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Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit ISSN: 2550-469X Volume 4 : n

Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit ISSN: 2550-469X Volume 4 : numéro 2 Revue CCA www.revuecca.com Page 899 Le contrôle interne et la gestion des risques bancaires : cas des banques marocaines Internal control and banking risk management: the case of Moroccan banks HERTOUCH Afafe Doctorante chercheuse (ENCGK) - Maroc Laboratoire de Recherche en Sciences de Gestion des Organisations (RSGO) Hertouch.afafe@gmail.com ACHIBANE Mustapha Enseignant chercheur Ecole (ENCGK) - Maroc Laboratoire de Recherche en Sciences de Gestion des Organisations (RSGO) achibm@hotmail.com Date de soumission : 07/05/2020 Date d’acceptation : 30/06/2020 Pour citer cet article : HERTOUCH A. & ACHIBANE M. (2020) « Le contrôle interne et la gestion des risques bancaires : Cas des banques marocaines », R u u ô , p ’ u « Volume 4 : numéro 2» pp : 899 - 917 Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit ISSN: 2550-469X Volume 4 : numéro 2 Revue CCA www.revuecca.com Page 900 Résumé L ’ g qu . qu principalement de la relation entre les agents à besoin de financement et ceux à capacité de financement. Cette relation est caractérisé p u y ’ u u majeure relative au comportement des agents à besoin de financement. Ces agents peuvent développer un comportement nuisible vis-à-vis des autres agents économiques. Ce comportement se matérialise par une g qu ’ . D’ ù, ’ g u qu . qu p u ê à ’ g ’u è p qu ’u systémique. Pour y faire face, les autorités de tutelle, dans le cadre de la gestion prudentielle des risqu , ’ p p u . D , imposé aux établissements de crédit, conformément aux recommandations des accords de Bâle II, de mettre en place un système de contrôle interne. Néanmoins, la multiplication des y u u y è ’ p dispositif prudentiel à prévoir et gérer les différents risques bancaires. Le présent travail a p u j ’ u y è ô étant un pilier de la gestion des risques bancaires et de mesurer son impact sur la performance bancaire. Mots clés : contrôle interne ; risques bancaires ; performance ; règlementation bancaire Abstract The basic foundation of banking activity is risk management. These risks are mainly due to the relationship between agents with funding needs and those with funding capacity. This relationship is characterized by an asymmetry of information and a major uncertainty regarding the behavior of agents in need of funding. These agents may develop harmful behavior in the opposite of other economic agents. This behavior materializes in a logic of insolvency. From where, the emergence of banking risk. This risk can lead to a financial crisis and therefore a systemic crisis. To cope with this, the supervisory authorities, in the context of the prudential management of banking risks, have continuously strengthened the prudential system. In this sense, they have required credit institutions, in accordance with the recommendations of the Basel II agreements, to establish a system of internal control. Nevertheless, the proliferation of dysfunctions in the international financial system has shown the inability of this prudential system to anticipate and manage the various banking risks. The aim of this research is to study the internal control system as a mainstay of banking risk management and to measure its impact on banking performance Keywords: internal control; banking risks; performance; banking regulations Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit ISSN: 2550-469X Volume 4 : numéro 2 Revue CCA www.revuecca.com Page 901 Introduction L ’ g u qu . g impacte le comportement des entités bancaires en termes de performance. En effet, les y p u y ’ p u qu u u performance. Dans ce sens, ils ont mis en place et ont eu recours à certain nombre de modèles h ’ g ion opérationnelle du risque. Dans une logique préventive de gestion du risque, les banques ont été appelés à mettre en p u y è ô , y p u p p ’ p p ’ qu , p p risque opérationnel. Ce système consiste en la mise en place de méthodes, de normes et de règles à respecter par les entités bancaires dans le cadre de leur activité quotidienne. Il représente un outil de gestion opérationnelle