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Prévisions et contrôle de gestion – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 1/3 PREVISION

Prévisions et contrôle de gestion – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 1/3 PREVISIONS ET CONTRÔLE DE GESTION 2 PPA ICC/IGRH – Semestre 1 CORRIGE DE L’EPREUVE DOSSIER 1 : SOCIETE ETON – BUDGETS 1. Présentation des différents budgets Budget de règlement des achats (2 points) Janvier Février Mars Avril Mai Juin Achats TTC (TVA 5,5%) 40 351 26 394 52 038 40 140 55 322 61 725 Achats TTC (TVA 19,6%) 17 579 30 181 8 760 10 223 11 705 18 095 Règlements Comptant 8 070 5 279 10 408 8 028 11 064 12 345 30 jours fin de mois 20 895 23 009 19 991 17 154 22 449 60 jours fin de mois 28 965 28 288 30 399 25 181 Dû au 31/12/N 58 500 42 238 Total décaissements 66 570 68 411 62 381 56 307 58 617 59 976 Budget des charges de commercialisation (3 points) Janvier Février Mars Avril Mai Juin Partie fixe Salaires nets 10 343 10 343 10 343 10 343 10 343 10 343 Charges sociales 6 896 6 896 6 896 6 896 6 896 Partie variable Commissions 1 052 910 952 1 082 1 094 1 157 Charges sociales 701 606 635 721 730 Autres charges TTC 1 875 1 875 1 875 1 875 1 875 1 875 Dû au 31/12/N 9 128 Total décaissements 22 399 20 725 20 673 20 831 20 930 21 001 Budget de TVA (3,5 points) Janvier Février Mars Avril Mai Juin TVA collectée TVA 5,5% 3 559 3 154 3 397 3 720 3 963 4 003 TVA 19,6% 4 501 3 619 3 442 4 413 3 751 4 634 TVA déductible TVA sur achats (5,5%) 2 104 1 376 2 713 2 093 2 884 3 218 TVA sur achats (19,6%) 2 881 4 946 1 436 1 675 1 918 2 965 TVA sur autres charges 307 307 307 307 307 307 TVA à décaisser 2 768 143 2 383 4 058 2 604 2 146 Paiement de la TVA 2 768 143 2 383 4 058 2 604 Prévisions et contrôle de gestion – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 2/3 Budget de trésorerie (1,5 point) Janvier Février Mars Avril Mai Juin Trésorerie initiale - 6 758 - 2 562 403 19 173 34 476 Encaissements 95 727 82 585 86 162 98 291 98 907 105 068 Décaissements 88 969 91 905 83 197 79 521 83 605 83 581 Trésorerie finale 6 758 - 2 562 403 19 173 34 476 55 963 2. Commentaire sur la situation de trésorerie (1 point) La trésorerie apparaît assez large, en dehors d’un léger déficit en février. Cette situation est souvent caractéristique des entreprises de distribution qui encaissent toutes leurs ventes au comptent et paiement leurs fournisseurs avec un long crédit. DOSSIER 2 : SOCIETE CHAVEL – DOCUMENTS PREVISIONNELS 1. Coût de revient d’un article (1,5 points) Quantité CU Total Matières premières Frais variables Frais fixes de production 64 500 12 900 40 100 2 580 000 1 290 000 516 000 Coût de revient 12 900 340 2 666 000 2. Proposition de solutions pour améliorer la situation de trésorerie (2 points) Constat : - Trésorerie négative en février, mars et avril - Trésorerie positive en janvier, mai et juin Solutions proposées - Négocier les effets de commerce en février, mars en avril en tenant comptes des agios - Recours au découvert bancaire - Proposer aux clients un règlement comptant en leur accordant un escompte - Renégocier certains crédits fournisseurs - Demander le remboursement du crédit de TVA fin mars (les trois déclarations font apparaître un crédit de TVA) 3. Documents prévisionnels Compte de résultat prévisionnel (2,5 points) Achat de matières premières 2 580 000 Ventes de produits finis 5 520 000 Variation de stocks de MP - Production stockée - 316 000 Frais variables de production 1 290 000 SF – SI Frais fixes de production (hors amortissements) 258 000 (100*340€ - 350 000) Frais administratifs 360 000 Frais commerciaux 276 000 Frais financiers 20 000 Dotations aux amortissements 258 000 Total 5 042 000 Total 5 204 000 Résultat avant IS 162 000 Prévisions et contrôle de gestion – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 3/3 Bilan prévisionnel (3 points) ACTIF PASSIF Immobilisations 842 000 Capitaux propres 1 065 000 Stocks Résultat avant IS 162 000 Matières premières 16 000 (1) Produits finis 34 000 (2) Emprunts 330 000 (3) Clients 871 120 Fournisseurs 897 000 IS acomptes 120 000 TVA à décaisser 135 240 Trésorerie 798 120 Autres dettes 92 000 (4) Total 2 681 240 Total 2 681 240 (1) Matières premières SI = 400 kg Entrées = 64 500 kg Sorties = 64 500 kg SF = 400 * 40€ = 16 000€ (2) Produits finis SF = 1 000 + 12 900 – 13 800 = 100 unités (3) Emprunts : 400 000 – 50 000 – 20 000 (4) Produits finis : 20 000 + 72 000 uploads/Management/ 2ppa-partiel-previsions-et-controle-de-gestion-1-corrige-2009-2010.pdf