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1 AUDIT INTERNE ET GESTION DES RISQUES Réalisé par : Amine NEJJARI Fatima-Ez

1 AUDIT INTERNE ET GESTION DES RISQUES Réalisé par : Amine NEJJARI Fatima-Ezzahra LBAZRI Hajar MAKHZAMI Hind LAZIM Khaoula MAJOUG Oualid LEKHCHEN Encadré par : M. Hicham BOUSTANI Université Hassan II – Mohammedia Ecole Nationale de Commerce et de Gestion - Casablanca ENCG-C 2015/2016 S8 TABLE DES MATIERES INTRODUCTION........................................................................................2 PARTIE I : Généralités sur l’audit interne.......................................3 Chapitre1 : L’audit................................................................................4 Section1 : Définition et historique............................................................................4 Section 2 : Les domaines d’audit................................................................................4 Chapitre2 : Audit interne : Principes généraux.........................6 Section 1 : Définition de l’audit interne..................................................................6 Section 2 : Les objectifs de l’audit interne.............................................................6 PARTIE II : Audit interne et gestion des risques...........................7 Chapitre 1 : Principes généraux des risques..............................7 Section 1 : Définition des risques..............................................................................7 Section 2 : La gestion des risques..............................................................................9 Chapitre 2 : Audit interne et gestion des risques....................12 Section1 : Le rôle de l’audit interne dans le management des risques de l’entreprise.......................................................................................................................12 Section 2 : Limites de la gestion des risques et du contrôle interne........14 Etude de cas : TOTAL...........................................................................15 .....................................................................................................................15 CONCLUSION :.........................................................................................22 BIBLIOGRAPHIE.....................................................................................23 2 INTRODUCTION L’exposition des entreprises aux risques est de plus en plus forte, notamment en cette période de crise. L’instabilité des marchés, la faible visibilité sur les plans de charge et l’émergence de marchés de plus en plus concurrentiels font apparaitre des risques financiers, stratégiques, mais également légaux, réglementaires et de réputation. La complexification des processus suscite quant à elle de nouveaux risques opérationnels au sein des entreprises. Les exigences réglementaires sont de plus en plus nombreuses, voire redondantes. Les attentes des parties prenantes se renforcent (actionnaires, acteurs politiques, etc.), et les enjeux de gouvernance se complexifient. En effet, l'audit interne se propose bien comme un outil d'investigation permettant de traduire et d'accompagner la volonté de transparence et d'assister les membres de l'entreprise dans l'exercice efficace de leurs responsabilités. Dans ce but, l'audit interne veille sur l'évaluation et la gestion des risques opérationnels tout en fournissant des analyses et des recommandations afin de stimuler les performances de l'entreprise. L'objectif de notre travail, consacré à l’audit et la gestion des risques, est la présentation et la définition du rôle de l’audit interne au sein de l’entreprise en tant qu’outil de la gestion des risques. Cet objectif peut se concrétiser par la réponse à la question suivante : « Dans quelle mesure la mission d'audit interne permet-elle de réduire les risques au sein de l’entreprise ?» Enfin, notre étude prend la forme suivante : Les deux premiers chapitres de la première partie présentent le cadre théorique de notre travail. Les deux derniers chapitres de la deuxième partie seront consacrés à la définition de la gestion des risques et les périmètres de la gestion des risques et l’audit interne, ainsi que les limites de ce dernier. 3 PARTIE I : Généralités sur l’audit interne L'entreprise est une structure économique et sociale qui regroupe des moyens humains, matériels, immatériels et financiers afin de réaliser l'objectif principal de toute entreprise : la rentabilité. De manière générale, la rentabilité d'une activité intéresse, d'un premier degré, toute personne contribuant au financement de l'entreprise ou celle concernée par ses résultats et ses performances, il s'agit notamment :  Des dirigeants de l'entreprise ;  De ses propriétaires (actionnaires, associés, etc.) ;  Des salariés ;  Des tiers en tant que clients, fournisseurs, banques, Etat etc. Ainsi, la réalisation de ses objectifs nécessite la possession d'un certain nombre d'informations de qualité, et d'une maitrise des risques opérationnels. Tant qu'on ne peut pas poursuivre nos activités avec des informations douteuses, il est indispensable de garantir la conformité et la certitude de ses derniers, tel est le rôle d'un auditeur. Chapitre1 : L’audit Section1 : Définition et historique Historiquement, ce sont les informations comptables et financières qui revêtirent une importance capitale. Ainsi, le premier type d'audit qui s'est développé est l'audit financier externe dans le secteur privé. On a en effet coutume de faire remonter l'origine