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BENNANI Ahmed Page 1 Mémoire de fin d’études : Audit du cycle Achats Fournisseu

BENNANI Ahmed Page 1 Mémoire de fin d’études : Audit du cycle Achats Fournisseurs-Cas de la société ALPHA R Re em me er rc ci ie em me en nt ts s Je souhaite remercier dans un premier temps, toute l’équipe pédagogique de l’Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’El Jadida et en particulier, les professeurs et professionnels responsables de la formation « Audit et contrôle de gestion » pour avoir assuré la partie théorique de celle-ci et mon encadrant Mme Khadija EL MAHJOUBI pour son aide à la rédaction de ce mémoire. Je tiens à remercier tout particulièrement et à témoigner toute ma reconnaissance aux personnes suivantes, pour l’expérience enrichissante et pleine d’intérêt qu’elles m’ont fait vivre durant ces quatre mois au sein du cabinet KPMG : Monsieur Fessal KOHEN, Directeur associé, Expert Comptable, mon tuteur de stage, pour m’avoir fait partager toute son expérience et ses compétences ; pour le temps qu’il m’a consacré tout au long de cette période de stage, sachant répondre à toutes mes interrogations ; sans oublier sa participation à la réalisation de ce mémoire. Monsieur Lakzit Imad, Manager, pour sa coopération professionnelle et pour m’avoir guidé et conseillé au cours de mes différentes missions d’audit et de commissariat aux comptes. Monsieur Hicham Kandri, Senior, pour ses précieux conseils ainsi que son soutien. Enfin, j’exprime ma gratitude à l’égard de tous les auditeurs du Cabinet international KPMG Rabat pour leur précieuse aide ainsi que leur sympathie qui ont favorisées mon intégration dans le cabinet. BENNANI Ahmed Page 2 Mémoire de fin d’études : Audit du cycle Achats Fournisseurs-Cas de la société ALPHA Table des matières Dédicace ................................................................................................................................................ 11 Remerciementss....................................................................................................................................... 2 Avant Propos ........................................................................................................................................... 6 Introduction ............................................................................................................................................. 8 Partie 1 : audit comptable et financier : Démarche générale, Méthodes et Techniques ........................ 11 Chapitre 1 : Phase d’orientation et de planification ..................................................................... 12 Section 1 : Prise de connaissance générale :.................................................................................. 12 Section 2 : Identification des risques : ........................................................................................... 14 I. Risques généraux de l’entreprise : ........................................................................................... 14 II. Risques liés à certains comptes ou à certaines opérations : ................................................... 16 III. Risques liés à l’organisation comptable et au contrôle interne : ........................................ 17 Section 3 : Planification de la mission : ........................................................................................ 17 Section 4 : Moyens d’orientation et de planification : ................................................................... 18 I. Moyens de prise de connaissance : .......................................................................................... 18 II. Moyens d’évaluation des risques : ........................................................................................... 18 Chapitre 2 : Phase d’exécution ..................................................................................................... 12 Section 1 : Appréciation et évaluation du contrôle interne : ......................................................... 19 Section 2. Les vérifications préliminaires effectuées par l’auditeur : .......................................... 22 I. Vérifications relatives aux enregistrements : .......................................................................... 22 II. Vérifications relatives aux soldes : ........................................................................................... 22 III. Vérifications relatives aux documents financiers : .............................................................. 23 Section 3. Examen des comptes et des états financiers : ........................................................ 24 I. Contrôle des comptes : ............................................................................................................. 24 II. Examen des comptes annuels : ................................................................................................ 25 Chapitre 3 : Phase de finalisation .................................................................................................. 26 Section 1. Couverture des risques en fin de mission : ............................................................ 26 I. Evénements postérieurs à la clôture :...................................................................................... 26 II. Affirmation des informations obtenues : ................................................................................ 26 III. Application des ajustements proposés : .............................................................................. 27 Section 2. Formation d’une opinion : ..................................................................................... 27 I. Différents types d’opinion : ...................................................................................................... 27 BENNANI Ahmed Page 3 Mémoire de fin d’études : Audit du cycle Achats Fournisseurs-Cas de la société ALPHA II. Questionnaire de fin de mission : ............................................................................................ 28 III. Trame de note de synthèse : ................................................................................................ 28 Partie 2: L’audit du cycle ACHATS-FOURNISSEURS de Alpha : ..................................................... 29 Chapitre 1 : Rôle et relation de la fonction achats ......................................................................... 30 Section 1. L’importance de la fonction achats : ..................................................................... 30 Section 2. Achats : Relations avec les autres fonctions de l’entreprise .................................. 32 I. Fonction achat et la Direction Générale : ................................................................................ 32 II. Fonction achat et bureau d'étude : .......................................................................................... 32 III. Fonction achat et production : ............................................................................................. 32 IV. Fonction achats et Fonction approvisionnement : .............................................................. 33 V. Fonction achats et comptabilité : ............................................................................................. 33 Chapitre 2 : Prise de connaissance générale de la société ALPHA ............................................... 34 Section 1. Fiche signalétique et historique : ................................................................................. 