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1 Méthodologie générale de l’audit financier 2 • Assimiler les particularités d

1 Méthodologie générale de l’audit financier 2 • Assimiler les particularités de l’entreprise auditée : Prise de connaissance de l’entreprise. • Comprendre et évaluer son système d’organisation administrative et les sécurités qui y sont rattachées : Évaluation du contrôle interne. • Valider et examiner directement les comptes et les documents financiers : Contrôle des comptes. Démarche de l’auditeur financier : 3 Prise de connaissance Informations générales Informations juridiques Informations comptables et financières Informations relatives au groupe et à la branche professionnelle Autres informations relatives à l'environnement externe Informations sur la politique générale de l'entreprise 4 Prise de connaissance de l’entreprise Recherche d’information Analyse des informations Utilisation des documents existants Visite des sites et installations Interview Étude des organigrammes Étude du pouvoir des différents responsables Analyse des incompatibilités des fonctions Étape 1 Étape 2 5 Quoi ? Dans le domaine l’audit , il s’agit d’une technique de recueil d’informations qui permet l’explication et le commentaire et donc apporte une plus value à la collecte des informations et des éléments d’analyse et de jugement. Les interviews 6 Les interviews comment ? Avant l’interview Définition de l’interview ( objectifs , thème, plan ..) Choix des interviewés ( DG, DF, Chef comptable..) Organisation (Date, lieu, horaire, durée … tenir compte des contraints ) Préparation de l’interview ( guide d’entretien, liste des questions à poser…) 7 Les interviews Pendant l’interview Rappeler les objectifs et le thème Noter les réponses aux points évoqués Laisser l’interviewé s’exprimer (sauf excès par rapport au thème ou au temps alloué ) Ne pas porter de jugement Faire preuve de diplomatie et de psychologie Reformuler les questions ou les points abordés 8 Les interviews Après l’interview Établir le compte rendu de l’interview ( feuille de travail) Le compte rendu doit être établi dans les plus brefs délais Le compte rendu ne reprend que les points les plus importants. 9 La grille d’analyse des tâches Quoi ? Ce document mentionne clairement les différentes tâches exécutées par une même personne. Le contrôle de la séparation des fonctions est ainsi beaucoup plus facile à réaliser. 10 La grille d’analyse des tâches Comment ? En colonne les noms des personnes (ou les services concernés) par la procédure étudiée En ligne : les taches et les étapes élémentaires de la procédure analysée. Une croix à l’intersection du nom et de la fonction indique la personne (ou le service) qui s’occupe la fonction en question. 11 La grille d’analyse des taches Exemple procédure paie - personnel PERSONNES RESPONSABLES A B C D .. FONCTIONS Approbation des entées ou sortie de personnel Détermination des conditions de rémunération Autorisation des primes Approbation des heures travaillées Préparation de la paie Vérification des calculs Préparation des enveloppes de paie Distribution des enveloppes Signature des chèques de salaire Tenu du journal de paie Détention des dossiers individuels du personnel Autorisation d’acomptes ou d’avances Accès à la comptabilité ........ X X X X x X X X X X X x 12 Prise de connaissance de l’entreprise plan de mission Programme de travail détaillé Objectif : Donner une description suffisamment précise des travaux à effectuer. Contenu : • Organisation interne de la mission • Nature des travaux à effectuer • Entendu des travaux • Calendrier des travaux objectif : Résumer les différentes informations obtenues au niveau de la phase du PCE et leurs conséquences sur le plan d’audit . Contenu : • Présentation de l’entreprise • Nature et particularités de la mission. • Présentation des risques de la mission. 13 Plan de mission et risques La prise de connaissance de l’entreprise conduit à l’identification des risques liés à la mission d’audit. 14 Définition du risque d’audit Situation dans laquelle une ou plusieurs erreurs ou irrégularités peuvent survenir et affecter la sincérité, la régularité ou l’image dégagée par les comptes. Différents types de risques 15 Risques liés à l’activité de l’entreprise et à son secteur Exemples: Activité industrielle ( évaluation des stocks, suivi des encours) Secteur en crise ou en expansion (incidence sur la continuité d’exploitation) 16 Risques liés à l’organisation et la structure Exemples: Société indépendante ou appartenant à un Groupe (incidences comptables, juridiques et fiscales des opérations intra-groupes) Groupe national ou international (hétérogénéité des méthodes comptables, transferts de résultats) Unités de production centralisées / Décentralisées (fiabilité des informations disponibles au siège) 17 Risques liés à la politique générale de l’entreprise Exemple: Politique financière (Financement CT, LT, sécurité et coût des sources de financement, intervention sur les marchés financiers) Politique sociale ( climat sociale, conflits sociaux) 18 