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1 Management, Audit Management, Audit Financier Financier Dr. Si Mohamed. EL IL

1 Management, Audit Management, Audit Financier Financier Dr. Si Mohamed. EL ILAM 2 SOMMAIRE I. DEFINITION II.CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION III. AUDIT INTERNE vs CONTROLE INTERNE IV. PREOCCUPATION DE L’AUDIT INTERNE V.LES DIFFERENTS TYPES D’AUDIT VI. METHODOLOGIE VII. LA CHARTE D’AUDIT I. DEFINITION I. DEFINITION Qu’est-ce que l’audit ? Latin: « audire » = entendre T o audit : vérifier, contrôler 3 I. DEFINITION I. DEFINITION Qu’est-ce que l’audit ? Une démarche spécifique d’investigation et d’évaluation à partir d’un référentiel, incluant un diagnostic et conduisant éventuellement à des recommandations. Fondamentalement, l’audit est une démarche d’observation, d’analyse et d’interprétation. 4 I. DEFINITION I. DEFINITION Audit (anglicisme que l'on peut remplacer par contrôle, vérification, expertise, évaluation, etc.) vient du verbe latin audire, écouter. Les Romains employaient ce terme pour désigner un contrôle au nom de l’empereur sur la gestion des provinces. Il fut introduit par les Anglo-Saxons au début du XIIIe siècle pour la gestion. Le premier cabinet d’audit fut fondé au XIVe siècle à Londres 5 I. DEFINITION I. DEFINITION L'Audit est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. L'audit aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. 6 I. DEFINITION I. DEFINITION L’audit: pour qui? Et Pourquoi? Pour qui? Les dirigeants(qu’a-t-on fait? peut-on faire mieux?) Les actionnaires actuels (résultats, situation financière : peut-on faire mieux? ) Les actionnaires potentiels (doit-on acheter? ) Les salariés (suis-je dans une situation d’emploi précaire? ) Les fournisseurs (puis-je traiter? serai-je payé? ) Les clients (puis-je traiter? serai-je servi durablement? ) L’Etat (résultat fiscal? ) 7 I. DEFINITION I. DEFINITION L’audit: pour qui? Et Pourquoi? Pourquoi? Nécessité de confirmer la validité des informations données par l’entreprise. 8 I. DEFINITION I. DEFINITION La notion d’audit est large L’audit est un processus objectif et systématique L’audit cherche à évaluer la concordance entre des assertions et la réalité L’audit est avant tout un processus rigoureux d’identification des problèmes 9 I. DEFINITION I. DEFINITION Audit interne vs Audit externe L’audit interne - permet une certaine continuité des analyses réalisées, - possibilité de reprendre les conclusions des interventions précédentes - possède une meilleure connaissance de la culture d’entreprise - il est moins coûteux. 10 I. DEFINITION I. DEFINITION Audit interne vs Audit externe L’audit externe - permet une plus grande indépendance pour l’auditeur, - une plus large gamme de références extérieures (degré de professionnalisation plus élevé). - permet de cacher la personnalité du prescripteur. 11 I. DEFINITION I. DEFINITION Audit financier vs Audit opérationnel L’audit financier C’est l’examen critique des états financiers d’une entreprise. Dans ce type d’audit, il est question de voir si les comptes de l’Ese reflètent son image fidèle. Il peut être conduit dans une perspective légale. 12 I. DEFINITION I. DEFINITION Audit financier vs Audit opérationnel L’audit opérationnel C’est l’examen critique des performances et de l’efficacité des fonctions dans l’entreprise; systèmes d’information, méthodes de direction, conditions d’exploitation , stratégie… 13 I. DEFINITION I. DEFINITION Audit légal vs Audit contractuel L’audit légal Audit légal et le commissariat aux comptes - mission définie par des textes légaux (conditions de la désignation du commissaire aux comptes et les conditions d'exercice de sa mission). - aboutit à la certification des comptes annuels. - strict respect des règles légales et déontologiques. 14 I. DEFINITION I. DEFINITION Audit financier vs Audit opérationnel Audit contractuel - “service” modulable en fonction des besoins spécifiques de l’entreprise. - accès facile à l’information - rapport final – synthèse des recommandations 15 I. DEFINITION I. DEFINITION L’étendue de l’audit : évolution du champ d’application Audit de conformité / régularité Audit d’efficacité Audit de management Audit stratégique 16 I. DEFINITION I. DEFINITION Normes et responsabilités Normes applicables à l’auditeur Normes applicables au choix de l’auditeur Normes applicables au choix de l’auditeur - La compétence - L’indépendance 17 I. DEFINITION I. DEFINITION Normes et responsabilités Normes relatives aux travaux de l’auditeur Normes relatives aux travaux de l’auditeur (respect des diligences minimales) (respect des diligences minimales) - La planification et la supervision La planification et la supervision - La justification de l’opinion La justification de l’opinion - L’appr L’appréciation