérification de l'absence ◼ de double comptabilisation, vérification des règlements, contrôle des retours et avoirs correspondants, lettrage). Tous les comptes fournisseurs débiteurs sont analysés de façon régulière ◼ (absence de double règlement...) La liste des réceptions non facturées est tenue à jour quotidiennement et sert ◼ de base à la comptabilisation des FNP à la fin de l'exercice. Des procédures de cut-off efficaces sont mises en place par l'entreprise à la ◼ clôture de l'exercice. En fin d'année les factures fournisseurs libellées en devises sont converties au ◼ taux de clôture de l'exercice (sauf en cas de couverture de change : la dette est alors devenue certaine quant à son montant) et les écarts de conversion sont comptabilisés. 2.2.1.5 Avoirs Les avoirs sont classés chronologiquement. ◼ La comptabilité fournisseur, lors du suivi des comptes et de la procédure ◼ d'acceptation des factures, s'assure que tout litige ou retour donne lieu à l'émission d'un avoir de la part du fournisseur. Une liste des retours n'ayant pas encore donné lieu à la réception d'un avoir de ◼ la part du fournisseur est tenue à jour régulièrement. En fin d'année cette liste permet de comptabiliser les avoirs à recevoir. Tous les avoirs reçus sont vérifiés quant aux quantités et aux prix ◼ (rapprochement bon de retour- avoir - facture). Les avoirs sont comptabilisés rapidement. ◼ En cas de contrats d'achats spécifiques avec remises conditionnelles, il existe ◼ un suivi par fournisseur et des états issus du système comptable permettant de justifier la base de calcul de ces remises. uploads/Industriel/ cycles-d-x27-audit-financier.pdf