du risque au service de la gestion prudentielle, imposée par les autorités de tutelle. p u j ’ u y è ô p u comportement des établissements de crédit, principalement en termes de performance. Pour y parvenir, on doit essayer de comprendre comment cet outil peut permettre une gestion rationnelle des banques. Autrement dit, le système de contrôle interne bancaire se présente-il comme un outil efficace pour la gestion des risques bancaires ? Comment a-t-il évolué dans le temps ? Pour répondre à ces questions, on va se référer au cas des banques marocaines. Ainsi, cette étude a pour ambition de chercher une réponse aux questions suivantes : - Comment le système de contrôle de gestion permet-il la gestion des risques bancaires ? - Dans quelles mesures les banques marocaines sont investies dans la pratique du contrôle interne ? - Qu ’ p p qu u ô u p qu marocaines ? P u qu , ’ structuré par rapport à trois axes. Lors du premier axe, on va essayer de définir le système de contrôle interne bancaire afin de mettre en lumière ses composantes et son utilité. L ux è x ’ ’ u qu et leur relation avec le système de contrôle interne. Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit ISSN: 2550-469X Volume 4 : numéro 2 Revue CCA www.revuecca.com Page 902 L è x à y ’ p u ô u p des établissements de crédit marocain. 1. Le système de contrôle interne 1.1. Définition La première définition du contrôle interne a été lancé en1960 par l'Ordre français des experts- p p g ux p ’ u u u à ’ p qu maîtrise des risques essentiels en comptabilité p ’ u gu p . D 1977 ’ ç xp comptables donne une autre définition qui dépasse le p ’ u è u u ’ g , définition qui était aussi remplacé par le « Consultative Committee of Accountancy » en soulignait le double caractère de maîtrise u 1978. (Renard, 2012) ’ ’ pp 1985 qu ’ u de la définition u ô p u u américain dénommée « Tradeway Commission» u ’ u référentiel de concepts uniformes en matière de contrôle interne connu simplement sous le nom COS0 (Committee of sponsoring Organisations of the Tradeway) et dont les travaux ont donné lieu à un référentiel, pu 1992 sous le titre « La pratique du contrôle interne» . Selon le référentiel COSO le système de contrôle interne u ’ ’activités, actions et politiques œu p u u ’ u :  L’ ’ p ;  La fiabilité des rapports financiers ;  le respect des lois et réglementations applicables (Leitch, 2008) Après 1992 ’ qui viennent par la suite ’ont fait que compléter et mettre en valeur les concepts initiaux du COSO et du Coco. O p u y h qu ’AMF ( u h ) de référence (2006) ô u p œu sous sa responsabilité p u à ’ p à Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit ISSN: 2550-469X Volume 4 : numéro 2 Revue CCA www.revuecca.com Page 903 mieux gérer les risques significatifs, qu’ils soient opérationnels, financiers ou de conformité.(Renard, 2012) 1.2. Objectifs du contrôle interne Les principaux objectifs du processus de contrôle interne peuvent être classés en trois groupes : o Les objectifs de performance : ’ g j à ’ ’ qu qu à j ’u urces. o Les objectifs d’information : ’ g j ux p g externe, financier et extra- , à ’ financiers fiables et solide et des rapports pertinents et récents indispensable à la prise de décision au sein de la banque. o Les objectifs de conformité : ’ g u u u conformité des dispositifs internes par rapport aux lois et aux règlements aussi que par pp ux u p u ’ g . 1.3. Composantes du contrôle interne Le COSO découpe les éléments du Contrôle Interne en 5 parties, indique que pour atteindre ses objectifs, l'organisation peut s'appuyer sur cinq composantes du contrôle interne (Leitch, 2008) : Environnement de contrôle : qu p à u u contrôle diffusée au sein de ’ p aux caractéristiques et à la dimension. z p p qu’ conditionne les autres composantes pour déterminer un environnement interne favorable à la maîtrise des risques. Évaluation des risques : ’ g ’ u u p ’ ’ qu u p u y qu , mesure y qu u p ’ ’ . Activités de contrôle : ’ g ’ u p p g , Conseil et d'autres parties pour maîtriser les risques et assurer la réalisation des objectifs et buts fixés p ’ g . Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit ISSN: 2550-469X Volume 4 : numéro 2 Revue CCA uploads/Management/ 600-article-text-2275-1-10-20200829.pdf