des s ciation des sécurit curités en place s en place - La r La rédaction d’un rapport daction d’un rapport 18 I. DEFINITION I. DEFINITION Normes et responsabilités Normes applicable par l’auditeur - Normes comptables - Normes d’audit 19 I. DEFINITION I. DEFINITION Normes et responsabilités Responsabilités de l’auditeur - responsabilité civile (fraude ou négligence) - responsabilité pénale (inf.mensongères, non respect du secret professionnel) - responsabilité disciplinaire (déontologie) 20 I. DEFINITION I. DEFINITION PROPOSITION DE THEMES Audit et Ethique Audit des institutions de microfinance Audit social Audit informatique Audit qualité Audit de référencement Audit externe des organisations publiques locales Pratique d’audit dans les banques 21 I. DEFINITION I. DEFINITION Une fonction universelle Application à toutes les organisations Application à toutes les fonctions 22 I. DEFINITION I. DEFINITION Une fonction Périodique L’audit interne est une fonction permanente dans l’E/se. Les activités d’audit interne sont conduites suivant un plan d’audit 23 I. DEFINITION I. DEFINITION Les fondements de l’audit interne Assistance au management Sans jugement des hommes En toute indépendance 24 I. DEFINITION I. DEFINITION Définition à l’attention des managers… (Renard, 2000) « L’audit interne, c’est tout ce que devrait faire un responsable pour s’assurer de la bonne maîtrise de ses affaires – S’il en avait le temps, – Et s’il savait comment s’y prendre » 25 I. DEFINITION I. DEFINITION Définitions de l’audit interne I.F.A.C.I (Institut Français des Auditeurs et Consultants internes) •« Fonction d’expertise indépendante au sein de l’entreprise, assistant la direction de celle-ci pour le contrôle général de ses activités » (1999) 26 I. DEFINITION I. DEFINITION Définition approuvée le 21 mars 2000 par le Conseil d'Administration de l'IFACI L'audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. 27 I. DEFINITION I. DEFINITION Finalité de l’audit interne : le contrôle interne Définition: • « fonction d’investigation et d’appréciation du contrôle interne, exercée de façon périodique au sein de l’organisation pour aider les responsables de tous niveaux à mieux maîtriser leurs activités » Le concept de contrôle interne 28 I. DEFINITION I. DEFINITION Le contrôle interne Définition de l’OEC (1977) • « ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise » • « but: assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information…l’application des instructions de la direction et favoriser l’amélioration des performances » • « se manifeste par l’organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle-ci » 29 I. DEFINITION I. DEFINITION Objectifs du contrôle interne Sécurité des actifs Qualité des informations Respect des directives Optimisation des ressources 30 I. DEFINITION I. DEFINITION Démarche générale du contrôle interne Appréciation des préalables Identification des dispositifs spécifiques • 1. Découper l’activité • 2. Identifier et évaluer les risques • 3. Identifier les dispositifs • 4. Qualifier les dispositifs Validation de la cohérence 31 I. DEFINITION I. DEFINITION Les normes de l’audit interne Documents fondamentaux • Normes pour la pratique professionnelle de l’audit interne • Bulletins des normes professionnelles Déclaration des responsabilités de l’audit interne • Code de déontologie • Documents interprétatifs des normes 32 I. DEFINITION I. DEFINITION Les normes professionnelles Normes de qualification Caractéristiques des auditeurs Normes de fonctionnement Nature des activités et critères de qualité Normes de mise en œuvre Application à des missions spécifiques 33 I. DEFINITION I. DEFINITION Les normes de qualification Indépendance Compétence professionnelle Assurance et amélioration qualité 34 I. DEFINITION I. DEFINITION Les normes de fonctionnement Gestion de l’audit interne Nature du travail Planification de la mission Accomplissement de la mission Communication des résultats Surveillance des actions de progrès 35 I. DEFINITION I. DEFINITION Audit interne – Audit externe: Différences et Complémentarités Différences: o Statut, o Bénéficiaires de l’audit, o Objectifs de l’audit, o Champ d’application de l’audit, o Prévention des fraudes o Indépendence, o Périodicité des audits, o Méthode. 36 I. DEFINITION I. DEFINITION Audit interne – Audit externe: Différences et Complémentarités Complémentarités o L’audit externe est un complément de l’audit interne, o Echange de rapports, o Réunions de travail périodiques, o Etablissement en commun de planning d’intervention, o Utilisation d’outils identiques, o Interdiction de tte immixtion dans la gestion… management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. 37 I. DEFINITION I. DEFINITION Le domaine le plus connu uploads/Management/ attachement-602.pdf