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Prévisions et contrôle de gestion 2 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 1/3 PREVISI

Prévisions et contrôle de gestion 2 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 1/3 PREVISIONS ET CONTRÔLE DE GESTION 2 2 PPA ICC/IGRH – Semestre 2 CORRIGE DE L’EPREUVE DOSSIER 1 : SOCIETE TOUSSAINT PARTIE A : 1. Fiche de coût de production d’un véhicule repeint au cours du 4ème trimestre N. Eléments Quantités Coût unitaire Montant Charges directes Peinture 4 36 144 Main-d'œuvre 20 19 380 Produits divers 36 Charges indirectes Atelier de peinture (1) 20 25 500 Coût de production 1 060 (1) Charges indirectes imputées aux véhicules totalement repeints = 50 000*4/5 = 40 000 €. Charges indirectes par véhicule = 40 000/80 = 500 €. 2. Quel serait le prix de facturation si la SA T. appliquait un taux de marge de 25% du coût ? Prix de vente = Coût de production + Marge = Coût de production + (0,25*Coût de production) = 1 060 * (1+0,25) = 1 325 € PARTIE B : 1. Calcul des écarts entre coût constaté de la production et coût préétabli de la production réelle, pour la peinture, la main-d’œuvre et les charges d’atelier. QR PR QR*PR QP PP QP*PP Charges directes Peinture 256 39,00 9 984 256 36,00 9 216 768 Déf Main-d'œuvre 1 152 21,00 24 192 1 280 19,00 24 320 128 - Fav Produits divers 64 36,00 2 304 64 36,00 2 304 - Charges indirectes - Atelier de peinture (1) 1 152 30,69 35 360 1 280 25,00 32 000 3 360 Déf Coût de production 71 840 67 840 4 000 Déf (1) Montant = (25 000 + 19 200)*4/5 Réalisations Prévisions Eléments Ecarts Prévisions et contrôle de gestion 2 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 2/3 2. Présentez l’analyse de l’écart sur peinture et de l’écart sur charges d’atelier. Ecart sur peinture Eléments Formules Calcul Montant Qualification Ecart sur quantités (QR – QP)*PP (256 – 256) * 36 0 Ecart sur prix (PR – PP)*QR (39 – 36) * 256 768 Défavorable Ecart sur matières 768 Défavorable Ecart sur charges indirectes Il faut calculer la charge variable préétablie par unité d’œuvre : CVUP = Coût de l’unité d’œuvre*0,55 = 25*0,55 = 13,75 €. Coût total réel Coût budgété pour l'activité réelle Coût préétabli pour l'activité réelle Coût préétabli de la production réelle 35 360,00 (13,75*1 152) + 18 000 = 33 840 1 152*25 = 28 800 32 000,00 QR = 1 152 QR = 1 192 QR = 1 152 QP = 1 280 CUR = 30,69 CVUP = 13,75 CUP = 25 CUP = 25 CFP = 18 000 Ecart de budget Ecart d'activité Ecart de rendement 1 520 défavorable 5 040 défavorable 3 200 favorable Ecart total sur centre d'analyse (du tableau de comparaison) 1 520 + 5 040 - 3 200 = 3 360 défavorable 3. Commentaire des résultats à l’attention du chef comptable. L’analyse présentée ci-dessus a pour objectif d’évaluer la performance de l’activité peinture complète des véhicules, en référence au 4ème trimestre de l’année précédente, son activité étant considérée comme normale. Cette analyse révèle, pour ce 1er trimestre, un écart global défavorable de 4 000 euros qui s’explique, pour l’essentiel, par l’écart sur charges indirectes de 3 360 euros. En effet, la sous-activité de ce 1er trimestre, liée à une baisse des commandes (64 véhicules repeints au lieu de 80), pèse lourdement sur la performance de l’activité (écart défavorable de 5 040 euros) et compense l’écart de rendement favorable de 3 200 euros, lié à la performance des équipes et des équipements. On constate aussi un effet de hausse des prix tant au niveau des charges indirectes que pour les matières et la main-d’œuvre. Face à ces résultats, il faut s’interroger sur la baisse de la production. A-t-on constaté une saisonnalité dans cette activité ? Il faudra sinon en rechercher la cause. Prévisions et contrôle de gestion 2 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 3/3 DOSSIER 2 : SOCIETE MAC QUICK 1. Analyse du résultat en fonction de l’activité Le tableau d’analyse du résultat met en évidence : - les éléments de coût correspondant aux ventes, soit la nourriture, les jetables (gobelets, assiettes et couverts en plastique, barquettes) et les déchets. On reconnaît les composantes de coût des établissements de restauration rapide ; - les charges contrôlables et incontrôlables montrent la marge d’autonomie dans la gestion de chaque établissement dont dispose leur responsable. 2. Intérêts des soldes calculés Pour le responsable d’un restaurant Chaque responsable de l’établissement peut suivre les soldes des différents postes qu’il gère. La comparaison aux objectifs lui permet de cibler les postes sur lesquels il doit agir. Pour la direction générale La direction a une information synthétique sur la performance de l’ensemble de ses établissements. Les données par établissement lui fournissent une base d’appréciation de la gestion de chacun des établissements et donc de négociation des objectifs. Elle mesure aussi le poids des charges incontrôlables sur lesquelles elle est la seule à pouvoir agir. uploads/Management/ 2ppa-partiel-previsions-et-controle-de-gestion-2-corrige-2009-2010.pdf