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MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE  Que des encaissements enregistrés

MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE  Que des encaissements enregistrés ne soient pas justifiés. Ce qui porte atteinte à la réalité des enregistrements ;  Que certains mouvements de trésorerie ne soient pas rattachés à l’exercice où ils se sont produits. Ce qui porte atteinte à la coupure ou la spécialisation des exercices ;  Que les soldes apparaissant dans les livres ne puissent être rapprochés des soldes indiqués par les banques ou les espèces en caisse. Ce qui porte atteinte à la proposition de réelle existence des soldes. A partir d’une démarche empirique nous allons vérifier si les différentes méthodes peuvent nous garantir une maîtrise des risques citées ci-dessous, nous allons essayer d’associé une technique dite : revue analytique (technique habituellement utilisé pour auditer les cycle lié aux produits et charges) à nos travaux et de tester si elle peut avoir un apport significatif en matière d’audit du cycle de trésorerie (Compte du bilan). Ainsi, allons nous développer dans la première partie de ce mémoire, la phase de prise de connaissance de l’entreprise ainsi que l’examen du contrôle interne lié au cycle de trésorerie. Nous l’illustrerons ensuite, dans une deuxième partie, l’analyse des comptes de la trésorerie et enfin nous allons associé à nos travaux la technique de la revue analytique. Nous allons conclure nos travaux par une matrice d’audit où nous allons exposer les conclusions de nos travaux d’audit. 7 MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE Première partie : Examen de contrôle interne Selon le Congrès National de l’Ordre des Experts Comptables, le contrôle interne peut être défini comme suit : « Le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise. Il a pour but d’assurer, d’un côté la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, et de l’autre, l’application des instructions de la direction et de favoriser l’amélioration des performances. Il se manifeste par l’organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle ci. » Pour l’ordre des experts comptables, l’appréciation du contrôle interne constitue un aspect essentiel de l’activité de l’auditeur financier. C’est ainsi que cette appréciation est considérée comme prémice à sa mission d’audit. Ainsi, et à défaut de pouvoir étudier chaque transaction contenue dans les comptes annuels, l’auditeur va analyser l’organisation en vue de rechercher si celle ci inclut les moyens suffisants destinés à détecter toute erreur, anomalie ou fraude 8 MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE La démarche de l’évaluation du système de contrôle interne peut se présenter comme suit : 9 Prise de connaissance Et Description du système Tests d’existence et de conformité (compréhension du système) Première évaluation du système de contrôle interne Forces théoriques Tests de permanence (application des points forts) Faiblesses théoriques Points forts appliqués Points forts non appliqués Forces Faiblesses Evaluation définitive du contrôle interne Programme de contrôle des comptes Incidence sur l’opinion Lettre de recommandation uploads/Management/ b3.pdf