Evaluation du contrôle interne : Schéma général Description des procédures Existence et compréhension des procédures Evaluation préliminaire du contrôle interne Forces théoriques dégagées Points forts appliqués Points forts non appliqués Evaluation définitive du contrôle interne Programme de contrôle des comptes Incidence sur l’opinion Recommandation Faiblesse Force 19 Description des procédures Deux techniques utilisées: La description narrative ( Mémorandum) Le diagramme de circulation (Flow chart) 20 Cette technique consiste à décrire la procédure en vigueur sous forme d’un écrit qui synthétise l’ensemble des informations recueillies sur la procédure étudiée. La description narrative 21 C’est un schéma permettant de représenter la circulation des documents et informations entre les différentes fonctions et centres de responsabilité, d’indiquer leur origine et leur destination et donc de donner une vision complète du cheminement des informations et leurs supports. Diagramme de circulation (Flow Chart) 22 Diagramme de circulation Comment ? Le flow chart est constitue par un ensemble de symboles ( de base et de liaison) représentant les documents et leur circulation. Il doit visualiser : 1 - Le type de document 2 - Le Nbre d'exemplaires 3 - L'origine du document 4 - La destination 5 - Son mode de classement 6 - Les contrôles effectués ENCG 2012 23 Exemples de symboles de base Document Facture, bulletin de paye, Bon de commande.… Document (liasse) TRAITEMENT ou opération administrative Faire une description brève de l’opération dans le cadre ENCG 2012 24 CLASSEMENT DEFINITIF CLASSEMENT PROVISOIRE Une lettre à l’intérieur du triangle définit le mode de classement : A : alphabétique N : numérique C : chronologique ENCG 2012 25 Exemples de symboles de liaison ALTERNATIVE ou décision CIRCULATION physique d’un document CIRCULATION d’informations SORTIE d’un document. Le destinataire est placé juste après le symbole ENCG 2012 26 Flow chart : Exemple 27 Les tests de conformité Objectif des tests de conformité ( Tests structurels ) : - Vérifier que la description des procédures est bien assimilée - Rectifier les erreurs de compréhension qui incombent à l’auditeur - Corriger les inexactitudes dans les informations recueillies auprès des interlocuteurs - Approfondir la connaissance des procédures, notamment sur les points de contrôle du système. Techniques utilisées: Confirmation verbale Etude de quelques opérations 28 l’évaluation préliminaire des procédures :  Objectif : - Dégager les points forts du système (sécurités du contrôle interne). - Déceler les points faibles du système (défaillances du contrôle interne ). - Porter une première appréciation sur les procédures.  Technique utilisée: Questionnaires de contrôle interne. 29 Questionnaire de type fermé : Une liste de questions auxquelles on répond par OUI ou par NON afin de porter un diagnostic par simples lectures des réponses. Le questionnaire de contrôle interne : 30 Découpage en tâches élémentaires; Objectifs spécifiques et risques; Moyens nécessaires dont il faudra vérifier l’existence; Formalisation en une liste de questions fermées. Le questionnaire de contrôle interne : Élaboration: 31 Questionnaires de contrôle interne Comment élaborer le QCI ? 3 étapes: Etape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades élémentaires Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du C I Etape 3 : déterminer quelles modalités de fonctionnement sont nécessaires pour atteindre les objectifs. 32 illustration : Audit des achats Etape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades élémentaires Déterminer et approuver les besoins Sélectionner et contracter avec les fournisseurs Réceptionner le bien acheté Vérifier la dépense et autoriser son règlement Enregistrer l'achat en comptabilité Effectuer le paiement 33 illustration : Audit des achats Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du C I : Toutes les réceptions correspondent a une demande effective Toutes les prestations demandées ont bien été réceptionnées Les quantités et qualités demandées correspondent à celle fournis et demandées 34 illustration : Audit des achats Etape 3 : Déterminer quelles modalités de fonctionnement sont nécessaires pour atteindre les objectifs des personnes indépendantes du service achats et du service comptabilité soient chargées des réceptions les modalités de réceptions sont définies les quantités et qualités sont vérifiés lors des livraisons Les contrôles et les constatations sont faites et matérialisés sur des documents. 35 Les tests de permanence:  objectif : Ces tests ne concernent que les points réputés forts de l'évaluation préliminaire. Ils ont pour objet de vérifier que ces points forts sont réellement appliqués et ce d'une façon continue. Technique utilisée : Les sondages 36 Les sondages Le sondage comme technique d'audit consiste à prélever dans une population d'individus un échantillon, à l'examiner minutieusement, et à tirer de ce contrôle une conclusion portant sur l'ensemble de la population. uploads/Management/ 3-methodologie-d-x27-audit.pdf