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- ÉVALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE QUESTIONNAIRE Coll. Date Rappel des objec

- ÉVALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE QUESTIONNAIRE Coll. Date Rappel des objectifs de l’inventaire physique Tout au long de son audit des comptes, le commissaire aux comptes collecte des éléments qui lui permettent d'aboutir à des conclusions à partir desquelles il fonde son opinion sur les comptes. Au regard des dispositions de la NEP 505, lorsque le commissaire aux comptes estime que les stocks sont significatifs, il assiste à la prise d'inventaire physique afin de collecter des éléments suffisants et appropriés sur l'existence et sur l'état physique de ceux-ci L'inventaire annuel est le comptage de toutes les quantités en stock et dans tous les lieux de stockages (y compris stocks détenus chez les tiers). Celui-ci a lieu en général à la fin de l'exercice comptable ou une date proche de la fin de chaque exercice comptable. Le but principal de ce décompte est de faire une comparaison entre : Le stock théorique (fourni par l’inventaire permanent) Le stock physique Afin de déceler les éventuels écarts de quantités et les stocks dormants s'assurer qu'aucune variation anormale n'est intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait en remettre en cause les conclusions. Lorsque sa présence à la prise d'inventaire physique est impossible, notamment en raison de la nature et du lieu de cet inventaire, le commissaire aux comptes détermine s'il peut mettre en œuvre des procédures d'audit alternatives fournissant des éléments présentant un caractère probant équivalent. Chapitre 01 PROCEDURE D’INVENTAIRE Date de l’inventaire : Endroit de la prise d’inventaire Durée de la prise d’inventaire Nature des stocks relevés Nom et fonctions des personnes qui ont supervisé la prise d inventaire chez le client na oui non ref Contrôle 01 Préparation de la prise d’inventaire  Les équipes chargées du comptage ont-elles été informées des objectifs de la prise d’inventaire  La prise d’inventaire a-t-elle bien lieu tous les douze mois pour chaque référence en stocks  Au cas où l'inventaire a lieu à une autre date que celle de la clôture: o Procéder aux mêmes contrôles que ci-dessus à la date de l'inventaire, o Rapprocher les montants inscrits en entrées et sorties (entre la date d'inventaire et la date de clôture des comptes) avec les achats, les feuilles de production, les ventes... 1 Groupe de réflexion CRCC Versailles – V4.0 413 Evaluation de l’inventaire physique - ÉVALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE QUESTIONNAIRE Coll. Date  Vérifier que les procédures (évaluées lors de l'appréciation du contrôle interne) sont correctement appliquées. na oui non réf Contrôle 02 Instructions écrites  Des instructions écrites sont-elles prévues et transmises préalablement à la prise d’inventaire  Aux responsables de l'inventaire ?  Au commissaire aux comptes ?  Obtenir un inventaire informatique pour le second comptage Contrôle 03 Vérification de l’exhaustivité des lieux de stockage  Existe –t-il des procédures particulières pour accéder aux stocks pour le commissaire aux comptes  Tous les lieux de stockage et tous les types de stocks sont-ils couverts ?  Stocks détenus par des tiers ?  Stocks appartenant à des tiers ? Contrôle 04 Vérification des rangements  Le rangement préalable permet-il d'effectuer les comptages avec facilité ?  Existe-t-il des stocks masqués ? Contrôle 05 Vérification de l'identification des stocks  Détailler dans un mémo comment est faite l'identification des stocks ? (étiquettes, etc ) ?  Détailler comment sont matérialisés les comptages (pastilles de couleur,  Détailler dans un mémo comment l’entité s’assure que les articles ne sont pas inventoriés deux fois  ) Contrôle 06 Double comptage  Y-a t-il double comptage ?  Comment est matérialisé le double comptage ?  Détailler dans un mémo quelle est la procédure d’analyse en cas de différence ? Contrôle 07 Inventaire permanent  Y a-t-il un inventaire permanent ?  La comparaison des quantités comptées et des quantités théoriques est- elle réalisée pendant la prise d’inventaire ? Contrôle 08 Renonciation au comptage  Y a-t-il des cas où on doit renoncer au comptage. Si oui préparer un mémo pour expliquer pourquoi et comment sont estimés ces stocks ?  Y a-t-il des recomptages par sondage par d’autres personnes ? Contrôle 09 Identification des articles à rotation lente  Expliquer dans un mémo comment sont repérés les articles à rotation lente (subsistance de la pastille de couleur de la prise d’inventaire précédente  Examiner si ces stocks sont conservés dans un endroit précis Contrôle 10 Feuilles de comptages  Les feuilles de comptages sont-elles pré numérotées  S’est-on assuré que toutes les feuilles de comptage distribuées sont revenues complétées Chapitre 02 PERSONNEL na oui non réf Contrôle 01 Existence d'une personne indépendante du service Magasin ?  