de l'audit (dans son acception moderne) au XIX siècle, au moment où s'est instaurée la distinction entre les détenteurs des capitaux et les gestionnaires de ces capitaux. L'auditeur était alors le garant des détenteurs de capitaux contre les éventuels abus des gestionnaires. Progressivement il s'est développé d'autres types d'audit tel que l'audit interne et l'audit opérationnel et ils ont pu relever que l'audit pouvait être effectivement appliqué à d'autres types d'informations que celles uniquement financières. D'une manière générale, l'audit peut être défini comme : « l'examen professionnel d'une information en vue d'exprimer sur cette information une opinion motivée, responsable et indépendante par référence à un critère de qualité ; cette opinion doit accroître l'utilité de l'information. » 4 Section 2 : Les domaines d’audit Les principaux domaines d'Audit sont :  L'audit financier L'audit financier est un examen critique des informations comptables, effectué par une personne indépendante et compétente en vue d'exprimer une opinion motivée sur la régularité et la sincérité des états financiers d'une entité.  L'audit interne L'audit interne est un contrôle qui s'effectue au sein de l'entreprise par l'entreprise elle-même, il contrôle la bonne mise en application et l'efficacité des méthodes et des pratiques préconisées par le service qualité de l'entreprise. Selon l'Institut Français des Auditeurs et des Contrôleurs Internes (IFACI), l'audit interne est défini comme une révision périodique des instruments dont dispose une direction pour contrôler et gérer l'entreprise. Cette activité est exercée par un service dépendant de la direction générale et indépendant des autres services. Les objectifs principaux des auditeurs internes sont donc, dans le cadre de cette révision périodique, de vérifier si les procédures en place comportent les sécurités suffisantes, si les informations sont sincères, les opérations régulières, les organisations efficaces, les structures claires et actuelles.  L’audit opérationnel Dans leur ouvrage "pratique de l'audit opérationnel", P. LAURENT et P. TCHERKAWSKY définissent l'audit opérationnel comme suit : « L'audit opérationnel est l'intervention dans l'entreprise sous forme d'un projet, de spécialistes utilisant des techniques et des méthodes spécifiques, ayant pour objectifs :  D'établir les possibilités d'amélioration du fonctionnement et de l'utilisation des moyens, à partir d'un diagnostic initial autour duquel le plus large consensus est obtenu ;  De créer au sein de l'entreprise une dynamique de progrès selon les axes d'amélioration arrêtés ». Par ailleurs, dans une fonction d'audit, il existe plusieurs méthodes qui peuvent être appliquées dans une entreprise, il s'agit notamment de :  Audit de conformité : Les auditeurs internes doivent déterminer si les systèmes, établis par la direction et portants sur les plans, procédures, lois et 5 règlements, sont adéquats et efficaces et si les activités vérifiées sont en conformités avec les exigences appropriées.  Audit de gestion : Il évalue les décisions de la direction par rapport aux objectifs de l'organisme et à la qualité de gestion.  Audit informatique : Audit des contrôles en vigueur dans le cadre de la fonction informatique. Elle nécessite l'utilisation des ordinateurs pour la mise en œuvre des procédures d'audit  Audit intégré : Un examen des contrôles existant qui permet de s'assurer que les ressources humaines, financières, matérielles sont protégées adéquatement et conformément aux lois et règlements en toute efficacité et efficience. Nous avons décidé de consacrer ce travail à « l'Audit Interne ». Chapitre2 : Audit interne : Principes généraux Section 1 : Définition de l’audit interne L'audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant par une approche systémique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d'entreprise et en faisant des propositions pour renforcer son efficacité. - C'est une activité de contrôle et de conseil qui permet d'améliorer le fonctionnement et la performance d'une organisation. Activité stratégique, l'audit interne est exercé à l'intérieur de l'organisation, même si le recours à des prestataires extérieurs est parfois nécessaire. - Il s'agit bien d'une fonction indépendante et volontariste qui trace et identifie clairement le chemin à suivre. - Nécessitant un apprentissage et une bonne formation, l'audit interne sollicite la disposition de spécialistes afin d'exercer cette fonction dans un cadre professionnel. C'est une fonction de direction qui concerne au premier l'intérêt des responsables de l'entreprise. - Centré sur les enjeux majeurs de l'organisation, ses missions "d'expression d'assurance" portent sur l'évaluation de l'ensemble des processus, fonctions et opérations de celle-ci et plus particulièrement sur les processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d'entreprise. 6 Section 2 : Les objectifs de l’audit interne Le rôle de la mission d'audit interne est d'assister les membres de l'entreprise dans l'exercice efficace de leurs responsabilités. Sans doute, cette définition permet de comprendre le sens d'action qui est à mener ; il est cependant insuffisant de déterminer le contenu. Il parait donc nécessaire d'aborder les principaux objectifs qui préoccupent l'auditeur interne :  Développer une culture de contrôle dans toutes les fonctions de l'entreprise  Examiner la fiabilité et la rectitude des informations financières et opérationnelles, et les moyens uploads/Management/ audit-et-gestion-des-risques.pdf