34 Section 2. Questionnaire de Revue Préliminaire Analytique (QRPA) : ................................. 36 Section 3. Questionnaire de Revue Préliminaire des Systèmes (QRPS) : .............................. 39 1. Politique générale de la société : ............................................................................................. 39 2. Organisation du contrôle interne : ........................................................................................... 39 Section 4. Synthèse :............................................................................................................... 40 I. Risques liés à l’organisation générale de la société Alpha : .................................................... 40 II. Risques lié à la situation économique et financière de la société : ........................................ 40 Chapitre 3 : Appréciation du contrôle interne du cycle achats-fournisseurs. .................................... 41 Section 1. Description du circuit des achats : ......................................................................... 41 I. Déclenchement de la commande : ........................................................................................... 42 II. Acceptation et traitement des livraisons (ou des services reçus) : ......................................... 42 III. Enregistrement des dettes : ................................................................................................. 42 IV. Paiement des factures : ........................................................................................................ 42 Section 2. Questionnaire du contrôle interne – cycle Achats : ...................................................... 43 Section 3. Tests de permanence : ........................................................................................... 49 Section 4. Recommandations et conclusion ........................................................................... 50 Chapitre 4 : L’examen des comptes : cycle achats-fournisseurs. ........................................................ 53 Section 1. Vérifications préalables des critères de contrôle des comptes:.............................. 53 I. Exhaustivité : ............................................................................................................................. 53 II. Existence : ................................................................................................................................. 54 III. Comptabilisation : ................................................................................................................. 54 BENNANI Ahmed Page 4 Mémoire de fin d’études : Audit du cycle Achats Fournisseurs-Cas de la société ALPHA Section 2. Le contrôle des comptes : cycle achats-fournisseurs : ........................................... 54 Section 3. Collecte des éléments probants : ........................................................................... 55 I. La revue analytique : Cycle achats-fournisseurs ...................................................................... 55 II. Détail des comptes : ................................................................................................................. 59 III. Mémo de synthèse : ............................................................................................................. 61 1. Analyse des comptes fournisseurs : ......................................................................................... 64 2. Mémo de synthèse : ................................................................................................................. 68 Conclusion ............................................................................................................................................. 70 Bibliographie ......................................................................................................................................... 71 Annexes ................................................................................................................................................. 74 BENNANI Ahmed Page 5 Mémoire de fin d’études : Audit du cycle Achats Fournisseurs-Cas de la société ALPHA Le Diplôme « Audit et contrôle de Gestion » de l’Ecole Nationale de Commerce et de Gestion est un master nouvellement introduit et comporte deux principaux volets : ♣ Un volet théorique qui consiste à suivre des cours magistraux renforcés par des séances de travaux pratiques et de travaux dirigés ; ♣ Un volet pratique se concrétisant dans l’obligation d’effectuer un stage au sein d’un établissement socio-économique. Ainsi, à la 5éme année, l’étudiant est tenu de passer un stage de fin d’études où il est amené à développer un thème intéressant d’entreprise lui permettant d’appliquer les connaissances qu’il a acquises au cours de sa formation au sein de l’ENCG. Les pages qui suivent retracent mon parcours au sein du Cabinet d’expertise, de conseil et de commissariat aux comptes « KPMG » où j’ai essayé de mettre en œuvre mes connaissances théoriques durant une période de stage allant : du 01 Février 2011 jusqu’au 31 Mai 2011. Durant ce stage j’ai pu développer un thème très intéressant à savoir : « audit comptable et financier Cycle Achats-Fournisseurs». En effet, le sujet est jugé intéressant pour moi du fait qu’il est très lié à ma spécialité. Il ma permit également de mieux maîtriser les concepts du contrôle interne et du contrôle des comptes. De plus, l’audit comptable et financier est considéré comme une forme moderne de la notion de contrôle, entendue comme une vérification, une inspection, une surveillance, un examen critique. La notion d’audit comptable et financier évoque l’idée du contrôle d’un Avant propos BENNANI Ahmed Page 6 Mémoire de fin d’études : Audit du cycle Achats Fournisseurs-Cas de la société ALPHA ensemble d’opérations ou d’un système d’informations. C’est parmi les outils d’aide à la prise de décision les plus développés et les plus fiables. En effet, basé sur des données comptables et extra-comptables exprimant la situation financière de l’entreprise, il permet d’analyser la structure financière, et porter un jugement sur la régularité et la sincérité des comptes. Aussi, grâce aux résultats obtenus, l’entreprise pourra faire des réajustements ou éventuellement une restructuration de sa situation financière suivant ses propres objectifs. La société, objet de l’étude, est une société nationale qui cherche à rentabiliser la performance de son activité et de détecter l’ensemble des risques affectant son développement dans le but d’apprécier sa situation financière et transmettre une image fidèle. Ainsi, dans une optique de porter un jugement sur la régularité et la sincérité des opérations comptabilisées, nous allons mener une démarche d’investigation comptable et financière sur la base des états de synthèse et des documents internes de ladite société. De ce fait, le compte rendu de cette expérience s’articule sur deux parties : la première partie portera sur la présentation de la démarche générale à suivre pour la réalisation d’un audit comptable et financier, et la deuxième partie portera sur le contrôle comptable et financier de la société en question afin d’analyser et auditer ses comptes tout en précisant le cycle à auditer « Cycle Achats-Fournisseurs » et ensuite proposer des solutions et des recommandations pour remédier à ses défaillances et atténuer les risques encourus. Pour uploads/Management/ audit-achats-pdf.pdf