Y a-t-il au moins une personne indépendante du service Magasin dans chaque équipe de comptage ? Contrôle 02 Vérification des instructions données  Les équipes de comptage ont-elles reçu des instructions précises sur le travail qu'elles devaient effectuer ?  Y a-t-il une personne chargée de rappeler la procédure pendant la prise 2 Groupe de réflexion CRCC Versailles – V4.0 413 Evaluation de l’inventaire physique - ÉVALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE QUESTIONNAIRE Coll. Date d’inventaire ? Contrôle 03 Vérification de la compétence des équipes de comptage  Ya-t-il au moins une personne dans chaque équipe de comptage qui ait les connaissances techniques suffisantes pour identifier les stocks ? Chapitre 03 COMPTAGE na oui non réf Contrôle 01 Contrôle des techniques de comptages  Les techniques de comptage (peser, dénombrer, mesurer) sont-elles bien définies ?  A-t-on bien appréhendé le problème de la tare ? Contrôle 02 Vérification de la qualité des articles  Y a-t-il vérification de la qualité des articles ? (contenu des emballages, échantillonnage des liquides et produits chimiques)  Relever toutes les informations qui laissent penser que des stocks devraient être dépréciés. Contrôle 03 Si les quantités finales d'un produit résultent de la centralisation de plusieurs zones de comptages,  A-t-on par sondages ou épreuves vérifié les additions ?.  A-t-on par sondages ou épreuves procédé à un recomptage avec les équipes du client ? Contrôle 04 Pour les marchandises en transit :  A-t-on par sondages ou épreuves vérifié le bien-fondé de leur prise en compte dans les stocks avec les documents d'expédition, documents douaniers...,  A-t-on par sondages ou épreuves vérifié la réception ultérieure de ces marchandises.  Pour les transferts entre les lieux de stockage inter-entreprise, a-t-on par sondages ou épreuves vérifié où sont décomptés ces stocks Contrôle 05 Pour les travaux en cours et finis :  A-t-on par sondages ou épreuves relevé la composition de ces éléments  A-t-on par sondages ou épreuves vérifié le stade d'avancement avec les documents permettant de suivre la production. Contrôle 06 Procéder à des recomptages en présence des équipes du client :  A partir de la feuille d’inventaire, sélectionner des articles et les recompter  A partir d’une visite des stocks, sélectionner des articles, les recompter et voir leur correspondance sur les feuilles d’inventaire Chapitre 04 CHEVAUCHEMENTS na oui non réf Contrôle 01 Mouvements des stocks pendant l'inventaire  Ya-t-il des mouvements d'articles pendant la période de prise d'inventaire ? Contrôle 02 Doubles comptages et omissions  Si la réponse au contrôle précédent est "oui",(01) qu'a-t-on fait pour éviter les doubles comptages et les omissions ? Contrôle 03 Vérification de l'existence des bons d'entrée et de sortie  Les entrées et les sorties se font-elles au vu du bon d'entrée et de sortie ? Contrôle 04 Vérification de quelques bons d'entrée et sortie  Si la réponse au contrôle précédent (03) est "oui" relever les numéros de quelques bons d'entrée et de sortie avant et après les opérations 3 Groupe de réflexion CRCC Versailles – V4.0 413 Evaluation de l’inventaire physique - ÉVALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE QUESTIONNAIRE Coll. Date d'inventaire. Contrôle 05 Détermination de la propriété des stocks  Si la réponse au contrôle n°3 ci-dessus est "non", qu'a-t-on fait pour déterminer la propriété des stocks inventoriés ? Contrôle 06 Livraison de fournisseurs pendant l'inventaire  Y a-t-il eu des livraisons des fournisseurs pendant l'inventaire  Dans l'affirmative, quelles mesures ont été prises pour identifier ces livraisons ? na oui non réf Contrôle 07 Expéditions aux clients pendant l'inventaire  Y a-t-il eu des expéditions de marchandises aux clients pendant l'inventaire ?  Dans l'affirmative, quelles mesures a-t-on pris pour identifier ces expéditions ? Contrôle 08 Articles en consignation  Comment a-t-on traité les articles en consignation ? Contrôle 09 Marchandises détenues par des tiers  Comment ont été traitées dans la pris d’inventaire les marchandises détenues par les tiers ?  A-t-on fait des demandes de confirmation directe ? Contrôle 10 Analyse du rapprochement des bons d'entrée et de sortie  Quel est le résultat du rapprochement entre les bons d'entrée et de sortie prélevés (voir contrôle 04 ci-dessus) et les fiches de stocks ?  Prendre copie des 5 derniers bons de sortie et d’entrée pour un rapprochement ultérieurs avec les ventes et les achats comptabilisés avant la date de clôture de l’exercice Nb : Lorsque l’inventaire se déroule dans les premiers jours de l’exercice suivant uploads/Management/ 4-1-2-evaluation-inventaire-physique.pdf